最近W公司將一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)包給Z公司，由Z公司自行安排技術(shù)團(tuán)隊(duì)按照W公司的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容。
在做賬時(shí)Z公司新來(lái)的會(huì)計(jì)小高就有些捉急了，這勞務(wù)外包業(yè)務(wù)不知道怎樣做賬才對(duì)。
不用捉急，學(xué)姐為你捋一捋勞務(wù)外包用工單位的會(huì)計(jì)分錄，你的做賬思路自然而然就會(huì)“豁然開(kāi)朗”了。（PS：下面的方法主要是針對(duì)以單位名義取得的勞務(wù)費(fèi)的）
第一步：收到勞務(wù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄
借：現(xiàn)金(或銀行存款)
貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)
在開(kāi)篇的案例中Z公司是勞務(wù)外包用工單位。如果收到W公司支付的勞務(wù)費(fèi)，站在Z公司的角度是確認(rèn)收入的。至于是“其他業(yè)務(wù)收入”還是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”這主要是看Z公司是不是經(jīng)常發(fā)生勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)，如果是就確認(rèn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，如果不是經(jīng)常發(fā)生的就確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”。
第二步：發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄：
借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)
貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)
這筆分錄主要表示的是Z公司為參與W公司這次勞務(wù)外包業(yè)務(wù)的工作人員支付薪資。同理，是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”還是計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是和上一步的會(huì)計(jì)分錄相對(duì)應(yīng)的。主要是看是否經(jīng)常發(fā)生勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)。
第三步：計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
這里的“應(yīng)交稅費(fèi)”主要涉及增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)及附加。
增值稅的稅率是6%,城建稅是增值稅的7%,教育費(fèi)及附加是增值稅的5%。
第四步：結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)
借：本年利潤(rùn)
貸：其他業(yè)務(wù)支出（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）
這里和第一步、第二步涉及的會(huì)計(jì)分錄保持一致。
這里學(xué)姐還特意為大家梳理一下“勞務(wù)外包業(yè)務(wù)”和“勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)”的區(qū)別，為大家“解惑”。
 

 
本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。