很多國(guó)家不約而同地以財(cái)稅改革為工具，助益社會(huì)公平分配，解決政府財(cái)政難題等，得失各異，經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)可資借鑒。
　　財(cái)稅改革是撬動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要支點(diǎn)。世界范圍內(nèi)，很多國(guó)家不約而同地以財(cái)稅改革為工具，或推動(dòng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，或助益社會(huì)公平分配，或解決政府財(cái)政難題，或推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型。各國(guó)實(shí)踐成效不一，得失各異，種種經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)可資借鑒。
　　德國(guó)：生態(tài)稅改革"分步走"成效顯著
　　為減少溫室氣體排放和提高就業(yè)率，德國(guó)政府1999年4月啟動(dòng)生態(tài)稅改革。由于這一改革頭緒復(fù)雜，德國(guó)采取分步走的漸進(jìn)策略，從1999年至2003年分5個(gè)階段，逐步提高各種生態(tài)稅的稅率。至2003年，相關(guān)稅收收入已較1999年增加55%.
　　為避免因增稅而給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)壓力，德國(guó)推行了多項(xiàng)配套優(yōu)惠政策。比如，若制造業(yè)企業(yè)的生態(tài)稅支出超過(guò)其員工養(yǎng)老金減免額的1.2倍，該企業(yè)可獲得差額95%的稅收返還。對(duì)于公共交通運(yùn)營(yíng)商、高效熱電聯(lián)產(chǎn)發(fā)電廠、可再生能源發(fā)電廠等有助環(huán)保的企業(yè)，德國(guó)也施行相應(yīng)的生態(tài)稅減免政策。
　　由于計(jì)劃周密，實(shí)施穩(wěn)妥，德國(guó)的生態(tài)稅改革取得顯著效果。德國(guó)聯(lián)邦統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，生態(tài)稅改革期間，道路交通燃料消費(fèi)連年下降，選擇公共交通出行人數(shù)也以年均0.8%的幅度增長(zhǎng)。交通運(yùn)輸領(lǐng)域的二氧化碳排放量連續(xù)四年下降。據(jù)德國(guó)經(jīng)濟(jì)研究所測(cè)算，如果考慮企業(yè)用工成本降低所帶來(lái)的綜合效益，生態(tài)稅改革至2005年為德國(guó)新增25萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。
　　法國(guó)：激進(jìn)開(kāi)征"富人稅"評(píng)價(jià)不一
　　2013年12月，法國(guó)憲法委員會(huì)批準(zhǔn)2013和2014年兩年內(nèi)對(duì)年薪超過(guò)100萬(wàn)歐元(約合134萬(wàn)美元)的個(gè)人征收實(shí)際稅率高達(dá)75%的"特別富人稅".
　　法國(guó)總統(tǒng)奧朗德認(rèn)為，開(kāi)征"特別富人稅"有利于減少法國(guó)財(cái)政赤字。這一政策由于不觸動(dòng)中產(chǎn)階級(jí)福利，受到不少民眾歡迎。民調(diào)顯示，超過(guò)六成的法國(guó)人贊成對(duì)年薪超百萬(wàn)歐元者征收重稅。
　　然而，這一激進(jìn)稅收政策受到法國(guó)商界人士和高收入群體廣泛質(zhì)疑。法國(guó)歐萊雅集團(tuán)董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官安鞏警告說(shuō)，一旦實(shí)施"富人稅",法國(guó)將"幾乎不可能招攬到頂級(jí)人才".法國(guó)雇主企業(yè)協(xié)會(huì)主席皮埃爾·加塔建議，目前法國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況堪憂，為提高法國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，政府應(yīng)放棄征收"特別富人稅".一些高收入者，如國(guó)寶級(jí)影星、"大鼻子情圣"德帕里約則用腳投票，選擇入籍他國(guó)以示不滿。
　　分析人士認(rèn)為，"富人稅"使得法國(guó)整體稅收負(fù)擔(dān)占該國(guó)GDP的46%,成為發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體中稅收水平*6的國(guó)家之一，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的消極影響不容小覷。維護(hù)社會(huì)公平和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)把握好平衡尺度，"特別富人稅"似有打破平衡之嫌。
　　日本：稅制改革難成減債"速效藥"
　　日本政府是當(dāng)前世界上負(fù)債最多的政府之一，通過(guò)財(cái)稅改革設(shè)法減少債務(wù)已成當(dāng)務(wù)之急。今年6月，安倍內(nèi)閣拋出了"經(jīng)濟(jì)財(cái)政運(yùn)營(yíng)和改革基本方針2014"和"經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)戰(zhàn)略",核心內(nèi)容之一就是進(jìn)行徹底的財(cái)政稅制改革。
