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小編導(dǎo)讀：煤炭資源費(fèi)改稅、取締地方違規(guī)煤炭收費(fèi)基金、煤炭資源稅稅率定為9%……內(nèi)蒙古煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革已于去年正式實(shí)施。這些改革能給煤炭行業(yè)帶來哪些變革？可以提升行業(yè)管理效率嗎？可以釋放減負(fù)紅利嗎？可以讓行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展嗎？值得我們好好分析一下。
根據(jù)國家統(tǒng)一部署，2014年12月1日起，內(nèi)蒙古煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革正式實(shí)施，自治區(qū)首先將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國家批復(fù)并結(jié)合實(shí)際，自治區(qū)政府將內(nèi)蒙古的煤炭資源稅稅率確定為9%。自治區(qū)財(cái)政廳、自治區(qū)地稅局發(fā)布煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法和自治區(qū)煤炭資源稅洗選煤折算率。同時(shí)，自治區(qū)公布了《全區(qū)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金目錄清單》，要求全部取締地方政府自行設(shè)立的涉煤收費(fèi)基金。
經(jīng)測(cè)算，與改革前相比，全區(qū)煤炭企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)平均負(fù)擔(dān)降低4個(gè)百分點(diǎn)以上，2015年預(yù)計(jì)全區(qū)煤炭企業(yè)減負(fù)達(dá)103億元以上。
作為煤炭資源大區(qū)，內(nèi)蒙古的煤炭產(chǎn)銷量居全國首位，與煤炭相關(guān)的產(chǎn)業(yè)占全區(qū)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的1/3左右。煤炭資源稅改革究竟能釋放哪些紅利，給內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來哪些影響，當(dāng)前效應(yīng)是否顯現(xiàn)？
減負(fù)紅利逐步釋放
清費(fèi)立稅，從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，并執(zhí)行9%的稅率，煤炭資源稅改革在內(nèi)蒙古的實(shí)施效果究竟怎么樣？?jī)?nèi)蒙古財(cái)政部門和地稅部門一直緊密跟蹤。
數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)蒙古的煤炭資源稅征管順暢運(yùn)行，目前改革初見成效，稅增費(fèi)減，煤炭企業(yè)總體負(fù)擔(dān)率下降，煤企“減負(fù)”紅利正在逐步釋放。
“這次改革可以實(shí)現(xiàn)價(jià)稅的正比例關(guān)系，適當(dāng)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，特別是還減少了煤炭企業(yè)不合理的涉煤收費(fèi)基金，煤炭企業(yè)非常歡迎。”內(nèi)蒙古的一名基層稅務(wù)人員如是說。
實(shí)施改革一個(gè)月的情況顯示，鄂爾多斯市、錫林郭勒盟等煤炭主產(chǎn)區(qū)企業(yè)總體減負(fù)。
神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司為中央企業(yè)，資源稅改革后，該企業(yè)所承擔(dān)的和資源稅相關(guān)的稅、費(fèi)負(fù)擔(dān)降低了約1.51元∕噸。2015年全年銷量預(yù)計(jì)約實(shí)現(xiàn)3000萬噸，按照2014年的平均售價(jià)來估算，全年預(yù)計(jì)將少繳資源稅及相關(guān)費(fèi)4500余萬元。
內(nèi)蒙古伊泰京粵酸刺溝礦業(yè)有限責(zé)任公司為地方煤礦，2014年噸煤負(fù)擔(dān)的資源稅及各種稅費(fèi)為17.2元；改革后按照“立稅清費(fèi)”的思想、停征其繳納的政府規(guī)費(fèi)，將大大減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，該企業(yè)銷售的噸煤稅費(fèi)負(fù)擔(dān)將降低約5.86元，2015年預(yù)計(jì)將減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)約6000多萬。
