最近授課過程中有很多學(xué)員咨詢這樣一個問題,“他們單位因工作需要招了幾個臨時工,支付給這些臨時工報酬是按工資薪金還是勞務(wù)報酬扣繳個人所得稅?”,針對這個問題統(tǒng)一回復(fù)一下。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(二)勞務(wù)報酬所得,是指個人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
同時根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動,即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬,兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系,按照“工資薪金所得”申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照“勞務(wù)報酬所得”申報納稅。
再簡單直白點判斷標(biāo)準(zhǔn)就是,如果你們單位用“工資表”列支的就按“工資薪金所得”申報納稅,如果你們單位用“代開發(fā)票”列支的一般情況下是按“勞務(wù)報酬所得”申報納稅。同時再提醒大家的是,如果憑代開發(fā)票列支的一定向這些個人索要《稅收繳款書》再次確認一下稅務(wù)機關(guān)是否已代扣個稅?代扣個稅的稅目是什么?個人代開“勞務(wù)費"時稅務(wù)機關(guān)還有可能按“經(jīng)營所得”稅目代扣個稅。
如果稅局按”經(jīng)營所得"稅目代扣個稅了,支付單位就不需要再代扣個稅了,全額支給個人報酬就可以了。
來源:東方稅語