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企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和保管都應(yīng)由出納人員或指定的專門人員負(fù)責(zé)辦理。企業(yè)的一切現(xiàn)金收支，都必須取得或填制原始憑證，作為收付款項的書面證明。例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金時，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以“支票存根”作為提取現(xiàn)金的證明；將現(xiàn)金存入銀行，要填寫解款單，以銀行退回的“解款單回單”作為收款的證明；支付零星小額的開支，以發(fā)票作為付款的證明；收入小額銷售貨款，以銷售部門開出的“發(fā)貨票副本”作為收款的證明；支付職工差旅費的借款，應(yīng)以有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“借款單”作為付款的證明；發(fā)放職工困難補助費，要以“領(lǐng)款單”作為付款的證明等等。所有這些作為現(xiàn)金收支的原始憑證，會計部門都要進(jìn)行認(rèn)真的審核。審核現(xiàn)金收支是否合理、合法，手續(xù)是否完備，所列項目內(nèi)容是否齊全，數(shù)字是否準(zhǔn)確，等等。在審核中，對于那些不合理的開支應(yīng)予以拒付；對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補充。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制收款憑證和付款憑證，辦理現(xiàn)金的收付。對于辦完現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的憑證，出納人員要加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，表示款項已經(jīng)收付完畢，可據(jù)以登記有關(guān)賬簿。
庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的。“現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映現(xiàn)金的收入，貸方反映現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。
例：某商業(yè)企業(yè)3月份發(fā)生與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
1.企業(yè)銷售商品取得現(xiàn)金收入100元，增值稅率17％，計17元。
借：現(xiàn)金 117
貸：商品銷售收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
2.企業(yè)收回應(yīng)收賬款120元。
借：現(xiàn)金 120
貸：應(yīng)收賬款 120
3.企業(yè)技術(shù)人員王云預(yù)借差旅費300元。
借：其他應(yīng)收款——王云 300
貸：現(xiàn)金 300
4.行政管理部門報銷市內(nèi)交通費200元。
借：管理費用 200
貸：現(xiàn)金 200
明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱?，F(xiàn)金日記賬一般采取收、付、存三欄式格式，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐日逐筆序時登記；對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般編制銀行存款的付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。每日終了應(yīng)計算本日現(xiàn)金收入、支出的合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同實存現(xiàn)金進(jìn)行核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。不準(zhǔn)挪用公款，也不準(zhǔn)用“白條”抵充現(xiàn)金庫存。
所有的收付款憑證應(yīng)由出納人員送交會計人員，作為登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的依據(jù)?？偡诸愘~戶中現(xiàn)金賬戶余額應(yīng)與現(xiàn)金日記賬的余額相等。
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