距5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，只有一個(gè)月時(shí)間，全年減稅5000多億元的“大禮包”近在眼前。那么，營(yíng)改增作為近年來(lái)*5的一項(xiàng)稅制改革，在方案設(shè)計(jì)上有哪些特點(diǎn)？又是通過(guò)哪些舉措，來(lái)確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增？
已實(shí)行增值稅的行業(yè)
營(yíng)改增全面推開，抵扣鏈條更完整，可抵扣項(xiàng)目增加，制造業(yè)和前期試點(diǎn)行業(yè)受益多多
對(duì)營(yíng)改增來(lái)說(shuō)，“所有行業(yè)”主要包括兩部分：一是已經(jīng)實(shí)行增值稅的行業(yè)，包括制造業(yè)和之前納入營(yíng)改增試點(diǎn)的交通運(yùn)輸、郵政、電信行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等；二是即將納入營(yíng)改增試點(diǎn)的四大行業(yè)，包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。
“營(yíng)改增全面推開后，抵扣鏈條更加完整，很多先前試點(diǎn)的營(yíng)改增納稅人以及制造業(yè)等原增值稅納稅人，都會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)下降。”國(guó)家稅務(wù)總局稅科所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫認(rèn)為，制造業(yè)生產(chǎn)都要有廠房、倉(cāng)庫(kù)，企業(yè)無(wú)論是建還是租都是一大筆開支。將四大行業(yè)和新增不動(dòng)產(chǎn)一次性納入試點(diǎn)，對(duì)減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要意義。
以交通運(yùn)輸業(yè)為例，當(dāng)初納入營(yíng)改增試點(diǎn)時(shí)，不少進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，一些企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)上升的情況。隨著營(yíng)改增全面推開，可抵扣的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，這些企業(yè)的稅負(fù)將出現(xiàn)逐步下降的趨勢(shì)。
“營(yíng)改增的每一次擴(kuò)圍，都會(huì)使可抵扣項(xiàng)目增加，從而降低企業(yè)稅負(fù)。”安吉汽車物流有限公司負(fù)責(zé)人介紹，營(yíng)改增初期，由于試點(diǎn)范圍的局限性，企業(yè)無(wú)法取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅負(fù)有所上升。2014年，企業(yè)對(duì)運(yùn)輸工具進(jìn)行了更新，獲取了較多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。今年全面推開，將進(jìn)一步增加可抵扣項(xiàng)目，企業(yè)稅負(fù)狀況將進(jìn)一步改善。
“四大行業(yè)納入營(yíng)改增，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生較多的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)項(xiàng)目，以及物流資產(chǎn)購(gòu)建支出等，都可以進(jìn)行抵扣，大致會(huì)產(chǎn)生3%—4%的稅負(fù)下降。”中國(guó)外運(yùn)福建有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理劉孝質(zhì)表示，這將有利于提高物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。
“高速公路通行費(fèi)，是運(yùn)輸企業(yè)的一項(xiàng)重要成本。這次營(yíng)改增試點(diǎn)細(xì)則中對(duì)此做出了過(guò)渡性安排，將來(lái)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)能夠取得增值稅發(fā)票后，運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)還將進(jìn)一步降低。”李萬(wàn)甫表示。
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)
分別由原來(lái)3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，但整個(gè)行業(yè)稅負(fù)不會(huì)增加
營(yíng)改增全面推開，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。社會(huì)普遍關(guān)注，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)從原來(lái)的3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，稅率提高了稅負(fù)會(huì)不會(huì)上升？
“增值稅稅率比營(yíng)業(yè)稅稅率高，就會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，這實(shí)際上是一種誤解。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征收，增值稅按貨物和服務(wù)的增值額征收，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但由于可以實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這兩個(gè)行業(yè)的稅負(fù)不僅不會(huì)增加甚至還會(huì)減輕。
白景明分析，建筑業(yè)的主要進(jìn)項(xiàng)是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進(jìn)行抵扣的，抵扣力度是相當(dāng)大的。特別是方案還針對(duì)企業(yè)包工包料、包工不包料的經(jīng)營(yíng)方式，作出了過(guò)渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，與原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅稅率3%征收相比，企業(yè)稅負(fù)大體不變。
同樣，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率為5%，營(yíng)改增后適用11%的稅率，但由于進(jìn)項(xiàng)抵扣增多，稅負(fù)不會(huì)上升。根據(jù)改革方案，對(duì)于申請(qǐng)成為一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產(chǎn)開發(fā)成本中，土地出讓金是*5的一塊，占到整個(gè)成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除，對(duì)于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)至關(guān)重要。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅，這類企業(yè)的稅負(fù)也是不增加的。
本文來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)