記者了解到，按照清費(fèi)立稅的原則，此次煤炭資源稅改革是在全面清理涉煤收費(fèi)基金的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。從前兩個(gè)納稅期來看，實(shí)行從價(jià)計(jì)征之后，內(nèi)蒙古已同期清理收費(fèi)基金11億元。
經(jīng)測(cè)算，2015年自治區(qū)煤炭企業(yè)減負(fù)103億元以上，其中，鄂爾多斯市煤炭企業(yè)（含央企）預(yù)計(jì)減負(fù)約92億元以上，其他盟市地區(qū)煤炭企業(yè)減負(fù)預(yù)計(jì)約11億元以上。
改革后，《全區(qū)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金目錄清單》之外明令取消的收費(fèi)，個(gè)別地方仍在征收。為此，自治區(qū)政府堅(jiān)持“清費(fèi)立稅”原則，加強(qiáng)對(duì)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，堅(jiān)決查處違規(guī)收費(fèi)行為，確保資源稅改革順利推進(jìn)。
9%稅率影響幾何？
不可否認(rèn)，來自于煤炭行業(yè)的稅收收入在內(nèi)蒙古地方財(cái)政收入中占舉足輕重的作用。
“以前的煤炭資源稅從量定額計(jì)征中計(jì)稅依據(jù)缺乏收入彈性、調(diào)節(jié)機(jī)制不靈活。同時(shí)，煤炭企業(yè)還需繳納一些收費(fèi)基金，與資源稅在性質(zhì)、征收環(huán)節(jié)及對(duì)象、方式等方面基本雷同，存在費(fèi)重稅輕、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征收等問題。”自治區(qū)地稅局一名相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說。
從價(jià)計(jì)征，內(nèi)蒙古將煤炭資源稅稅率確定為9%，這一稅率的擬定過程是怎樣的呢？
據(jù)了解，從2013年始，自治區(qū)財(cái)政廳、地稅局多次深入主要產(chǎn)煤區(qū)、重點(diǎn)產(chǎn)煤企業(yè)開展調(diào)查研究，并就煤炭資源稅改革征求了各方面的意見。煤炭資源稅改革實(shí)施后，財(cái)政廳會(huì)同地稅局按照財(cái)政部、稅務(wù)總局?jǐn)M定稅率方法，認(rèn)真測(cè)算并提出了內(nèi)蒙古煤炭資源稅擬定稅率建議，經(jīng)自治區(qū)黨委、政府決策報(bào)請(qǐng)國家審批。根據(jù)國家批復(fù)文件并結(jié)合內(nèi)蒙古實(shí)際，自治區(qū)綜合考慮資源賦存條件、收費(fèi)（基金）清理、納稅人承受能力及國家授權(quán)稅率上限等因素基礎(chǔ)上，從提高內(nèi)蒙古公共財(cái)政保障能力，促進(jìn)資源環(huán)境可持續(xù)發(fā)展角度，將內(nèi)蒙古煤炭資源稅適用稅率確定為9%，這一稅率與改革前全區(qū)煤炭企業(yè)“一稅兩費(fèi)” （煤炭資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金；下同）負(fù)擔(dān)水平基本持平，加之考慮洗選煤折算率抵減因素，內(nèi)蒙古煤炭資源稅實(shí)際稅率比9%的名義稅率低，保證了煤炭企業(yè)總體負(fù)擔(dān)不增加。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年1-2月，內(nèi)蒙古煤炭資源稅共申報(bào)17億元，入庫14億元，與上年同期從量計(jì)征的“一稅兩費(fèi)”申報(bào)額相比，下降14.5%，入庫額下降29.7%。其中，1月份煤炭資源稅申報(bào)10.6億元，入庫8.3億元，同比分別下降5.7%和26.5%。2月份煤炭資源稅申報(bào)6.4億元，入庫5.7億元，同比分別下降55.1%和73.7%。初步統(tǒng)計(jì)，今年1-3月份，內(nèi)蒙古煤炭資源稅申報(bào)入庫19.5億元，與改革前從量計(jì)征的“一稅兩費(fèi)”申報(bào)額相比，下降61%。這些數(shù)據(jù)表明，改革后，內(nèi)蒙古煤炭企業(yè)“一稅兩費(fèi)”負(fù)擔(dān)水平，與改革前相比下降。
