近日，天津市國家稅務(wù)局解讀了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，會(huì)計(jì)師網(wǎng)摘錄了其中的十條于此：
 
　　1.問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
　　答：區(qū)分以下兩種情況。
　　*9種情況：
　　從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
　　第二種情況：
　　如果企業(yè)符合*9種情況的條件，并且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)，其所得可以減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
　　2.問：對(duì)于多業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，如何確定減免稅適用條件?
　　答：對(duì)于多業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，按以下方法確定減免稅適用條件：工業(yè)銷售收入占企業(yè)收入總額50%以上的，適用《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條第(一)項(xiàng)規(guī)定的工業(yè)企業(yè)條件;工業(yè)以外的各項(xiàng)收入合計(jì)占企業(yè)收入總額50%以上(含50%)的，適用《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條第(二)項(xiàng)規(guī)定的其他企業(yè)條件。
 
　　3.問：小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”如何計(jì)算?
　　答：“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，即：
　　月平均值=(月初值+月末值)÷2
　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
 
　　4.問：小型微利企業(yè)“資產(chǎn)總額”如何計(jì)算?
　　答：“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，即：資產(chǎn)總額=(期初余額+期末余額)÷2
 
　　5.問：核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
　　答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
 
　　6.問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要履行哪些手續(xù)?
　　答：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，預(yù)繳申報(bào)不需要辦理減免稅手續(xù);匯算清繳時(shí)，納稅人只需填寫電子申報(bào)客戶端軟件中的《企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告》，并將備案報(bào)告打印后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
 
　　7.問：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?
　　答：納稅人在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，按照上一年有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。如果上一年度有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
 
　　8.問：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，匯繳時(shí)是否仍然可以享受?
　　答：企業(yè)預(yù)繳時(shí)依據(jù)上年有關(guān)數(shù)據(jù)判斷是否具備享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件，匯繳時(shí)依據(jù)當(dāng)年數(shù)據(jù)判斷是否具備享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件。因此，企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)符合小型微利企業(yè)條件的，匯繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策; 企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件的，匯繳時(shí)按照法定稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，如果預(yù)繳時(shí)已經(jīng)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，還應(yīng)該補(bǔ)繳預(yù)繳申報(bào)已減免的稅款。
 
　　9.問：享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，企業(yè)預(yù)繳時(shí)申報(bào)表如何填報(bào)?
　　答：問答1中的*9種情況：只需將《企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)附表》第11行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積準(zhǔn)確填入第44行“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”。填寫后系統(tǒng)自動(dòng)將第44行數(shù)據(jù)累加至第43行“四、減免稅合計(jì)”，并將第43行代入《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第12行“減免所得稅額”。
　　問答1中的第二種情況：只需將《企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)附表》第11行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積準(zhǔn)確填入第45行“(二)符合條件的小型微利企業(yè)(應(yīng)納稅所得額6萬元以下，含6萬元)”。填寫后系統(tǒng)自動(dòng)將第45行數(shù)據(jù)累加至第43行“四、減免稅合計(jì)”，并將第43行代入《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第12行“減免所得稅額”。
 
　　10.問：當(dāng)年新設(shè)立的和上年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
　　答：當(dāng)年新設(shè)立的和上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯算清繳時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。