IESBA主席:強(qiáng)化職業(yè)道德恢復(fù)行業(yè)信譽(yù)

　　記者：2012年8月您當(dāng)選為IESBA*9任獨(dú)立主席，在接受《國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)新聞(IFAC News)》的采訪時(shí)您曾表示：應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)，IESBA應(yīng)肩負(fù)起明確的責(zé)任，尤其在協(xié)助恢復(fù)行業(yè)信譽(yù)方面。自金融危機(jī)發(fā)生以來(lái)，為提升審計(jì)質(zhì)量，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他政策制定機(jī)構(gòu)積極采取措施以提高審計(jì)流程的透明度并進(jìn)一步確保審計(jì)師的獨(dú)立性。但與此同時(shí)，在一些地區(qū)，我們不斷看到重大會(huì)計(jì)舞弊事件浮出水面。有人感言全球金融危機(jī)引發(fā)了會(huì)計(jì)行業(yè)的信任危機(jī)。在這種情況下，IESBA的《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》(以下簡(jiǎn)稱《守則》)能否幫助會(huì)計(jì)行業(yè)恢復(fù)信譽(yù)?

　　尤爾根：全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，雖然會(huì)計(jì)行業(yè)所遭受的詬病遠(yuǎn)不及評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和銀行，但與五年前相比，行業(yè)信譽(yù)的確受到了影響，我們需要做大量的改善和修復(fù)工作。許多行業(yè)外人士并不了解作為IFAC會(huì)員的職業(yè)會(huì)計(jì)師需要做出承諾，恪守職業(yè)道德要求——暨《守則》這套強(qiáng)大的、全面的國(guó)際性規(guī)則和指引中的要求。但是，有些會(huì)計(jì)師沒有遵守這些規(guī)則，從而埋下禍端。雖然發(fā)生舞弊行為的會(huì)計(jì)師所占比例相對(duì)較低，但因舞弊事件見諸報(bào)端被大勢(shì)報(bào)道，所以最終受到影響的不僅僅是這些直接當(dāng)事人，而且還包括整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的信譽(yù)。

　　記者：那應(yīng)該采取什么樣的應(yīng)對(duì)舉措?

　　尤爾根：我們希望通過提高《守則》意識(shí)，持續(xù)開發(fā)可靠的、合理的解決方案，讓公眾意識(shí)到職業(yè)會(huì)計(jì)師將踐行承諾、遵守職業(yè)道德并維護(hù)公眾利益，并且讓舞弊將成為極少數(shù)派行為。

　　在一些地區(qū)，《守則》的職業(yè)道德要求已經(jīng)被寫入法律和法規(guī)。但是，除了法律的強(qiáng)制要求外，我們希望能有其他的驅(qū)動(dòng)力來(lái)鼓勵(lì)職業(yè)會(huì)計(jì)師遵守《守則》。會(huì)計(jì)行業(yè)是一個(gè)備受尊重和信任的行業(yè)，作為業(yè)界的一員，職業(yè)會(huì)計(jì)師理有責(zé)任維護(hù)行業(yè)信譽(yù)，這一點(diǎn)對(duì)所有職業(yè)會(huì)計(jì)師都意義重大。多數(shù)時(shí)候，職業(yè)會(huì)計(jì)師會(huì)遭遇外界壓力，不論是來(lái)自管理層壓力還是潛在的經(jīng)濟(jì)利益誘惑，都可能驅(qū)使他們利用規(guī)定漏洞或違反規(guī)定?！妒貏t》為職業(yè)會(huì)計(jì)師提供了指引，幫助他們處理上述情況。我們期望職業(yè)會(huì)計(jì)師能夠做出正確選擇，做正確的事情。遵守《守則》可以提高服務(wù)的連貫性，滿足客戶和雇主更高的期望，這也是事務(wù)所和會(huì)計(jì)師自覺遵守《守則》的另一個(gè)動(dòng)力。

　　記者：《守則》如何幫助會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)?

　　尤爾根：《守則》是一套全球性準(zhǔn)則，它確立了一個(gè)公認(rèn)的基準(zhǔn)，可以規(guī)范世界各地的職業(yè)會(huì)計(jì)師的道德行為。因此，客戶和雇主有理由期待職業(yè)會(huì)計(jì)師能夠正直、客觀地履行職責(zé)，展示良好的勝任力、謹(jǐn)慎性和職業(yè)操守，嚴(yán)守秘密，恪盡職守。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)可以幫助職業(yè)會(huì)計(jì)師理解和實(shí)現(xiàn)客戶和雇主的期望，以便提供更好的服務(wù)。

　　記者：最近，幾起會(huì)計(jì)丑聞成為新聞報(bào)道頭條，比如日本的奧林巴斯事件和中國(guó)的年代煤礦機(jī)電設(shè)備有限公司事件。您是否認(rèn)為這些會(huì)計(jì)丑聞都是因?yàn)闆]能遵守職業(yè)道德而造成的?