這次改革，除了減少企業(yè)負(fù)擔(dān)外，也建立了資源稅對(duì)煤炭產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)的長(zhǎng)效機(jī)制，提高了資源稅在煤炭?jī)r(jià)格形成機(jī)制中的正向調(diào)節(jié)作用，有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。同時(shí)，作為地方稅種，有利于完善地方稅體系，為地方政府提供了較為穩(wěn)定的稅收收入。
促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
人們不禁要問，除了減負(fù)增稅，資源稅改革還能為我們內(nèi)蒙古帶來什么？
以內(nèi)蒙古重要的煤炭開采地鄂爾多斯市準(zhǔn)格爾旗為例，南部精煤區(qū)產(chǎn)煤的發(fā)熱量較高，而東西部產(chǎn)煤區(qū)的發(fā)熱量較低，南部區(qū)產(chǎn)煤的噸煤售價(jià)也要高于東部區(qū)75元左右。
在改革前，南部煤炭企業(yè)和東部煤炭企業(yè)的稅負(fù)一樣，妨害了當(dāng)?shù)孛禾科髽I(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。在同一個(gè)采煤區(qū)，由于開采出的煤質(zhì)存在差別，有些煤炭企業(yè)就會(huì)選擇煤質(zhì)較好的煤開采，一定程度上，造成煤炭資源的浪費(fèi)。
煤炭資源稅改革后，平衡了當(dāng)?shù)啬喜繀^(qū)與東、西部區(qū)煤炭企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)了資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護(hù)。
內(nèi)蒙古既是煤炭資源儲(chǔ)量大區(qū)又是國家重要的煤炭生產(chǎn)基地，煤炭資源得天獨(dú)厚。由于長(zhǎng)期高強(qiáng)度的資源開發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)蒙古支柱產(chǎn)業(yè)單一、發(fā)展模式粗放、資源利用程度偏低、生態(tài)環(huán)境破環(huán)嚴(yán)重、資源枯竭問題突出，資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的深層次矛盾日益加劇，內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的形勢(shì)。
此次從價(jià)計(jì)征的計(jì)算方式中，還利用了優(yōu)惠政策來提高能效、促進(jìn)煤炭清潔利用。如對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。對(duì)納稅人以自采原煤加工為洗選煤銷售的，按洗選煤銷售額乘以折算率作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征資源稅，無疑是對(duì)內(nèi)蒙古進(jìn)行洗選和煤炭產(chǎn)品深加工的鼓勵(lì)。
自治區(qū)財(cái)政廳稅政處負(fù)責(zé)人表示，鑒于內(nèi)蒙古以煤為主的能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀，改變內(nèi)蒙古煤炭資源稅計(jì)征方式，實(shí)行從價(jià)計(jì)征，對(duì)內(nèi)蒙古有重要的意義和作用。
“一是將使資源開采企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平更趨合理，緩解了目前資源稅稅額偏低和稅負(fù)持續(xù)下降帶來的矛盾，可進(jìn)一步發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入的作用，促進(jìn)資源的開發(fā)利用更加合理，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。有利于加快內(nèi)蒙古調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式，實(shí)現(xiàn)又好又快可持續(xù)發(fā)展。二是可使資源稅稅收與煤炭資源市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤，促進(jìn)煤炭資源價(jià)格形成機(jī)制的轉(zhuǎn)變。三是可加速內(nèi)蒙古資源優(yōu)勢(shì)向經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)的轉(zhuǎn)化，對(duì)自治區(qū)財(cái)政自給能力的提高發(fā)揮重要作用，能夠進(jìn)一步平衡國家在各民族地區(qū)礦產(chǎn)資源稅收政策尺度，促進(jìn)各民族和諧團(tuán)結(jié)，使內(nèi)蒙古各族人民更多的分享資源紅利，分享社會(huì)進(jìn)步成果，實(shí)現(xiàn)自治區(qū)富民強(qiáng)區(qū)、和諧發(fā)展的目標(biāo)”。
