據(jù)湖南國稅網(wǎng)站消息 2014年11月，習(xí)近平總書記在二十國集團（G20）峰會上提出:“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。”這是我國*6領(lǐng)導(dǎo)人首次在國際重大政治場合就稅收問題發(fā)表重要意見，為我國順應(yīng)全球化趨勢，加強國際稅收合作明確了坐標和方向。一年多來，全國稅務(wù)部門深入貫徹落實這一要求，深度參與全球稅收合作，積極參與國際稅收規(guī)則制定，持續(xù)發(fā)揮對發(fā)展中國家和低收入國家的輻射帶動作用，在全球稅收治理的舞臺上主動發(fā)出“中國聲音”，彰顯出擔當負責的“中國形象”。
參與全球合作更有氣度
長期以來，我國在國際稅收事務(wù)中多以接受既有規(guī)則為主。但隨著全球經(jīng)濟格局深度調(diào)整和自身經(jīng)濟實力顯著提升，中國作為發(fā)展中大國，參與國際稅收規(guī)則制定的“身板”更加硬朗，聲音也更加響亮，有力地推動了國際稅收規(guī)則向更為合理均衡的方向發(fā)展。近年來，特別是今年以來，在稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃制定、聯(lián)合國國際稅收規(guī)則制定和稅收情報交換國際規(guī)則制定中，時常可見中國身影、聽到中國聲音。
針對現(xiàn)有國際稅收規(guī)則落后于數(shù)字經(jīng)濟和新型商業(yè)模式發(fā)展等問題，中國稅務(wù)部門向經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）提出1000多項立場聲明和意見建議，成功將我國及發(fā)展中國家的觀點和理念，吸納到BEPS行動計劃成果之中。稅務(wù)總局還積極參與《聯(lián)合國發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》修訂工作，提出“成本節(jié)約、市場溢價”等創(chuàng)新性的觀點和主張，維護了我國及其他發(fā)展中國家利益。
作為G20創(chuàng)始成員國和2016年G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會承辦國，我國稅務(wù)部門積極參與G20國際稅制改革。今年2月，稅務(wù)總局成立G20稅制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了做好G20稅制改革工作的中長期規(guī)劃，確定打擊國際逃避稅、自動情報交換共37項具體任務(wù)，促進G20稅改工作落實和成果轉(zhuǎn)化。同時，積極推動《多邊稅收征管互助公約》生效以及金融賬戶涉稅信息自動交換。
稅務(wù)總局還積極主動地與聯(lián)合國、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）、國際貨幣基金組織等25個國際組織和區(qū)域稅收組織建立了合作關(guān)系，與113個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制，與金磚五國建立稅務(wù)局長會晤機制，就共同關(guān)心的重大國際稅收問題以及跨國企業(yè)涉稅問題溝通合作。
作為發(fā)展中大國，中國與第三世界眾多國家有著相似的發(fā)展經(jīng)歷和發(fā)展需求，在維護國家獨立與世界和平、促進經(jīng)濟發(fā)展中休戚與共，幫助其他發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力，是“大國稅務(wù)”應(yīng)有的責任擔當。
今年以來，稅務(wù)總局不斷拓寬援助范圍，精選援助項目，豐富援助方式，在商務(wù)部等部門支持下，為18個非洲和拉美國家的82名稅務(wù)官員舉辦了兩期“稅收征管與納稅服務(wù)”研修班，并通過立法咨詢、專題交流、專家支持、經(jīng)驗分享和技術(shù)援助等，實施了12個雙邊和多邊合作項目，推動中非、中拉之間的合作。近日，稅務(wù)總局與OECD簽署《關(guān)于在中國實施多邊稅務(wù)中心多邊稅務(wù)項目的諒解備忘錄》，商定在我國建立*9個位于非OECD國家的多邊稅務(wù)中心，利用我國優(yōu)勢資源，為亞洲的發(fā)展中國家和地區(qū)稅務(wù)官員提供稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，共同幫助發(fā)展中國家提升稅收征管能力。
“在中國等G20國家的共同努力下，稅收領(lǐng)域的國際合作空前發(fā)展。中國在調(diào)整銀行保密規(guī)則、應(yīng)對跨國公司稅收問題的BEPS、稅收征管論壇等領(lǐng)域發(fā)揮了領(lǐng)導(dǎo)作用，是OECD的重要伙伴。”OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡如此評價中國稅務(wù)。