　　然而，財(cái)稅改革難成日本減少債務(wù)的"速效藥".因?yàn)樽陨鲜兰o(jì)九十年代初經(jīng)濟(jì)泡沫破滅之后，債臺(tái)高筑的日本歷屆政府都提出財(cái)稅改革措施，可債務(wù)雪球依然越滾越大。截至2013年6月底，日本政府債務(wù)總額超過(guò)1200萬(wàn)億日元(約合11.8萬(wàn)億美元)，約相當(dāng)于當(dāng)前日本國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的2倍。
　　日本財(cái)稅改革的一個(gè)顯著特點(diǎn)是：大力提高消費(fèi)稅、逐步降低法人稅、適度調(diào)整個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)繼承稅。這樣一來(lái)，日本政府的稅制改革受到了商界人士的歡迎，卻引起一般消費(fèi)者的普遍反對(duì)。后者認(rèn)為，提高消費(fèi)稅、降低企業(yè)稅增加了普通百姓負(fù)擔(dān)，是一種劫貧濟(jì)富的行為。
　　當(dāng)前，日本國(guó)內(nèi)各群體仍就稅制改革激烈爭(zhēng)辯。日本輿論普遍認(rèn)為，稅制改革關(guān)系方方面面，難以一蹴而就，日本稅制財(cái)政改革任重道遠(yuǎn)。
　　俄羅斯：地方政府發(fā)債有待規(guī)范
　　發(fā)行地方債券是當(dāng)前俄羅斯地方政府改善地方財(cái)政狀況、籌集資金發(fā)展經(jīng)濟(jì)和解決民生問(wèn)題的重要措施之一。聯(lián)邦主體層面發(fā)行的債券(相當(dāng)于中國(guó)的省級(jí)政府債券)是俄羅斯地方債券的主體，市級(jí)政府債券所占份額不大。
　　俄羅斯地方政府發(fā)行債券的操作方式是：俄羅斯財(cái)政部擁有相關(guān)資質(zhì)的獨(dú)立投資公司作為中介協(xié)助地方政府發(fā)行債券，地方政府監(jiān)督舉債所獲資金的使用效率和資金投向。同時(shí)，地方政府往往拿地方預(yù)算收入或地方政府擁有的資產(chǎn)以及土地使用審批權(quán)作為擔(dān)保。
　　俄業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，俄羅斯地方政府發(fā)行債券的一個(gè)主要問(wèn)題在于，俄羅斯地方政府通過(guò)發(fā)行債券主要是滿足地方財(cái)政支出需求，大多數(shù)情況下缺乏具體償還擔(dān)保，發(fā)行債券的目的也往往不是很清楚，缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)果造成通過(guò)發(fā)行新債券來(lái)償還舊債的局面。俄專(zhuān)家建議，地方債券發(fā)行者應(yīng)發(fā)行旨在落實(shí)大型投資項(xiàng)目的長(zhǎng)期債券，要利用發(fā)行地方債券籌集的資金，以入股形式支持私人投資項(xiàng)目。
　　美國(guó)：雙管齊下防范市政債風(fēng)險(xiǎn)
　　美國(guó)市政債券是由美國(guó)各州和地方政府及其下設(shè)機(jī)構(gòu)和特別行政區(qū)域(包括州、縣、市、鎮(zhèn)、學(xué)區(qū)等)所發(fā)行的證券，對(duì)推動(dòng)美國(guó)城市化進(jìn)程發(fā)揮了不容小覷的作用。為防范市政債風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)采取了兩個(gè)行之有效的辦法。
　　一是建立嚴(yán)格透明的預(yù)算管理制度。美國(guó)大多數(shù)州的法律都規(guī)定，州和地方政府發(fā)債只能用于彌補(bǔ)資本性預(yù)算的不足，而不能為經(jīng)常性預(yù)算提供融資。
　　經(jīng)常性預(yù)算主要反映州和地方政府的常規(guī)性開(kāi)支，收入來(lái)源以稅收為主，支出主要用于行政管理、社會(huì)事業(yè)等。資本性預(yù)算則主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目投資，項(xiàng)目建設(shè)支出跨多個(gè)年度，通常采用發(fā)行長(zhǎng)期債券(一年期以上，至多可達(dá)30年)的融資方式，但債務(wù)利息支出仍然計(jì)算在經(jīng)常性預(yù)算內(nèi)。
　　二是利用信用評(píng)級(jí)工具及時(shí)預(yù)警。據(jù)美國(guó)布魯金斯學(xué)會(huì)資深研究員杜大偉介紹，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)不同城市發(fā)行的市政債券給予不同的信用評(píng)級(jí)，如果某個(gè)城市借貸太多，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)就會(huì)調(diào)降其市政債券評(píng)級(jí)，推升其融資成本，從而迫使市政當(dāng)局規(guī)范舉債融資行為，這相當(dāng)于一種市場(chǎng)"自行糾正"機(jī)制。
　　可以說(shuō)，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，美國(guó)逐步形成了以行業(yè)自律為基礎(chǔ)，以信息披露為核心，政府監(jiān)管和信用評(píng)級(jí)相結(jié)合的市政債券風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為有效防范市政債券系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)提供了重要保障。

 
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