增值稅申報表收入與企業(yè)所得稅申報表、及會計口徑收入會出現(xiàn)不一致,屬于正常。
一、先賣后買的存在
納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票,納稅人應當擁有貨物的所有權,包括以直接購買方式取得貨物的所有權,也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣后買”,是指納稅人將貨物銷售給下家在前,從上家購買貨物在后。
——摘自《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局2014年第39號公告)
二、提前開票算不算虛開——不算
對于符合國家稅務總局2014年第39號公告規(guī)定的行為類型,因其本質上是一種法律允許的行為,就不能冠以“虛開”之名。對這種行為,稅務行政機關已經明確排除了其行政違法性,而對于刑法中以違反行政法律法規(guī)為前提的行政犯來說,該行為自然喪失了構成刑事犯罪的刑事違法性;就本質來說,這種行為也確實不具有作為犯罪最本質特征的嚴重社會危害性。因而,這種被行政法認可的行為當然不可能構成犯罪。
——摘自《論“有貨”型虛開增值稅專用發(fā)票行為之定性》(姚龍兵,作者單位:最高人民法院)
三、增值稅納稅義務發(fā)生
增值稅納稅義務發(fā)生時間:發(fā)生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
——摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》
四、提前開票的賬務處理
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的,應將應納增值稅額,借記“應收賬款”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目,按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時,應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
——摘自《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號)
五、申報表不一致
增值稅申報表收入與企業(yè)所得稅申報表、及會計口徑收入會出現(xiàn)不一致,屬于正常。
本文來源:小陳稅務