　　尤爾根：首先需要說(shuō)明的是，對(duì)于你剛才提及的會(huì)計(jì)丑聞，我掌握的信息不夠全面，很多消息都是從媒體上獲知的。但是，即便新聞來(lái)源是正當(dāng)可靠的，但記者有可能沒有獲取正確的事實(shí)或者沒有對(duì)事件進(jìn)行全面的報(bào)到。因此，雖然這些會(huì)計(jì)丑聞表面上可以歸咎為職業(yè)道德問題，但我認(rèn)為如果就此斷言職業(yè)會(huì)計(jì)師沒有遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)是導(dǎo)致會(huì)計(jì)丑聞的主要原因則過于簡(jiǎn)單草率。要全面分析這些會(huì)計(jì)丑聞的產(chǎn)生原因，就需要對(duì)丑聞涉及的特殊事實(shí)、所處的特殊環(huán)境和事件的復(fù)雜性進(jìn)行深入的了解和調(diào)查。同時(shí)我們也必須承認(rèn)，在許多地區(qū)，這些丑聞已經(jīng)損害了會(huì)計(jì)行業(yè)的形象。但是，我們需要對(duì)丑聞所涉及的法律和道德因素加以區(qū)分，許多時(shí)候，丑聞成為新聞報(bào)道的頭條是因?yàn)樯嫦臃欠ㄐ袨?，?dāng)然非法行為本身就是不道德行為。

　　記者：您認(rèn)為道德是每個(gè)人先天具備的，還是可以通過后天教導(dǎo)獲取的?

　　尤爾根：我認(rèn)為，大多數(shù)人擁有自身的行為準(zhǔn)則，這也許決定了他們的成長(zhǎng)歷程以及從小就植根于內(nèi)心的道德和信仰等。我覺得道德行為是個(gè)人道德教養(yǎng)的一部分，因此，從這個(gè)角度而言，道德有一部分是與生俱來(lái)的。

　　但是，通常情況下，守則和規(guī)定可以幫助個(gè)人遵守道德規(guī)范，支持他們做出道德行為，并用具體的實(shí)例指引他們實(shí)踐一般道德原則。IESBA發(fā)布的《守則》設(shè)定了基本原則，搭建了概念性框架，并明確禁止行為。所有的職業(yè)會(huì)計(jì)師必須認(rèn)識(shí)到，《守則》規(guī)定或者成員機(jī)構(gòu)所制定的守則與自身工作息息相關(guān)，能夠幫助他們處理所面臨的道德問題。

　　記者：您能向我們簡(jiǎn)單介紹下IESBA正在開展的工作嗎?

　　尤爾根：最近，我們發(fā)布了《守則》的最終修訂版本，修訂內(nèi)容涉及利益沖突、違規(guī)行為和“工作小組”定義。這些新規(guī)將于2014年生效。

　　許多監(jiān)管機(jī)構(gòu)密切關(guān)注這些修訂項(xiàng)目，我很高興我們能通過舉辦的各種論壇與監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通。此外，我們與國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)通力合作，成功地定義了“工作小組”，對(duì)此我感到非常欣慰。“工作小組”項(xiàng)目與IAASB的項(xiàng)目密切相關(guān)，據(jù)此IAASB修訂了自身的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則(ISA)第610號(hào)——利用內(nèi)部審計(jì)師的工作》。

　　當(dāng)前，我們主要開展了以下工作：如何應(yīng)對(duì)涉嫌違法行為是最重要的一個(gè)項(xiàng)目。為此，我們發(fā)布了征求意見稿，并在上個(gè)月，對(duì)所收集到的重要意見召開了*9次審議會(huì)。當(dāng)然，反饋者們也提出了一系列具有挑戰(zhàn)性的問題。我們將對(duì)這些反饋意見進(jìn)行認(rèn)真、系統(tǒng)、全面地梳理和考量，以此決定我們前行的方向。此外，在三月召開的會(huì)議上，我們還討論了一些新項(xiàng)目和提議。

　　校對(duì)：曹宇紅