為了促進(jìn)企業(yè)自主研發(fā)技術(shù)，提升企業(yè)核心競爭力，國家在研發(fā)環(huán)節(jié)出臺(tái)了一系列的稅收激勵(lì)政策，其中研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策被認(rèn)為是鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、開展創(chuàng)新活動(dòng)的最為直接和有力的扶持政策之一。
　　為了促進(jìn)企業(yè)自主研發(fā)技術(shù)，提升企業(yè)核心競爭力，國家在研發(fā)環(huán)節(jié)出臺(tái)了一系列的稅收激勵(lì)政策，其中研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策被認(rèn)為是鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、開展創(chuàng)新活動(dòng)的最為直接和有力的扶持政策之一。從對(duì)我省2013年八千多家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況來看，存在研發(fā)費(fèi)用減免稅下降、政策惠及面較窄，對(duì)中小企業(yè)和非高新技術(shù)企業(yè)激勵(lì)不足等問題，在一定程度上制約了企業(yè)創(chuàng)新能力的提升。
　　一、惠及面窄——有九成研發(fā)企業(yè)未從中獲益
　　2013年，全省開展研發(fā)活動(dòng)的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)共有954家，其中享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)僅為96家，比上年增加23家，享受政策企業(yè)占有研發(fā)活動(dòng)企業(yè)的比重僅為10.1%，比上年下降了6.8個(gè)百分點(diǎn)。雖然享受加計(jì)扣除政策的企業(yè)個(gè)數(shù)有增加，但有研發(fā)活動(dòng)而未享受加計(jì)扣除政策的企業(yè)仍占據(jù)了近九成的份額，加計(jì)扣除政策惠及面窄的問題有所加大。
　　二、減免稅降低——單個(gè)企業(yè)減免所得稅僅為上年的一半
　　2013年，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)共享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免稅3.73億元，較上年5.31億元有明顯下降，下降幅度高達(dá)29.8%，與同期規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用19.5%的增幅形成較大反差。享受政策的企業(yè)平均減免所得稅388.5萬元，比上年727.1萬元下降較大，僅為上年的一半。
　　三、大型企業(yè)效果好——三分之一的大型研發(fā)企業(yè)受惠
　　從加計(jì)扣除政策執(zhí)行情況看，大型企業(yè)明顯好于中小型企業(yè)。2013年享受加計(jì)扣除政策的大型工業(yè)企業(yè)有28家，占有研發(fā)活動(dòng)大型企業(yè)的31.1%;享受政策的中型企業(yè)和小型企業(yè)分別有24家和44家，分別占有研發(fā)活動(dòng)同類型企業(yè)的6.9%和5.1%，分別比大型企業(yè)低14.2和26個(gè)百分點(diǎn)。從減免所得稅看，在研發(fā)企業(yè)中僅占9.4%的大型企業(yè)享有77.5%的份額，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中小型工業(yè)企業(yè)。
　　四、高新技術(shù)企業(yè)落實(shí)好——減免所得稅占全部規(guī)上工業(yè)企業(yè)的一半
　　2013年全省445家規(guī)模以上工業(yè)高新技術(shù)企業(yè)享受了加計(jì)扣除政策，占有研發(fā)活動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的42.6%，這一比重遠(yuǎn)高于非高新技術(shù)企業(yè)11.7%的水平。共減免所得稅1.93億元，占規(guī)上工業(yè)企業(yè)全部加計(jì)扣除減免稅的51.7%。
　　五、行業(yè)相對(duì)集中——三分之一的受惠企業(yè)集中在化學(xué)原料、化學(xué)制品制造業(yè)和醫(yī)藥制造業(yè)
　　從行業(yè)看，2013年在享受加計(jì)扣除政策的企業(yè)中有32.3%的企業(yè)集中在化學(xué)原料、化學(xué)制品制造業(yè)和醫(yī)藥制造業(yè)，但是減免所得稅僅占13.4%。其次是電氣機(jī)械和器材制造業(yè)、計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)。
　　六、區(qū)域間無明顯差異——減免所得稅南昌市占三分之一
　　從享受加計(jì)扣除政策的企業(yè)數(shù)看，2013年各設(shè)區(qū)市享受加計(jì)扣除政策的企業(yè)南昌家數(shù)最多，占全部享受政策企業(yè)的25%;其余地市無明顯差異。從享受政策企業(yè)占本地區(qū)研發(fā)企業(yè)的比重看，前三位的分別為：新余市(25%)、撫州市(21%)鷹潭市(18.2%)。從減免所得稅看，南昌市加計(jì)扣除政策共減免所得稅1.34億元，占全部加計(jì)扣除減免稅的36.9%，比重*6。
　　綜上分析，從我省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)情況看，應(yīng)當(dāng)說，政策落實(shí)力度還不夠，應(yīng)當(dāng)引起重視，切實(shí)讓更多的企業(yè)享受這個(gè)優(yōu)惠政策，這也是促使企業(yè)加大研發(fā)投入和提升自主創(chuàng)新能力的一個(gè)有效保障。因此，建議要加大宣傳、加大引導(dǎo)、加大扶持。
　　一、加大宣傳。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)當(dāng)說經(jīng)歷了確立期、發(fā)展期和完善期。2013年年國家財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2013]70號(hào)文件對(duì)企業(yè)加計(jì)扣除的范圍在2008年文件基礎(chǔ)上有較大的延伸，除了企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣，還包括在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金;專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用;不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi);新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi);研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用等都可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍。加計(jì)扣除政策也是政府鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的一個(gè)重要舉措。但從企業(yè)執(zhí)行情況看效果不是很好。因此要加大對(duì)政策的宣傳，不僅要鼓勵(lì)企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，更要讓研發(fā)企業(yè)更加充分的享受稅收的優(yōu)惠，讓他們對(duì)政策了解徹底。
　　二、加大引導(dǎo)。加計(jì)扣除政策是國家以稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入的重要體現(xiàn)。在實(shí)際操作過程中，要加大對(duì)該政策的引導(dǎo)，尤其是對(duì)研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，相關(guān)部門包括稅務(wù)、科技等部門要組織人力有針對(duì)性地進(jìn)行引導(dǎo)，讓企業(yè)明確具體操作流程，幫助企業(yè)在日常工作中注意收集齊資料，正確掌握研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍和相關(guān)賬務(wù)處理，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理要求，在規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)的備案資料，及時(shí)申報(bào)。　 三、加大扶持。從我省情況看，該政策大型企業(yè)受惠情況好于中小企業(yè)，而中小企業(yè)是科技創(chuàng)新的重要力量。許多國家和先進(jìn)省份的實(shí)踐表明，中小企業(yè)發(fā)明新技術(shù)、新產(chǎn)品的效率遠(yuǎn)高于大企業(yè)。因此，一方面要加大對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的扶持，不斷幫助企業(yè)提升研發(fā)能力，另一方面要讓更多的有研發(fā)活動(dòng)的中小企業(yè)了解、享受研發(fā)加計(jì)扣除政策，讓更多有條件的中小企業(yè)的得實(shí)惠、普受惠、長受惠，從而激勵(lì)更多的企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

 
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