納稅人如何維護(hù)自己的合法權(quán)益？現(xiàn)行司法體制如何給納稅人足夠信心？10月25日的一個(gè)論壇上，稅務(wù)官員、律師、學(xué)者、法官圍繞稅收法治化展開討論。
　　稅務(wù)訴訟為何少？
　　25日的德勤稅收法治化論壇上，一位嘉賓提問，現(xiàn)在納稅人說，如果與稅務(wù)機(jī)關(guān)打官司：打贏了可能“一把贏、把把輸”，因?yàn)槠髽I(yè)以后還要和稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，擔(dān)心報(bào)復(fù)。
　　重慶市國稅局所得稅處處長宋晉相回答稱，這么多年來，稅務(wù)案件很少，這是一個(gè)法制建設(shè)問題，我們自身規(guī)范，企業(yè)也要樹立一個(gè)觀念，用訴訟來解決糾紛是很正常的現(xiàn)象，納稅人維護(hù)合法權(quán)益很正常。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方地位是平等的。隨著法治化進(jìn)程推進(jìn)，這些局面會改變。
　　中國財(cái)稅法學(xué)研究會會長劉劍文認(rèn)為，目前稅務(wù)案件少，與現(xiàn)行的稅收征管法第88條有關(guān)。
　　“這一條被稱作‘花錢買救濟(jì)’，也就是納稅人先要繳假定的稅之后才能去申請行政復(fù)議，如果繳不了這個(gè)假定的稅，也就打不了官司。目前正修訂的稅收征管法對這條有所修改，我覺得有實(shí)質(zhì)性修改后，未來稅務(wù)案件會增多，司法也會發(fā)展，會直接推動稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)立法、執(zhí)法、司法的良性互動。”劉劍文稱。
　　德勤中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人林綏稱，自己也接觸到納稅人與基層稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議的案例，的確當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)壓力很大，畢竟涉及考核等。最后行政復(fù)議結(jié)果是，納稅人贏了，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)時(shí)有怨言。
　　“但過了半年之后，我再接觸到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)人員，他們也心平氣和，沒有打擊報(bào)復(fù)行為。他們說處理過程中存在程序缺陷問題。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)是為國家征稅，不是為自己口袋拿錢，所以納稅人應(yīng)該積極去維護(hù)自己的合法權(quán)益。依法征稅和依法納稅是一個(gè)硬幣的兩面，缺一不可。”林綏稱。
　　上海勤理律師事務(wù)所合伙人傅永輝告訴《*9財(cái)經(jīng)日報(bào)》記者，當(dāng)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生糾紛時(shí)，并不愿意走司法程序，這主要是現(xiàn)行司法體制沒有給納稅人足夠信心。
　　她稱，在國外稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)觀念是無罪推定，就是在沒有取得足夠證據(jù)證明納稅人有罪的前提下，先假定是無罪的，但在我國，稅務(wù)執(zhí)法人員首先假定納稅人是違法的，而且稅法不明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)有過大的自由裁量權(quán)，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)也不信任，先抱著懷疑的態(tài)度，認(rèn)為執(zhí)法人員可能是在整治他，或者是出于想要強(qiáng)行征稅的目的。
　　傅永輝接著稱，由于缺乏信任感，納稅人不想去尋求司法救濟(jì)，不相信法院就一定會支持他，也不相信即使告贏了稅務(wù)局，將來的日子會好過的。他擔(dān)心稅務(wù)機(jī)關(guān)將來還會給他制造困難，所以處于這種相互之間不信任的狀態(tài)，就沒有辦法產(chǎn)生一個(gè)各方能夠共贏的生態(tài)環(huán)境。
