高頓網(wǎng)校小編在12月11號(hào)為大家?guī)?lái)一篇財(cái)經(jīng)財(cái)稅資訊——專家表示房地產(chǎn)稅立法實(shí)施難題多，敬請(qǐng)財(cái)經(jīng)界人士們的關(guān)注。
　　內(nèi)容摘要：目前房產(chǎn)稅的擴(kuò)圍受阻，主要爭(zhēng)議在于房產(chǎn)稅的作用和意義受到質(zhì)疑。
　　廣東省日前（12月8日訊）出臺(tái)的深化財(cái)稅體制改革總體方案稱，將使房地產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)行為稅成為市(縣)級(jí)主體稅種。
　　另有消息稱，因房產(chǎn)稅存在較大爭(zhēng)議，中央已確定停止房產(chǎn)稅擴(kuò)圍，轉(zhuǎn)為推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法工作。屆時(shí)，包括重慶、上海在內(nèi)的已試點(diǎn)房產(chǎn)稅的城市，將全部按照新法實(shí)施。
　　無(wú)獨(dú)有偶，據(jù)*7消息，《不動(dòng)產(chǎn)登記條例》有望10日內(nèi)公布，這預(yù)示著房地產(chǎn)稅立法也將進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所前所長(zhǎng)賈康近期就向媒體表示，房地產(chǎn)稅改革的關(guān)鍵步驟在于加快立法。他預(yù)測(cè)，從具體時(shí)間表來(lái)看，2015年房地產(chǎn)稅應(yīng)該進(jìn)入立法程序，如果2016年能夠完成立法，2017年將正式依法全面實(shí)施。
　　本報(bào)記者就房地產(chǎn)稅的相關(guān)問(wèn)題采訪了業(yè)內(nèi)專家。
　　房地產(chǎn)稅VS房產(chǎn)稅
　　房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅只有一字之差，但內(nèi)容卻相去甚遠(yuǎn)，公眾卻很容易將其概念混淆，那么房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅二者不同之處在哪里呢？
　　房地產(chǎn)稅是一個(gè)綜合性概念，即一切與房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程有直接關(guān)系的稅收都屬于房地產(chǎn)稅收。外國(guó)一些發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅收入占地方稅收的70%以上，而我國(guó)僅占8%左右。在我國(guó)房地產(chǎn)稅包括房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。
　　房產(chǎn)稅，又稱房屋稅，是國(guó)家以房產(chǎn)作為課稅對(duì)象向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。對(duì)房產(chǎn)征稅的目的是運(yùn)用稅收杠桿，加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國(guó)家房產(chǎn)政策的調(diào)整，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入。
　　1949年新中國(guó)建立后，政務(wù)院發(fā)布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》（1950年）將房產(chǎn)稅列為開(kāi)征的14個(gè)稅種之一。1951年8月政務(wù)院發(fā)布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。1973年簡(jiǎn)化稅制，把對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，保留稅種只對(duì)房管部門(mén)、個(gè)人、外國(guó)僑民、外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)征收。
　　1984年改革工商稅制，國(guó)家決定恢復(fù)征收房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)稅種。1986年9月15日國(guó)務(wù)院發(fā)布《房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人。
　　2010年7月22日，在財(cái)政部舉行的地方稅改革研討會(huì)上，相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點(diǎn)將于2012年開(kāi)始推行。但鑒于全國(guó)推行難度較大，試點(diǎn)將從個(gè)別城市開(kāi)始。
