高頓網(wǎng)校友情提示，*7鶴崗會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅綜合案例分析(十)總結(jié)如下：
　　備100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額=100-16.25=83.75(萬(wàn)元)
　　(4)6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬務(wù)處理正確。10月5日銷售產(chǎn)成品×賬務(wù)處理有誤。當(dāng)存貨處置時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記“存貨”科目。賬務(wù)調(diào)整如下：
　　借：其他應(yīng)付款                                          200000
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                                        200000
　　貸：以前年度損益調(diào)整                                    400000
　　會(huì)計(jì)上提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得扣除，應(yīng)調(diào)增所得50萬(wàn)元，當(dāng)存貨處置時(shí)應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)調(diào)減20萬(wàn)元。本例，在填制所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，調(diào)增收人120萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元。同時(shí)，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)增所得額30萬(wàn)元。
　　(5)賬務(wù)處理正確，宏大公司應(yīng)按產(chǎn)成品公允價(jià)與賬面價(jià)值的差額確讓資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，同時(shí)對(duì)非貨幣^***易收益不再確認(rèn)所得，以免重復(fù)征稅。換入原材料的計(jì)稅成本應(yīng)按公允價(jià)值50萬(wàn)元確定。出售原材料應(yīng)確認(rèn)所得額=65-50=15(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=65-43.37=21.63(萬(wàn)元)，差額部分應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得。
　　本例合計(jì)調(diào)增所得額=60-50-1.67+15-21．63=1.7(萬(wàn)元)
　　(6)宏大公司與乙企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50％的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。
　　允許稅前扣除的利息=4000÷2×50％×8％×3÷12=20(萬(wàn)元)
　　應(yīng)調(diào)增所得額=62.5-20=42.5(萬(wàn)元)
　　(7)賬務(wù)處理正確。發(fā)生的債務(wù)重組損失不得扣除。公司應(yīng)于該項(xiàng)債權(quán)滿三年時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)確認(rèn)壞賬，然后申報(bào)扣除。本期應(yīng)調(diào)增所得額20萬(wàn)元。
　　(8)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除，公司可以于該項(xiàng)資產(chǎn)殘值處置時(shí)，將處置凈損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失獲得扣除。本例應(yīng)調(diào)增所得額26萬(wàn)元。
　　(9)稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而繳納的罰款及滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增所得額5.5萬(wàn)元。
　　(10)廣告費(fèi)扣除限額：(18000+600+120)×2％=374.4(萬(wàn)元)，本期廣告費(fèi)支出可全額扣除，不作納稅調(diào)整。
　　宣傳費(fèi)扣除限額=(18000+600+120)×5‰=93.6(萬(wàn)元)，本期發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出未超過扣除限額，可以全額扣除，不作納稅調(diào)整。
　　(11)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，不得提取。調(diào)賬分錄如下：
　　借：預(yù)提費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)                                  400000
　　貸：以前年度損益調(diào)整                                        400000
　　公司本期實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=205-40=165(萬(wàn)元)
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1500×560+(18000+600+120-1500)×3‰
　　=7.5+51．66=59.16(萬(wàn)元)
　　應(yīng)調(diào)增所得額=165-59．16=105.84(萬(wàn)元)
　　申報(bào)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用40萬(wàn)元，同時(shí)在納稅調(diào)整項(xiàng)目表中的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支”項(xiàng)目調(diào)增105.84元。
　　(12)根據(jù)財(cái)稅[2001]120號(hào)文件規(guī)定
 　　　　
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