服務(wù)企業(yè)“走出去”更有溫度
隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展特別是“一帶一路”戰(zhàn)略的深入推進，企業(yè)走出國門、拓展海外業(yè)務(wù)的熱情持續(xù)升溫，我國已從資本輸入國轉(zhuǎn)為資本凈輸出國。
曾研制出時速可達380公里的CRH380A型高速動車組的中國中車青島四方機車車輛股份有限公司，被譽為中國高鐵裝備的“名片”，目前已在英國成立中英軌道交通技術(shù)聯(lián)合研發(fā)中心，瞄準高鐵等領(lǐng)域開展新技術(shù)研發(fā)合作。
“我們的主要產(chǎn)品屬于高科技、高附加值，價格是同類非動車成本的6倍以上，但能夠享受高新技術(shù)企業(yè)等一系列稅收支持政策，有效增強了價格競爭力。”說起這次成功的“走出去”，中車青島四方股份公司財務(wù)部長牛盈光表示這得歸功于稅收優(yōu)惠添動力。公司享受的4.5億元高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠，有力推動了新產(chǎn)品、新技術(shù)研發(fā)投產(chǎn)。
“營改增”、增值稅免稅及零稅率、出口退稅、高新技術(shù)企業(yè)加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠政策，持續(xù)幫助“走出去”企業(yè)加快資金回籠，加速轉(zhuǎn)型升級，提升產(chǎn)品附加值，完善產(chǎn)業(yè)鏈，為企業(yè)又好又快“走出去”清障加油。
“外面的世界很精彩，外面的世界很無奈。”這是很多“走出去”企業(yè)特別是維權(quán)能力不強的中小企業(yè)的心聲。在企業(yè)走出國門后，遇到并購風險、重復(fù)征稅、不公平待遇等跨境稅收問題怎么辦？稅務(wù)總局代表中國政府與其他國家和地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定協(xié)議，成為“走出去”企業(yè)的“保護網(wǎng)”，各級稅務(wù)部門則是“走出去”企業(yè)的“大后方”。
截至目前，我國已對外簽署104個稅收協(xié)定，“一帶一路”沿線國家中，53國已與中國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定。下一步，稅務(wù)總局將繼續(xù)加大稅收協(xié)定談簽和執(zhí)行力度，重點選擇“一帶一路”沿線尚未簽署稅收協(xié)定的國家，特別是與我國有產(chǎn)能合作的國家（地區(qū)）談簽協(xié)定。
我國稅務(wù)部門充分利用稅收協(xié)定下的雙邊磋商機制，開通稅務(wù)糾紛受理專門通道，幫助企業(yè)解決涉稅爭議，維護我國企業(yè)在締約國的合法稅收權(quán)益。目前已開展的190多例雙邊磋商，為跨國企業(yè)消除國際重復(fù)征稅近300億元。
河北省有家國有大型工程承包企業(yè)同時在十幾個國家施工水泥工程項目，2015年上半年承包非洲某國工程受到不公平稅收待遇，被責令補稅、罰款3250萬元人民幣。河北省國稅局掌握情況后迅速指導(dǎo)企業(yè)準備材料向稅務(wù)總局提交，申請啟動兩國相互協(xié)商程序，幫助企業(yè)退回稅款2900萬元。
中國企業(yè)“走出去”與東道國稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生稅收爭議，除了外部原因外還有自身原因。據(jù)調(diào)查，近80%企業(yè)因為不了解投資國家的稅收制度而產(chǎn)生過爭議。為此，2015年4月，稅務(wù)總局從“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)促發(fā)展、加強合作謀共贏”三個方面制定出臺了服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的十項稅收措施，并組織有關(guān)省份稅務(wù)部門認真研究美國、英國、俄羅斯、印度、蒙古等國家稅制，分國別發(fā)布“一帶一路”沿線國家稅收指南，介紹各國稅收政策，提示涉稅風險。
同時，稅務(wù)總局還建立“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁，并努力將12366上海（國際）納稅服務(wù)中心打造成服務(wù)國家戰(zhàn)略的國際化高端納稅服務(wù)平臺。各地稅務(wù)部門分期分批專題培訓(xùn)稅收協(xié)定，宣講對外投資稅收政策，合理引導(dǎo)第三方中介機構(gòu)“走出去”，為中資企業(yè)提供稅收法律咨詢等服務(wù)。
為增強跨境納稅人轉(zhuǎn)讓定價稅收確定性、消除國際重復(fù)征稅，12月18日，國家稅務(wù)總局以中英文形式對外發(fā)布《中國預(yù)約定價安排年度報告（2014）》，這是中國第6次對外發(fā)布預(yù)約定價安排（APA）年度報告。
