河南高新企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量檢查完成

為規(guī)范我省注冊會計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)行為，保證審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度，滿足相關(guān)部門高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的需要，更好的扶持和鼓勵我省高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，省注協(xié)組織了一次高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點(diǎn)對從事此類審計(jì)業(yè)務(wù)較多的15家會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施了質(zhì)量抽查。協(xié)會抽調(diào)了6名從事此類業(yè)務(wù)較多的行業(yè)專家組成了檢查組，制訂了統(tǒng)一的專項(xiàng)檢查工作底稿，并邀請部分高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審專家多次到檢查現(xiàn)場與檢查組成員共同討論檢查具體事宜。本次檢查共涉及42家擬申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的84份業(yè)務(wù)底稿，其中“先進(jìn)制造與自動化”類9家、“新材料”8家、“資源與環(huán)境”4家、“生物與新醫(yī)藥”8家、“電子信息”5家、“高技術(shù)服務(wù)”4家、“新能源與節(jié)能”4家，均為高新技術(shù)企業(yè)評審中未通過評審或復(fù)審?fù)ㄟ^的企業(yè)。

從總體檢查情況來看，部分事務(wù)所能嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，獲取了高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的鑒定材料，在對科研費(fèi)用的認(rèn)定與歸集上，能從產(chǎn)品立項(xiàng)和預(yù)算管理、人員管理、設(shè)備及材料管理、委托外部研究開發(fā)管理、結(jié)項(xiàng)管理等流程分析中識別研究開發(fā)費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序。但也有部分事務(wù)所存在關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域程序?qū)嵤┎坏轿?，獲取的審計(jì)證據(jù)不夠充分、適當(dāng)?shù)那樾?。具體表現(xiàn)為：一是在高新收入的確認(rèn)上，未取得高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的鑒定材料，未取得知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告以及其他相關(guān)證明材料；二是未獲取并查看研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、未取得與研發(fā)費(fèi)用有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置情況及研發(fā)費(fèi)用核算情況無法確認(rèn)；三是未獲取在研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理的相關(guān)資料；四是在研發(fā)人員的工資費(fèi)用確認(rèn)上，未取得全年個人所得稅申報(bào)表、參加社會保險(xiǎn)資料，未取得科技人員匯總表，受雇的科研人員情況不明，未取得工資分配標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)依據(jù)；五是在研發(fā)費(fèi)用的直接投入確認(rèn)上，未取得原材料明細(xì)賬、原材料購入、發(fā)出、結(jié)存明細(xì)表、相關(guān)費(fèi)用分配表等證據(jù)，未取得材料購入的發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、入庫單、領(lǐng)料單等，對直接投入的真實(shí)性及與研發(fā)的項(xiàng)目相關(guān)性無法確認(rèn)；六是研發(fā)費(fèi)用的折舊費(fèi)用及長期待攤費(fèi)用確認(rèn)上，未取得固定資產(chǎn)明細(xì)賬、研發(fā)設(shè)備盤點(diǎn)表等證據(jù)，無法確認(rèn)其是否真實(shí)存在，是否用于研發(fā)。未取得研發(fā)設(shè)備計(jì)提折舊測算表，對研發(fā)設(shè)備折舊計(jì)提的正確性無法確認(rèn)；七是研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用確認(rèn)上，未檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬，費(fèi)用分?jǐn)偙?，取得相關(guān)分配依據(jù)、未取得費(fèi)用發(fā)票等證據(jù)。也未關(guān)注其他費(fèi)用金額是否不高于研發(fā)費(fèi)用總額的20%；八是底稿編制混亂，專審報(bào)告數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)表及年報(bào)審計(jì)數(shù)據(jù)存在不一致且未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，省注協(xié)對審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的10家會計(jì)師事務(wù)所予以責(zé)令限期整改，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題較輕4家會計(jì)事務(wù)所的主任會計(jì)師進(jìn)行了約談提醒。通過本次專項(xiàng)檢查，幫助事務(wù)所進(jìn)一步提升了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的政策水平，強(qiáng)化了注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識，糾正了執(zhí)業(yè)中存在的質(zhì)量問題，督促事務(wù)所進(jìn)一步完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系，為事務(wù)所進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。