　　2011年1月28日，上海、重慶開(kāi)始房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革，上海征收對(duì)象為本市居民新購(gòu)房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購(gòu)房，稅率暫定0.6%；重慶征收對(duì)象是獨(dú)棟別墅、高檔公寓，以及無(wú)工作、無(wú)戶口、無(wú)投資人員所購(gòu)二套房，稅率為0.5%-1.2%。
　　武漢大學(xué)法學(xué)院教授、武漢大學(xué)稅法研究中心主任熊偉在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)表示，房地產(chǎn)稅需要協(xié)調(diào)現(xiàn)有的與房產(chǎn)、地產(chǎn)有關(guān)的稅收，其范圍明確包括房、地。房產(chǎn)稅雖然實(shí)質(zhì)上也包括土地，但名義上沒(méi)有。加之，它與土地使用稅、土地增值稅、契稅等存在交叉重疊，未來(lái)的房地產(chǎn)稅必須解決這個(gè)問(wèn)題，協(xié)調(diào)現(xiàn)有稅種的關(guān)系。
　　明稅律師事務(wù)所合伙人施志群認(rèn)為，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅更多的是對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的多個(gè)稅種的統(tǒng)稱。征稅對(duì)象既包括房產(chǎn)、土地以及上述標(biāo)的開(kāi)發(fā)、流通、保有環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的多類稅賦，如常見(jiàn)的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和契稅。
　　由此可見(jiàn)，房產(chǎn)稅是房地產(chǎn)稅的子集。
　　立法難題真不少
　　任何一部法律的出臺(tái)，一項(xiàng)稅種的征收，都不會(huì)是一帆風(fēng)順的，那么房地產(chǎn)稅在其立法過(guò)程中又有哪些需要解決的難題呢？
　　近日有消息稱，《不動(dòng)產(chǎn)登記條例》已獲高層批復(fù)，最快將于本月出臺(tái)，明年3月起實(shí)施。對(duì)此，專家們均表示，《不動(dòng)產(chǎn)登記條例》的出臺(tái)是房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施的前提和基礎(chǔ)，并且也可以視為房地產(chǎn)稅立法進(jìn)程加快的前奏。但熊偉認(rèn)為，這個(gè)條例的內(nèi)容具體能執(zhí)行到哪一步，執(zhí)行的力度如何，還需拭目以待。他指出，對(duì)于房地產(chǎn)稅的開(kāi)征，從老百姓的稅負(fù)心理角度看，會(huì)有嚴(yán)重的抵觸情緒。另外，還需要考慮如何整合房地產(chǎn)交易、持有環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，如何解決房地產(chǎn)信息不全的問(wèn)題。
　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財(cái)務(wù)管理系主任蔡昌對(duì)《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者表示，對(duì)于個(gè)人的居住用房和經(jīng)營(yíng)用房，政府會(huì)采取差別政策加以區(qū)分，即征收稅率上二者會(huì)有差別。
　　他認(rèn)為，目前存在爭(zhēng)議或難點(diǎn)之一是誰(shuí)來(lái)評(píng)估的問(wèn)題，房地產(chǎn)要征稅就要有價(jià)值評(píng)估，那么市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估誰(shuí)來(lái)主導(dǎo)，這個(gè)問(wèn)題需要解決。但目前地方稅務(wù)部門(mén)和中介評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)此各有說(shuō)辭，還未能達(dá)成統(tǒng)一共識(shí)。
　　另一個(gè)難點(diǎn)，也是更為主要的問(wèn)題就是產(chǎn)權(quán)問(wèn)題，現(xiàn)在的土地產(chǎn)權(quán)不完整，屬于不完全產(chǎn)權(quán)，那么開(kāi)征房地產(chǎn)稅要不要把這一塊納入進(jìn)來(lái)。如果這個(gè)問(wèn)題不能得到較好的解決，房地產(chǎn)稅開(kāi)征的步伐也不會(huì)太快。
