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距離初級會計(jì)師考試還剩2天，初級會計(jì)考試你是否已經(jīng)準(zhǔn)備好了呢？《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》是比較難的一科，重要考點(diǎn)是否都已經(jīng)復(fù)習(xí)好了呢？今天就讓張老師給大家講講考試的錦囊妙計(jì)！
張錚老師
知名企業(yè)財(cái)務(wù)高管
多年企業(yè)全盤賬務(wù)操作及管理經(jīng)驗(yàn)
10年以上從事會計(jì)職稱靠前培訓(xùn)、會計(jì)實(shí)操實(shí)訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)
張錚老師擁有10年以上從事會計(jì)職稱靠前培訓(xùn)、會計(jì)實(shí)操實(shí)訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，課程內(nèi)容設(shè)計(jì)獨(dú)特，給人耳目一新的感受，有些題目甚至可以做到不讀題就選對，其授課特點(diǎn)風(fēng)趣幽默、通熟易懂、易于理解，深受廣大學(xué)員的喜愛。
《會計(jì)實(shí)務(wù)》固定資產(chǎn)與增值稅相互滲透：
這是考試中?？嫉狞c(diǎn)，比如說固定資產(chǎn)的計(jì)提方式(年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法);固定資產(chǎn)又分為動產(chǎn)(如桌子)和不動產(chǎn)(樓房，建筑物)尤其2016年5月1日營改增的影響，原來增值稅和營業(yè)稅是并行的。
例如，把自己產(chǎn)出來的實(shí)木地板鑲在，在建工程上，想過段時(shí)間再轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)。對于以前對稅務(wù)局來講要視同銷售，需要繳納增值稅，但在2016年5月1號以后你再把自己的產(chǎn)成品放到在不動產(chǎn)上是不用視同銷售的了，但要六四開，當(dāng)年抵扣60%，次年抵扣40%。
長期待攤費(fèi)用與企業(yè)所得稅互相作用：
企業(yè)的資產(chǎn)是稅務(wù)局關(guān)心的問題，也是考試的考點(diǎn)內(nèi)容。由于資產(chǎn)隨時(shí)可能變成明天的成本收入和費(fèi)用，尤其是固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方式，會產(chǎn)生暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅，會影響企業(yè)所得稅繳納多少。
假如經(jīng)營租入一套房子以后，想加蓋幾層或者翻新一下，經(jīng)營租入的房子再自己花錢粉刷，租金費(fèi)用走管理費(fèi)用，費(fèi)用走了，利潤少了，繳納稅費(fèi)就少了。管理費(fèi)用走了300萬，而一年賺的才幾十萬，稅務(wù)局一想這可不行，說你這粉刷完后能經(jīng)營多少年啊，老板說別看花了300萬但是可以經(jīng)營10年，稅務(wù)局會選擇分期，一年往管理費(fèi)用里計(jì)30萬。這里談到遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不用過于深究，因?yàn)榻滩奶峒暗狞c(diǎn)很少，考試很少涉及!
負(fù)債：
應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性福利)視為銷售，要著重掌握;應(yīng)交稅費(fèi)，企業(yè)外購的用于不動產(chǎn)的 分兩年抵扣當(dāng)年60%，次年今日40%抵扣。這兩點(diǎn)同學(xué)們可以會計(jì)與稅法相結(jié)合學(xué)習(xí)。應(yīng)交稅費(fèi)里邊的消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，走稅金及附加科目;所有者權(quán)益中股本，公司注銷股本，原有股東不就倒霉了嗎，是你注銷的時(shí)候注銷的只是你自己的，股份有限公司股東那么多你不可能都召集到一起，所以注銷股本沖減資本公積時(shí)，只是沖減公司的資本公積，只有資本公積轉(zhuǎn)增成股本時(shí)才是股東的，不轉(zhuǎn)的時(shí)候就是公司，跟個人沒關(guān)系，回購不會減少原有股東的股份。
收入、費(fèi)用和利潤：
收入確認(rèn)的5個原則，企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)收入的金額能可靠計(jì)量成本要可靠確定，收入跟費(fèi)用是一個配比的關(guān)系。利潤分為 營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤。哪些計(jì)入營業(yè)利潤王老師習(xí)題班，真題班都有講解;
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