有專家也表示，改革實(shí)施后，減輕了資源企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化了地方投資環(huán)境，充實(shí)了地方財(cái)政收入，增加了地方可用財(cái)力。改革實(shí)施后，煤炭市場(chǎng)波動(dòng)與資源稅稅源聯(lián)動(dòng)，也增強(qiáng)了財(cái)稅機(jī)關(guān)資源稅收入預(yù)判的準(zhǔn)確性和管理的科學(xué)性。
【鏈接】煤炭資源稅改后 一噸煤減負(fù)4元
國家稅務(wù)總局*7統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，煤炭資源稅改革后的前兩個(gè)月，內(nèi)蒙古、陜西、山西等25個(gè)產(chǎn)煤省份，企業(yè)繳納煤炭資源稅65.89億元，比從量定額方式征收的資源稅增加48.17億元，同時(shí)，清理涉煤收費(fèi)基金70.51億元，清費(fèi)幅度明顯高于增稅幅度。
分區(qū)域看，在25個(gè)產(chǎn)煤省份中，有22個(gè)省份煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)總體減輕。負(fù)擔(dān)率下降最多的是青海，下降了17.4個(gè)百分點(diǎn)。山西、陜西、內(nèi)蒙古三大重點(diǎn)產(chǎn)煤省份由于資源稟賦較好，實(shí)行從價(jià)計(jì)征之后，繳納資源稅從去年同期的16.9億元增加到今年的50億元，占全國資源稅的比例從66%上升到75.7%;同期清理收費(fèi)基金分別為30億元、14億元和11億元，共計(jì)清理55億元，占全國清理涉煤收費(fèi)基金的77.9%。
所謂資源稅，是為了保護(hù)和促進(jìn)國有自然資源的合理開發(fā)與利用，適當(dāng)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入而征收的一種稅收。不過我國大多數(shù)資源品種的稅收都是按照固定稅額征收的，和資源價(jià)格本身沒有聯(lián)系。從去年12月1日起，我國開始在全國范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅改革，將原來按每噸固定稅額征收，改為按照銷售價(jià)格乘以規(guī)定稅率計(jì)征，稅率幅度為2%~10%，具體由各省級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，改革后，煤炭企業(yè)總體負(fù)擔(dān)減少22.34億元，平均一噸煤減負(fù)4元左右。國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，今后要重點(diǎn)警惕“收費(fèi)”反彈。
不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，只是煤炭資源稅改革的前提之一，而最重要的目標(biāo)則是通過“費(fèi)”與“稅”的轉(zhuǎn)化，理順征收機(jī)制。
據(jù)介紹，改革前，對(duì)于企業(yè)來說，名目繁多的收費(fèi)除了加重負(fù)擔(dān)，*5的問題還是不確定性。以內(nèi)蒙古地區(qū)為例，煤炭企業(yè)要交的煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金，隨著地區(qū)不同會(huì)有差別，而市場(chǎng)環(huán)境不好時(shí)，地方政府也會(huì)對(duì)這項(xiàng)收費(fèi)基金作出調(diào)整，不過這也給企業(yè)也帶來了一些麻煩。
相關(guān)人士表示，此次資源稅改革，一方面實(shí)現(xiàn)了稅收對(duì)煤炭資源價(jià)格的杠桿作用，另一方面實(shí)現(xiàn)了涉煤收費(fèi)的全面清理，企業(yè)的稅負(fù)更合理、規(guī)范。
此外，專家也表示，實(shí)現(xiàn)“費(fèi)”與“稅”的轉(zhuǎn)化，不僅規(guī)范了政府的收入體系，也將提高政府財(cái)政收入的利用效率，將原來分散于各部門的“碎片化”的收費(fèi)統(tǒng)一納入一般政府公共收入賬本中管理。
本文來源：內(nèi)蒙古日?qǐng)?bào)
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