　　稅收立法權(quán)回收有期
　　去年底到今年初，官方三次上調(diào)成品油消費(fèi)稅率引起爭議，有人認(rèn)為這不符合稅收法定原則。今年3月，立法法修訂后，明確稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度必須制定法律。
　　劉劍文認(rèn)為，這在法律層面上，解決了稅收立法權(quán)回歸人大的問題。他告訴《*9財(cái)經(jīng)日報(bào)》記者，稅種稅率的確定需要制定法律，這實(shí)際上讓政府行為符合法制精神，讓政府建立法治觀念。比如今年5月份官方上調(diào)卷煙消費(fèi)稅就很謹(jǐn)慎，向全國人大請示，做一些溝通。這說明政府機(jī)關(guān)的法律意識在不斷增強(qiáng)。
　　目前中國稅收立法任務(wù)繁重復(fù)雜，18個(gè)稅種中僅有3個(gè)稅種有稅法，其他都是暫行條例等。國務(wù)院制定了許多稅收暫行條例，都是根據(jù)1985年的全國人大授權(quán)，但這一授權(quán)沒有期限。
　　劉劍文稱，稅種上升為法律后，上述授權(quán)決定將自動廢止，估計(jì)這一授權(quán)最早廢止的時(shí)間是2020年。其實(shí)立法授權(quán)并不是問題，問題是立法授權(quán)應(yīng)該有期限，并接受全國人大常委會的監(jiān)督。
　　傅永輝表示，目前立法法規(guī)定，授權(quán)立法期限一般最長不超過5年，并禁止轉(zhuǎn)授權(quán)。
　　“一些問題并不是授權(quán)造成，而是轉(zhuǎn)授權(quán)造成的。在國務(wù)院制定的各種稅收暫行條例中，多數(shù)條例中有一條，具體的細(xì)則或解釋是由財(cái)政部去做。由于多數(shù)稅種的暫行條例中對稅率沒有具體規(guī)定，所以稅率由財(cái)政部去決定，這樣影響了稅收法定的落實(shí)。”傅永輝說。
　　稅收執(zhí)法*5風(fēng)險(xiǎn)是制度建設(shè)
　　宋晉相認(rèn)為，作為稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)，目前*5的風(fēng)險(xiǎn)就是稅收法制建設(shè)的問題。2004年國稅總局對所有2000多份文件做了一次清理，發(fā)現(xiàn)其中43%的文件有問題，這些問題表現(xiàn)在系統(tǒng)性問題、規(guī)范性問題和技術(shù)層面問題等。
　　宋晉相表示，法律層面沒有說明，在實(shí)際工作中怎么理解操作有困難，制度建設(shè)是稅收執(zhí)法行為規(guī)范*5的挑戰(zhàn)，通俗地說，如果立法不是公平的話，那公正的執(zhí)法缺乏意義。
　　重慶市渝北區(qū)人民法院行政庭庭長朱依德表示，稅收征管不太規(guī)范，如果納稅人違反相應(yīng)法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會給予行政處罰，容易出現(xiàn)程序正義問題，比如告知程序、聽證程序等不規(guī)范。
　　林綏告訴本報(bào)記者，目前中國稅收法制還不健全，不少稅務(wù)問題企業(yè)還要和稅務(wù)機(jī)關(guān)商談。另外，隨著稅收法治化推進(jìn)，一些稅收執(zhí)行細(xì)節(jié)問題的審批權(quán)撤銷，企業(yè)需要自己判斷納稅細(xì)節(jié)問題，納稅風(fēng)險(xiǎn)也將有所提高。
　　“我們做過很多企業(yè)的稅務(wù)咨詢，外資企業(yè)高管一來中國就問，中國稅務(wù)法規(guī)是怎么規(guī)定的，要嚴(yán)格按照法規(guī)去做。當(dāng)中國稅務(wù)經(jīng)理告訴他，中國稅務(wù)問題不明確，要去跟稅務(wù)局談，這讓他感到很不可理解，在國外他從來沒跟任何一個(gè)稅務(wù)局的人見過面。這就體現(xiàn)了中國的稅務(wù)法規(guī)建設(shè)還很欠缺，但未來這種情況會逐步減少，這也要求中國納稅人轉(zhuǎn)變觀念。”林綏稱。
         本文來源：*9財(cái)經(jīng)日報(bào)；作者：陳益刊