這5項(xiàng)常見(jiàn)支出,不需要發(fā)票就可以稅前扣除!
一、支出1:工資薪金支出
提醒:企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。
附件:
完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
二、支出2:現(xiàn)金性福利支出
提醒:企業(yè)過(guò)節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。
附件:
過(guò)節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。
三、支出3:支付個(gè)人500元以下零星支出
提醒:支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。
附件:
只需收據(jù),但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息,就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
四、支出4:支付差旅津貼
提醒:支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。
附件:
差旅費(fèi)報(bào)銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除,差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。
五、支出5:支付員工誤餐補(bǔ)助
提醒:支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。
附件:
誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
六、誤區(qū)
好多會(huì)計(jì)經(jīng)常在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上存在企業(yè)間無(wú)償借款的分錄,而且都是無(wú)償借款,會(huì)計(jì)誤認(rèn)為:無(wú)償借款就沒(méi)有任何稅!
借:其他應(yīng)收款-甲公司100萬(wàn)元
貸:銀行存款100萬(wàn)元
以上是錯(cuò)誤的觀點(diǎn)!
企業(yè)間資金借款“無(wú)償”并非“無(wú)稅”,還不如“有償”!
解析:
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):
第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
因此:
無(wú)償借款,也要視同銷售貸款服務(wù),從借款之日按照同期貸款利率計(jì)息并計(jì)算繳納增值稅。
建議:
提醒大家,以后企業(yè)間借款的時(shí)候建議有償借款,簽訂借款合同或者協(xié)議。
合同中約定利率,并把收取利息的時(shí)日約定的期限長(zhǎng)一些,因?yàn)椴徽撌窃鲋刀愡€是企業(yè)所得稅,利息收入都按合同約定的時(shí)間確認(rèn)。
因此,約定的付息日之前,沒(méi)有增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)