奇怪:會(huì)計(jì)不給老板報(bào)銷因公招待發(fā)生的餐費(fèi),說(shuō)是招待費(fèi)太多了沒法入賬,這個(gè)做法對(duì)嗎?
答復(fù):不對(duì),公司因公發(fā)生的所有費(fèi)用都是允許入賬的。
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)  1萬(wàn)元
 貸:銀行存款  1萬(wàn)元
四個(gè)提醒:
提醒一:會(huì)計(jì)人員切記不要自作聰明,讓老板去找票來(lái)頂替餐費(fèi)報(bào)銷,這是一種嚴(yán)重的違法行為。
招待費(fèi)多并不可怕,只要是真實(shí)發(fā)生的,都可以入賬。
提醒二:由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅上有扣除限額,超出部分會(huì)計(jì)別忘記年終匯算清繳做納稅調(diào)增處理。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
提醒三:給老板報(bào)銷因公招待發(fā)生的餐費(fèi),不會(huì)涉及代扣個(gè)人所得稅的問題。若是隨機(jī)送給個(gè)人的禮品等招待費(fèi)是需要代扣20%的個(gè)稅的。
提醒四:以后會(huì)計(jì)人員不要混淆“會(huì)計(jì)入賬”和“稅前扣除”的概念,就比如好多會(huì)計(jì)認(rèn)為白條不能夠入賬,其實(shí)這個(gè)理解是錯(cuò)誤,業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生后取得了白條會(huì)計(jì)上可以入賬,只是企業(yè)所得稅前不得扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理
估計(jì)90%的會(huì)計(jì)人員沒有把業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬做對(duì)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的做賬方法是計(jì)入“管理費(fèi)用”,業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程、項(xiàng)目成本等科目歸集,已歸集的要調(diào)整至管理費(fèi)用科目。
二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算范圍大于餐飲費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算內(nèi)容主要包括四塊:
第一,宴請(qǐng)、娛樂或工作餐的開支;
第二,贈(zèng)送客人紀(jì)念品、禮品開支;
第三,組織員工和外部人員到旅游景點(diǎn)參觀,門票費(fèi)、交通費(fèi),還有各類雜費(fèi)開支;
第四,外部業(yè)務(wù)關(guān)系人員到公司出差、調(diào)研、做項(xiàng)目,發(fā)生的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。
有一點(diǎn)要提醒注意,只有本公司員工出差發(fā)生的費(fèi)用才能在差旅費(fèi)里核算,外單位人員來(lái)公司出差,相關(guān)費(fèi)用不能作差旅費(fèi)處理。譬如,公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做審計(jì),事務(wù)所的會(huì)計(jì)師來(lái)公司工作發(fā)生的差旅費(fèi)就應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。
三、并非所有的餐飲費(fèi)都要記作業(yè)務(wù)招待費(fèi)
哪些餐飲費(fèi)可以不在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里核算呢?
聊舉幾例:
①員工出差期間,吃飯發(fā)生的餐費(fèi)可以記入差旅費(fèi);
②公司組織會(huì)議,如年度經(jīng)營(yíng)會(huì)、股東會(huì)、董事會(huì),與會(huì)期間的餐費(fèi)可記到會(huì)議費(fèi)里面;③員工外出參加培訓(xùn),參加培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi),可以記作職工教育經(jīng)費(fèi);
④公司統(tǒng)一為員工提供工作餐的,工作餐的費(fèi)用可記作職工福利費(fèi)。
還有哪些餐費(fèi)可以不記入業(yè)務(wù)招待費(fèi),大家可以繼續(xù)總結(jié)。因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)不能全額在企業(yè)所得稅前扣除,總結(jié)得越多等于越能給公司省下企業(yè)所得稅。
需要說(shuō)明的是,會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在其他科目中,如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)。稅務(wù)對(duì)此有較嚴(yán)格的要求,差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)中有餐費(fèi)支出的,應(yīng)能提供相應(yīng)的證明依據(jù)。
給大家科普一個(gè)差旅費(fèi)報(bào)銷的小細(xì)節(jié)。員工出差時(shí)本人發(fā)生的餐飲費(fèi)記入差旅費(fèi)即可,出差期間發(fā)生商務(wù)宴請(qǐng)則需記作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、指尖上的會(huì)計(jì)