　　基于同樣的觀點(diǎn)，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任劉穎也表示，目前的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題是一個(gè)情況特別復(fù)雜的問(wèn)題。她指出，現(xiàn)階段登記的產(chǎn)權(quán)有中央的、地方的，有全部產(chǎn)權(quán)、部分產(chǎn)權(quán)等等。每一幢樓的產(chǎn)權(quán)情況可能都是不同的，甚至是一個(gè)單元里的每一套房子的產(chǎn)權(quán)情況都可能是有差別的。此外，小產(chǎn)權(quán)房怎么確認(rèn)其法律地位，如果對(duì)其征房地產(chǎn)稅，等于違法問(wèn)題合法化了；如果不征，大家都去買(mǎi)小產(chǎn)權(quán)房，那么勢(shì)必會(huì)推進(jìn)小產(chǎn)權(quán)房的售賣(mài)和入住，同樣會(huì)引起一系列的社會(huì)問(wèn)題。
　　她還指出，咱們國(guó)家有一個(gè)比較特殊的現(xiàn)象，就是擁有房產(chǎn)多少和納稅的能力不是成正比的，比如說(shuō)農(nóng)民拆遷，他們可能一次性獲得補(bǔ)償好幾套房子，但其納稅能力的持續(xù)性能有多久這個(gè)不好說(shuō)，如果倉(cāng)促的去推進(jìn)，社會(huì)矛盾就會(huì)比較尖銳。從這個(gè)角度來(lái)講，就不得不考慮稅制結(jié)構(gòu)和納稅人的負(fù)擔(dān)問(wèn)題。
　　另外，目前相關(guān)法律不夠健全，如果推進(jìn)房地產(chǎn)稅的立法實(shí)施，那么現(xiàn)行的《稅收征管法》就需要進(jìn)行修改，因?yàn)樵瓉?lái)的法律對(duì)稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施方面都沒(méi)有涉及到個(gè)人問(wèn)題，房地產(chǎn)稅如果開(kāi)征，肯定要考慮到對(duì)個(gè)人的稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行問(wèn)題。
　　她認(rèn)為，房地產(chǎn)稅是直接稅，稅痛特別明顯，一旦征稅對(duì)社會(huì)穩(wěn)定有可能產(chǎn)生很大影響。因此，直接稅的推進(jìn)，不能盲目。
　　此外，她還強(qiáng)調(diào)不能片面的拿國(guó)外征稅模式來(lái)對(duì)比中國(guó)的稅收模式，因?yàn)楸舜说膰?guó)情不同，稅制結(jié)構(gòu)也不同。國(guó)外的稅收模式對(duì)我國(guó)是否有借鑒性值得商榷。
　　北京鵬祖稅務(wù)咨詢有限公司執(zhí)行董事、著名稅務(wù)籌劃專家朱鵬祖則從另一視角談了房地產(chǎn)稅立法的難點(diǎn)問(wèn)題。他談道，房地產(chǎn)稅立法實(shí)施的目的是為了增加地方政府的財(cái)政收入。這就引出了另一個(gè)問(wèn)題，地方政府是否有權(quán)利決定房地產(chǎn)稅開(kāi)征的辦法、稅率的確定、計(jì)算的模式、征收的方式等相關(guān)內(nèi)容，我們國(guó)家31個(gè)省、市、自治區(qū)，每個(gè)省份和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，各地的情況和特點(diǎn)也各不相同，房子價(jià)值差別也很大，不太可能制定統(tǒng)一的稅率，這必然要造成分權(quán)的局面，而因?yàn)槎愂辗ǘㄔ瓌t，立法權(quán)不能轉(zhuǎn)授，地方政府是沒(méi)有立法權(quán)的，那么稅率問(wèn)題到底怎么確定？如何才能具有可操作性？這是兩難的境地。
　　施志群認(rèn)為，目前房產(chǎn)稅的擴(kuò)圍受阻，主要爭(zhēng)議在于房產(chǎn)稅的作用和意義受到質(zhì)疑：能不能遏制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲？房產(chǎn)稅抑制房?jī)r(jià)及增加地方稅收方面的作用有多大？房產(chǎn)稅能否起到調(diào)節(jié)貧富差距和優(yōu)化資源配置的效果。
　　他表示，房地產(chǎn)稅在立法過(guò)程中的難點(diǎn)，一是房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)于房地產(chǎn)稅制變革影響的擔(dān)憂；其次，土地價(jià)值在升值，而房屋在貶值，稅基難以統(tǒng)一；再者，土地屬于國(guó)有，而房屋屬于私有，一個(gè)統(tǒng)一的稅制如何對(duì)兩個(gè)不同的納稅主體征收；此外就是不動(dòng)產(chǎn)登記條例的推行力度和深度能達(dá)到什么程度。
　　施志群對(duì)房地產(chǎn)稅立法的推進(jìn)表達(dá)了自己的看法，他認(rèn)為，在推進(jìn)的過(guò)程中需要建立整體布局的房地產(chǎn)稅制度框架；涉及利益各方的博弈，需要謹(jǐn)慎安排具體的方案細(xì)節(jié)；同時(shí)，還應(yīng)該制定和推進(jìn)相應(yīng)的監(jiān)管措施。
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