剛剛，國(guó)家稅務(wù)總局連發(fā)5條通知！增值稅改革細(xì)則落地！納稅申報(bào)表大變！火車(chē)票也可抵扣無(wú)需認(rèn)證！而對(duì)于大家一直關(guān)心的4月1日是否還能開(kāi)舊稅率發(fā)票的事情，稅局也做出了明確回復(fù)！
重磅！降稅文件正式出臺(tái)
 
增值稅怎么減終于明確了！
稅政君劃重點(diǎn)：
一、增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
四、適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。
五、自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。
八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行
 

 
增值稅稅率調(diào)整及新政
 
關(guān)鍵學(xué)習(xí)點(diǎn)
一、降稅率
從4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%
1.政策時(shí)間：所謂“從4月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前的，一律適用原來(lái)16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。
2.所以適用16%增值稅率都降至13%，不僅僅是制造業(yè)，還包括商貿(mào)業(yè)等；所有適用10%增值稅率降至9%，不僅僅是交通運(yùn)輸和建筑行業(yè)，還包括房地產(chǎn)行業(yè)等。
二、擴(kuò)大抵扣范圍
從4月1日起，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
1.旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣
（1）通俗的講：飛機(jī)票、火車(chē)票、汽車(chē)客運(yùn)車(chē)票、出租車(chē)票、公交車(chē)票納入抵扣憑證范圍
（2）發(fā)票開(kāi)具日期是：4月1日及以后的都可以抵扣
（3）抵扣方式：旅客運(yùn)輸服務(wù)大部分不是專(zhuān)票，抵扣方式和形式拭目以待
2.不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅改為一次性全額抵扣
（1）購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)取得開(kāi)票日期4月1日及以后的專(zhuān)票等抵扣憑證，就可一次性全額抵扣
【例】2019年3月份支付購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)款項(xiàng)/辦完產(chǎn)權(quán)登記，由于一些原因取得專(zhuān)票發(fā)票日期為4月5日的發(fā)票，就可以一次性抵扣。
還有一種可能：只要在納稅期限4月1日以后（不是申報(bào)期）勾選認(rèn)證的購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)取得專(zhuān)票等抵扣憑證，就可一次性全額抵扣。
（2）4月1日前，按照原規(guī)定“取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣”剩余的40%待抵扣進(jìn)項(xiàng)，會(huì)不會(huì)一次性在4月份抵扣，看后續(xù)財(cái)政部和稅務(wù)總局具體文件。
三、加計(jì)扣除
從4月1日起，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。
（1）從4月1日起：取得4月1日及以后的專(zhuān)票等抵扣憑證，就可以按規(guī)定加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
還有一種可能：只要在納稅期限4月1日以后（不是申報(bào)期）勾選取得專(zhuān)票等抵扣憑證，就可一次性全額抵扣。
（提醒如果能降低價(jià)格，寧愿在4月1日后取得13%/9%的專(zhuān)用發(fā)票，還有其他的專(zhuān)票，知道為什么嗎？）
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)：后續(xù)會(huì)有文件來(lái)判斷什么標(biāo)準(zhǔn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)
（3）郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)判斷：按照財(cái)稅（2016）36號(hào)文件
（4）按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額：從文字上判斷，應(yīng)該是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都在原抵扣的基礎(chǔ)上再加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，比如：取得財(cái)稅培訓(xùn)專(zhuān)票106元，抵扣6元，加計(jì)扣除0.6元（6×10%）
（5）政策實(shí)施期限暫定截至2021年底：政策實(shí)施期限為2019年4月1日至2021年12月31日。
提醒一下：上述文字中有“暫定”二字
四、留底稅額退稅
從4月1日起，對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還
1.政策實(shí)施后：政策實(shí)施應(yīng)該從4月1日起
2.新增的留抵稅額：從字面意思4月1日前的
（提醒如果能降低價(jià)格，寧愿在4月1日后取得13%/9%的專(zhuān)用發(fā)票，還有其他的專(zhuān)票，知道為什么嗎？）
3.申請(qǐng)退稅的程序：期待后續(xù)文字
五、出口退稅率和扣除率
從4月1日起，相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等
1.由于16%增值稅率降至13%和10%增值稅率降至9%，出口退稅率和農(nóng)產(chǎn)品扣除率相應(yīng)調(diào)整；
2.關(guān)鍵后續(xù)文件：有沒(méi)有過(guò)渡期？
上次2018年5月1日起“原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%”，當(dāng)時(shí)就是從2018年7月31日前執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，
六、政策延續(xù)
延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策
七、扶貧捐贈(zèng)支出全額稅前扣除
今年2019年1月1日至2022年底，對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
八、扶貧捐贈(zèng)支出免征增值稅
今年1月1日至2022年底，對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅。
（備注：現(xiàn)行規(guī)定，貨物對(duì)外捐贈(zèng)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅）
九、從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
從2019年1月1日至2021年底，對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
十、提醒各位
1.政策口徑：按照現(xiàn)在減稅趨勢(shì)，政策口徑相對(duì)會(huì)比較大和寬松；
2.后續(xù)財(cái)稅文件也可能突破國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的口徑；
3.一切以后續(xù)文件為準(zhǔn)！
本文來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局，每日言稅，xiaochenshuiwu，郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)，大白學(xué)會(huì)計(jì)，稅政第一線