Q:今天收到一份增值稅專票,只是有單位名稱和稅號(hào),對(duì)方漏填:開戶行及賬號(hào),也沒有公司地址及電話,請(qǐng)問這份專票能否抵扣增值稅?能否在企業(yè)所得稅前扣除?
  A:該份增值稅專用發(fā)票屬于不合規(guī)憑證,不得抵扣增值稅,不得在企業(yè)所得稅前扣除。
  建議:退回或者紅沖,重新取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票。
 
增值稅專票沒有填寫開戶行及賬號(hào),能否抵扣增值稅與稅前扣除?
  參考一
  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī)定:“自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在‘購買方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。”
  參考二
  中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條:不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
  參考三
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號(hào))六、未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。
  參考四
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號(hào))八、(二)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。
  參考五
  國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【2018】28號(hào)文第十二條規(guī)定:“企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱‘不合規(guī)發(fā)票’),以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱‘不合規(guī)其他外部憑證’),不得作為稅前扣除憑證。”
  參考六
  國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第十一條  專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
 ?。ㄒ唬╉?xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
 ?。ǘ┳舟E清楚,不得壓線、錯(cuò)格;
 ?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
 ?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
  對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。