“簽署預(yù)約定價安排將為我們消除過億元的雙重征稅，為企業(yè)跨越式發(fā)展創(chuàng)造了良好環(huán)境。”大連某外商投資企業(yè)財務(wù)總監(jiān)表示，預(yù)約定價安排（APA）體現(xiàn)了稅務(wù)總局增加APA工作透明度、方便和服務(wù)納稅人的理念。
已“走出去”企業(yè)的經(jīng)驗教訓(xùn)，往往是即將“走出去”企業(yè)的寶貴財富。湖北省國稅局組織涉外企業(yè)稅收沙龍，華新水泥、烽火國際等“走出去”企業(yè)現(xiàn)身說法，交流新形勢下企業(yè)如何搶抓歷史機遇、防范境外稅收風險，搭乘“一帶一路”順風車，昂首闊步“走出去”。
打擊國際逃避稅更有力度
跨國公司通過調(diào)整經(jīng)營模式和稅收籌劃規(guī)避納稅，已成為全球性問題。這在中國也不例外。2015年11月舉辦的G20安塔利亞峰會上，20國首腦就國際稅收治理達成共識，將國際稅收治理作為防范國際經(jīng)濟風險的重要措施之一，打擊國際逃避稅成為建立公平公正健康的國際經(jīng)濟秩序的重要手段。
“通過應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目，加大在轉(zhuǎn)讓定價、自動情報交換等領(lǐng)域的合作，對跨國避稅、企業(yè)灰色利潤零容忍！”2015年11月，稅務(wù)總局局長王軍在第三次金磚國家稅務(wù)局長會議上的講話擲地有聲。面對跨境稅源爭奪日趨激烈，跨國逃避稅行為愈演愈烈，中國稅務(wù)切實肩負起國家經(jīng)濟衛(wèi)士的重任，守衛(wèi)好稅收國門，維護國家稅收權(quán)益。
稅務(wù)總局堅持防查并舉，著力完善“管理、服務(wù)、調(diào)查”三位一體的反避稅防控體系，管理重心逐步由事后調(diào)查向事前監(jiān)控轉(zhuǎn)變。建立分行業(yè)、分地區(qū)、分年度、分投資國跨國企業(yè)利潤水平指標監(jiān)控體系，對納稅人實施分類管理，實施汽車、奢侈品和制藥行業(yè)全國聯(lián)查，制定科學(xué)有效的風險應(yīng)對策略，防止跨國企業(yè)侵蝕我國稅基。
信息是跨境稅源管理的生命。稅務(wù)總局建立國際反避稅監(jiān)控管理系統(tǒng)，充分利用大數(shù)據(jù)動態(tài)管理和監(jiān)控跨境稅源。該系統(tǒng)通過了解全球上市公司的經(jīng)營情況和利潤水平，實時監(jiān)控跨國集團在我國設(shè)立子公司、分支機構(gòu)的利潤水平，企業(yè)的無形資產(chǎn)定價、市場溢價、價值鏈分析等反避稅難題，一一迎刃而解。
我國稅務(wù)部門還不斷加強國際合作與情報交換，拓展國際稅收信息來源，共同打擊跨國公司和高收入個人利用各國稅制差異與稅收信息不對稱，向避稅港和避稅地轉(zhuǎn)移利潤或者隱匿收入以逃避納稅的行為，維護各國稅收權(quán)益和世界稅收秩序。統(tǒng)計顯示，截至2015年11月，稅務(wù)總局與有關(guān)國家和國際組織交換專項情報450份。
依托稅務(wù)總局營造的反避稅國際環(huán)境，各級稅務(wù)部門主動作為，不斷提升反避稅能力。上海市國稅局經(jīng)濟分析師團隊撰寫了3.4萬字的《奢侈品行業(yè)經(jīng)濟分析報告》，為市場溢價理論在國際反避稅談判中的應(yīng)用提供了事實和數(shù)據(jù)上的支撐，在我國首例奢侈品企業(yè)雙邊預(yù)約定價談判中，運用該研究成果爭取跨國公司補稅逾2億元。
江蘇省國稅局針對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）報告推出反避稅“白皮書”亮明立場觀點，成立反避稅專業(yè)機構(gòu)，建設(shè)人才梯隊，在調(diào)查某跨國計算機配件生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價中披堅執(zhí)銳、據(jù)理力爭，不僅讓跨國公司補繳稅款及欠稅利息14億元，更是贏得了歐美企業(yè)的聲聲贊譽。
據(jù)統(tǒng)計，2015年1月至11月，我國稅務(wù)部門通過加強反避稅管理與調(diào)查，增加稅收504.18億元。其中反避稅調(diào)查立案265件，結(jié)案188件，補稅入庫113.5億元，案均補稅6037.18萬元。預(yù)計全年反避稅增加稅收將達到600億元，比上年增長14.7%，比2005年的4.6億元增長129倍。
《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》提出，積極引導(dǎo)全球經(jīng)濟議程，促進國際經(jīng)濟秩序朝著平等公正、合作共贏的方向發(fā)展。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索。未來在全球稅收治理中，中國稅務(wù)將牢固樹立大國稅務(wù)理念，以更大的責任和擔當，發(fā)出更加鏗鏘有力的“中國聲音”，提高我國在全球稅收治理中的話語權(quán)和影響力。