1月22日，李克強總理主持召開座談會，會上提出，今年全面推開營改增并加大部分稅目進(jìn)項稅抵扣力度，要求中央和地方都要采取措施落實到位。這意味著，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)四大行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）年內(nèi)推開的時間表已定。但，營改增去年未如期完成的主要分歧和難點在今年是否已具備解決的基礎(chǔ)或條件？面對營改增，四大行業(yè)中哪個行業(yè)面臨的問題會比較多？28日，德勤稅務(wù)事務(wù)專家就此進(jìn)行了分析。
技術(shù)探討和準(zhǔn)備已較充分
德勤中國華南區(qū)稅務(wù)及商務(wù)咨詢領(lǐng)導(dǎo)合伙人展佩佩認(rèn)為，經(jīng)濟下行壓力較大和四大行業(yè)營改增政策制定存在較大難度，是四大行業(yè)營改增未能在去年如期推開的主要原因。其中，四大行業(yè)顯著的行業(yè)特點加大了政策制定的難度。
以建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)為例，“房地產(chǎn)業(yè)開具的發(fā)票，下游企業(yè)都可以抵扣，如何設(shè)計稅制，保持平衡，是一件難度極大的事情。還有，過渡期也是行業(yè)內(nèi)人士最為關(guān)注的問題，通常，建筑業(yè)、房地產(chǎn)項目周期少則3到5年，多則十幾年，甚至數(shù)十年，那么在營改增開始前發(fā)生的項目成本進(jìn)項是否能夠抵扣？假設(shè)成本都發(fā)生在營改增前，但銷售都發(fā)生在營改增后，銷項稅額沒有足夠的進(jìn)項稅額與之匹配，將如何處理？是繼續(xù)執(zhí)行完老合同，還是按時點來劃分營改增前后的增值額？增值稅理論上可以轉(zhuǎn)嫁給下游客戶或消費者，但對于房地產(chǎn)業(yè)而言，若將增值稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁給消費者將可能會拉高房價，這也是政策制定者在考慮的問題。”展佩佩分析。
雖然四大行業(yè)營改增的難度較大，但展佩佩認(rèn)為，目前四大行業(yè)推開營改增無論從技術(shù)層面的探討還是準(zhǔn)備工作，都已經(jīng)做得比較充分，“我們了解到，經(jīng)過過去一段時間的積極準(zhǔn)備，相關(guān)政府部門已經(jīng)對可能的問題進(jìn)行了研究討論，并形成了幾項預(yù)案。另外，四大行業(yè)也積極參與政府的調(diào)研，提供數(shù)據(jù)信息給政府部門作為參考，并提出行業(yè)普遍存在的典型問題和行業(yè)的稅改建議。”
營改增對金融業(yè)系統(tǒng)要求更高
談到金融保險業(yè)，展佩佩指出，該行業(yè)產(chǎn)品多樣，交易復(fù)雜，如何制定征稅方式和確定稅基（尤其是金融衍生品的交易），在國際上都是一個難題。另外，在現(xiàn)行營業(yè)稅體系下，銀行業(yè)開具稅務(wù)發(fā)票的量極少，如果在營改增后銀行需要開具大量的增值稅發(fā)票，對于銀行的內(nèi)部管控體系和風(fēng)險控制都是巨大的挑戰(zhàn)。
展佩佩認(rèn)為，由于銀行業(yè)對系統(tǒng)的依賴程度較高，許多產(chǎn)品、業(yè)務(wù)處理、收入計算等都是在系統(tǒng)中自動完成的，因此，對系統(tǒng)進(jìn)行改造以符合增值稅合規(guī)性要求的任務(wù)更重些。“考慮到系統(tǒng)改造通常需要6到12個月，因此，盡管銀行業(yè)營改增征稅文件尚未出臺，我們看到許多的大型國內(nèi)、國外銀行已經(jīng)開始大量的準(zhǔn)備工作了。”
而其他行業(yè)盡管對于系統(tǒng)的要求不像銀行業(yè)這么高，但也有許多行業(yè)的特定問題需要解決。因此，展佩佩建議，由于預(yù)計營改增文件從出臺到實施可能時間較短，留給納稅人準(zhǔn)備的時間可能并不多，這就要求四大行業(yè)需要提前進(jìn)行有效的準(zhǔn)備工作，以實現(xiàn)向增值稅納稅人的平穩(wěn)過渡。
營改增并不一定帶來稅負(fù)下降
對營改增試點企業(yè)來說，營改增帶來的是減稅抑或還有其他影響？
德勤中國華南區(qū)稅務(wù)總監(jiān)唐曄表示，根據(jù)過去四年來的觀察和分析，營改增給試點企業(yè)帶來的影響是多方面的：
從企業(yè)稅負(fù)的角度看，營改增并不一定意味著稅負(fù)的下降。盡管從整體上看，營改增整體減稅效果比較明顯，但是，具體到每個行業(yè)、每個企業(yè)，稅負(fù)變化則不盡相同。例如，根據(jù)財政部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，交通運輸業(yè)的稅負(fù)在營改增后是上升的。這其中不僅是稅制（如稅率）的設(shè)計，還和特定行業(yè)/企業(yè)在商務(wù)談判中轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力直接相關(guān)。
“我們現(xiàn)在和許多銀行、建筑業(yè)、房地產(chǎn)和生活性服務(wù)企業(yè)進(jìn)行營改增前的準(zhǔn)備工作，協(xié)助這些企業(yè)測算營改增前后的財務(wù)、稅務(wù)影響。從測算結(jié)果看，單單由于抵扣項目的增加并不一定能夠幫助這些企業(yè)降低稅負(fù)。如果一些企業(yè)無法將增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)，這些企業(yè)的收入和利潤也可能會較營改增前有所減少。當(dāng)然，這些影響可能是暫時的。待營改增運行一段時間后，隨著市場的自我調(diào)節(jié)機制，相信又會達(dá)成一個新的平衡。同時，營改增給企業(yè)也提出了更高的內(nèi)控、風(fēng)險和稅務(wù)管理要求，也是這些企業(yè)改進(jìn)、升級內(nèi)部管控制度的一次契機。”唐曄說。
本文來源：羊城晚報；作者：嚴(yán)麗梅