高頓網(wǎng)校友情提示:
  問(wèn):我公司原是小規(guī)模納稅人(個(gè)體),現(xiàn)已申請(qǐng)成為一般納稅人(私營(yíng)有限責(zé)任公司),原來(lái)的固定資產(chǎn)都是二手設(shè)備,沒(méi)有任何發(fā)票,現(xiàn)要如何作賬?要重建賬目嗎?固定資產(chǎn)憑什么發(fā)票入賬,折舊從何時(shí)開(kāi)始計(jì)提?
  答:個(gè)體戶(hù)和有限責(zé)任公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面有不同的要求,個(gè)體戶(hù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢挢?zé)任公司,應(yīng)當(dāng)結(jié)束舊賬(個(gè)體戶(hù)賬),建立新賬(有限責(zé)任公司賬),并將舊賬上的數(shù)據(jù)按要求轉(zhuǎn)入新賬。
  根據(jù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定,對(duì)于沒(méi)有發(fā)票的固定資產(chǎn)可以按“重置成本”計(jì)價(jià)。所謂“重置成本”,亦稱(chēng)“重置完全價(jià)值”,它是“在當(dāng)時(shí)的有關(guān)條件(如市場(chǎng)價(jià)格等)下,重新購(gòu)建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出”,由于您企業(yè)的固定資產(chǎn)都是舊設(shè)備,可以按設(shè)備的新舊程度確定折舊額。具體的賬務(wù)處理方法是:按重置完全價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”科目,按新舊程度估計(jì)的折舊額,貸記“累計(jì)折舊”科目,按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊額后的凈值,貸記“實(shí)收資本”科目(相當(dāng)于業(yè)主投入的資本金)。
  至于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限,可根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第二十五條的規(guī)定(除另有規(guī)定者外,固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下:房屋、建筑物為20年;火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年),結(jié)合重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊額后的凈值來(lái)確定。
  對(duì)于折舊從何時(shí)開(kāi)始計(jì)提,我理解應(yīng)當(dāng)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起進(jìn)行,根據(jù)《關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》(國(guó)稅函[2003]1239號(hào))的規(guī)定,新辦企業(yè)、單位開(kāi)業(yè)之日應(yīng)當(dāng)是納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。