老板請轉給會計,這5個賬戶需要單獨設置!
這五個賬戶,你是怎么做的?
賬戶1:印花稅備查賬
要求納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡稱“應納稅憑證”)等有關納稅資料,統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》,及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。
(1)規(guī)范了納稅人自身印花稅的管理行為;
(2)有利于納稅人稅款的統(tǒng)計和繳納;
(3)也有利于稅務機關的監(jiān)督和管理。
參考政策:
自2017年1月1日起實施的《印花稅管理規(guī)程(試行)》。
賬戶2:研發(fā)費用輔助賬
要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎上,按照研發(fā)支出科目設置輔助賬和在年末填制匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表。
輔助賬詳細登記:
人員人工費用;直接投入費用;折舊費用;無形資產(chǎn)攤銷;新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費;其他相關費用;以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用等。
參考政策:
《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第三條第1款規(guī)定:企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第五條規(guī)定:企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬,由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/div>
《關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》(稅總函〔2016〕685號)
《關于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知》(稅總所便函〔2017〕5號)
賬戶3:建筑服務增值稅的預繳稅款臺賬
(1)納稅人應自行建立預繳稅款臺賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容,留存?zhèn)洳椋?/div>
(2)橋歸橋,路歸路,按工程施工項目來歸集收入與分包款,而不能此分包款抵彼的收入;
(3)納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳;
參考政策:
國稅總局2016第17號國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告
第十條對跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務,納稅人應自行建立預繳稅款臺賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容,留存?zhèn)洳椤?/div>
賬戶4:福利費明細賬
財務人員應單獨設置“應付職工薪酬-福利費”明細賬,來核算福利費發(fā)生與詳細的明細情況。
(1)方便企業(yè)內部對福利費加強控制與管理;
(2)也便于稅務部門對福利費支出稅前扣除進行有效監(jiān)控管理。
參考政策:
國稅函〔2009〕3號《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》通知明確規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的,稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定”。
賬戶5:不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬
財務人員應對于新增不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程分為2年抵扣建立好臺賬登記,對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程,納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。
參考政策:
國稅總局2016第15號國家稅務總局關于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第十三條納稅人應建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬,分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況,留存?zhèn)洳椤?/div>
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程,也應在納稅人建立的臺賬中記錄。
本文來源:中稅答疑

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