高頓網(wǎng)校友情提示，*7雞西會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅綜合案例分析(十一)總結(jié)如下：
　　，對企業(yè)2001年出口商品貼息免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬元。
　　(13)公司計(jì)算個人所得稅有誤，應(yīng)將支付的3萬元視為不含稅收入進(jìn)行計(jì)算。
　　令應(yīng)納個人所得稅為X，則有：
　　(30000+X)×(1-20％)×30％-2000=X
　　解之得：X=6842.11(萬元)；經(jīng)檢驗(yàn)20000<36842.11×(1-20％)<50000，說明上述答案正確。
　　應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=6842.11-5200=1642.11(元)
　　調(diào)賬分錄如下：
　　借：以前年度損益調(diào)整                                           1642.11
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅                                 1642.11
　　企業(yè)代負(fù)的個人所得稅不得在計(jì)算所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額0.68萬元(6842.11元)。
　　(14)由于福利人員工資從“應(yīng)付福利費(fèi)”中提取，不影響成本費(fèi)用，因此，計(jì)稅工資人數(shù)總額不包括企業(yè)福利人員，在考查本期提取工資和實(shí)發(fā)工資時應(yīng)將福利人員工資剔除。
　　計(jì)稅工資扣除限額=(610-10)×960×12=6912000(元)
　　提取工資數(shù)按748萬元計(jì)算，發(fā)放數(shù)按738萬元計(jì)算，應(yīng)調(diào)增所得額=748-691．2=56．8(萬元)。
　　(15)職工福利費(fèi)扣除限額=691.2×14％=96.77(萬元)
　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=691.2×1.5％=10.37(萬元)
　　工會經(jīng)費(fèi)由于未劃撥至工會，不得扣除。
　　應(yīng)調(diào)增所得額=106.4+15.2+11.4-96.77-10.37=25.86(萬元)
　　(16)運(yùn)用會計(jì)科目有誤。根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，無法支付的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人“資本公積”科目。調(diào)賬分錄如下：
　　借：以前年度損益調(diào)整                                    300000
　　貸：資本公積                                            300000
　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，無法支付的款項(xiàng)應(yīng)作為所得稅收人總額中的“其他收入”項(xiàng)目。在調(diào)減當(dāng)期營業(yè)外收入的同時，還應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。
　　(17)按照企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，該公司應(yīng)于3月份將土地使用權(quán)攤余價值一次性轉(zhuǎn)入在建工程。對新建的房屋應(yīng)于交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。
　　應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程的土地使用權(quán)金額為：120-120÷10÷12×2=118(萬元)
　　應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=(600+118)×(1-30％)×1．2％×3÷12=1.51(萬元)
　　應(yīng)補(bǔ)提折舊=(600+118)×(1-5％)÷20÷12×3=8.53(萬元)
　　調(diào)賬分錄為：
　　補(bǔ)計(jì)在建工程：
　　借：在建工程                                              1180000
　　貸：無形資產(chǎn)
 　　　　
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