什么是進項稅額轉(zhuǎn)出？
進項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進的用于職工福利的進項稅額1300，如果你認證抵扣了這個發(fā)票，而我國稅法規(guī)定這個進項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出1300。
進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：
企業(yè)購進貨物因管理不善等發(fā)生非正常損失或者改變貨物用途用于免稅項目、集體福利、個人消費等，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，不予抵扣。
借：管理費用/生產(chǎn)成本/應(yīng)付職工薪酬/其他應(yīng)收款，
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。
進項稅額轉(zhuǎn)出的計算：
(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。
(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。
(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。
其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%
(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。
非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率
(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期全部進項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計)
(6)外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。
出口貨物不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期全部進項稅額×(當(dāng)期出口免稅貨物銷售額÷當(dāng)期全部銷售額)
(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應(yīng)沖減的進項稅額。