征收率調(diào)整為1%是否影響旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣？
　　1.我是一家代理記賬公司的會(huì)計(jì)人員，關(guān)注到國家新出臺(tái)了支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人3%征收率調(diào)減至1%。請問，在計(jì)算公路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，抵扣率需要調(diào)整嗎?
　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
　　《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
　　綜上，13號公告規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　其他熱點(diǎn)問題答疑
　　2.我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人，2月份銷售額合計(jì)超過了10萬元，但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?
　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。
　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
　　你公司提供生活服務(wù)取得的5萬元收入可以按照8號公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司1月份銷售額合計(jì)超過了10萬元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
　　3.我公司是一家危貨運(yùn)輸企業(yè)，與本地一家醫(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂長期貨運(yùn)協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)給各地經(jīng)銷商。關(guān)注到國家出臺(tái)了運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資增值稅免稅政策，請問我公司運(yùn)輸這些醫(yī)用酒精的收入能享受這項(xiàng)政策嗎?
　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
　　2月14日和2月18日，工信部和國家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）清單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，按照8號公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，其中包括醫(yī)用酒精。因此，你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精取得的運(yùn)輸收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠政策。
　　4.我單位是一家新成立的民營醫(yī)院，為應(yīng)對新冠肺炎疫情，主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，開設(shè)了24小時(shí)發(fā)熱門診，為患者就近提供化驗(yàn)檢查、影像學(xué)診斷、臨床治療等診療服務(wù)。請問，能否享受醫(yī)療服務(wù)免征增值稅政策?
　　答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件3，以下稱“36號文件”）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。所稱醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。該項(xiàng)優(yōu)惠政策自2016年5月1日起實(shí)施，在營改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。
　　需要說明的是，為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條明確，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。該項(xiàng)優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
　　因此，你單位可以對照上述政策規(guī)定，在8號公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)，享受生活服務(wù)（包括醫(yī)療服務(wù)）免征增值稅政策;8號公告執(zhí)行到期后，可以按照36號文件的規(guī)定及其執(zhí)行期限，享受醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。
　　5.我單位是一家取得了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，被列為開展新型冠狀病毒核酸檢測工作的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。我單位為其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供新型冠狀病毒核酸檢測，以及生化檢測、免疫檢測、微生物檢測等服務(wù)，是否需要繳納增值稅？
　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號）第二條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件3）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。
　　需要說明的是，為進(jìn)一步好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）第三條明確，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。該項(xiàng)優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
　　因此，你單位可以對照上述政策規(guī)定，在8號公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)，享受生活服務(wù)（包括醫(yī)療服務(wù)）免征增值稅政策；8號公告執(zhí)行到期后，可以按照20號文件的規(guī)定及其執(zhí)行期限，享受醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。
　　6.我們血站為了抗擊新冠肺炎疫情，向本地各大醫(yī)院供應(yīng)臨床用血，是否需要繳納增值稅？
　　答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕264號）規(guī)定，對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。你單位供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，可按規(guī)定享受上述免征增值稅政策。
　　7.我單位是一家疾控中心，為抗擊新冠肺炎疫情，現(xiàn)在科研人員正抓緊研發(fā)疫苗。若疫苗研發(fā)成功，我單位調(diào)撥或者發(fā)放由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗，是否需要繳納增值稅？
　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》（國稅函〔1999〕191號）規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。我國實(shí)行疾病控制與衛(wèi)生監(jiān)督體制改革后，自2002年起，各級衛(wèi)生防疫站陸續(xù)分離出衛(wèi)生監(jiān)督所（局），后改稱為“疾病預(yù)防控制中心（CDC）”。因此，疾病預(yù)防控制中心同樣適用上述政策，其調(diào)撥或者發(fā)放由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗，不需要繳納增值稅。
　　8.我公司下設(shè)國家級企業(yè)技術(shù)中心，參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫苗的研制工作。因研發(fā)工作需要，我公司近期在國內(nèi)購買部分研發(fā)設(shè)備，請問設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否退還？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財(cái)政部商務(wù)部稅務(wù)總局公告2019年第91號），在2020年12月31日前，對經(jīng)有關(guān)部門核定企業(yè)技術(shù)中心、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。因此，你公司如符合上述政策適用條件，可以憑相關(guān)證明資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還研發(fā)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　9.我公司是一家蔬菜種植企業(yè)，主要向各社區(qū)菜市場供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜。為保障疫情期間居民蔬菜供應(yīng)，我公司除供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜外，還收購了部分農(nóng)民自種蔬菜，一并銷售給社區(qū)菜市場。請問我們銷售的蔬菜，包括自產(chǎn)和收購的蔬菜，是否需要繳納增值稅？
　　答：《增值稅暫行條例》規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。按照上述規(guī)定，你公司銷售的自產(chǎn)蔬菜和收購蔬菜，均可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
　　10.我們是湖北省黃岡市一家專門經(jīng)營豬、牛、羊肉的批發(fā)企業(yè)，對接黃岡市內(nèi)各大超市。為保障黃岡市民在新冠肺炎疫情期間吃上放心肉，我們想方設(shè)法從各地調(diào)運(yùn)了大量鮮活豬、牛、羊肉。請問我們銷售給超市的鮮活肉產(chǎn)品是否需要繳納增值稅？
　　答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。你單位和各超市企業(yè)銷售的鮮活豬、牛、羊肉，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
　　11.我單位是湖北省襄陽市一家承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)，在此次抗擊新冠肺炎疫情過程中，為保障市民生活物資供應(yīng)，穩(wěn)定市場物價(jià)，按照政府部署向市場投放了大量儲(chǔ)備糧食，請問此類業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅？
　　答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號）規(guī)定，對承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。你單位屬于承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有購銷企業(yè)，你單位銷售的儲(chǔ)備糧食，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
　　12.我銀行已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核，近日向某受疫情影響嚴(yán)重的小微企業(yè)發(fā)放單筆合同金額400萬元貸款，利率3%遠(yuǎn)低于人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率，我銀行取得的利息收入能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？
　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號，以下簡稱91號文件）規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
　　上述小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
　　你銀行向該小微企業(yè)發(fā)放的貸款，可以按照91號文件的有關(guān)規(guī)定，適用小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策。
　　13.我單位將一棟廢棄倉庫無償轉(zhuǎn)讓給定點(diǎn)治療醫(yī)院，用于改造成負(fù)壓隔離病房，收治新冠肺炎患者。請問，無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫是否需要視同銷售繳納增值稅？
　　答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號附件1）第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的，無需視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，不繳納增值稅。
　　你單位向醫(yī)院無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫用于收治新冠肺炎患者，屬于無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象，無需視同銷售，不用繳納增值稅。
　　14.我公司將一棟寫字樓以及地下車庫對外出租，針對新冠肺炎疫情防控形勢，公司與租戶簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定免收租戶1個(gè)月的租金，以及長租車位1個(gè)月的停車費(fèi)。請問，我公司免收的租金和停車費(fèi)，需要視同銷售繳納增值稅嗎？
　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件附件1）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。
　　《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
　　你單位通過簽訂租賃補(bǔ)充協(xié)議約定免租期，免收租戶1個(gè)月的租金和停車費(fèi)，均無需視同銷售，不用繳納增值稅。
　　15.我單位是東北一家國營農(nóng)場，為支持國家在防疫抗疫過程中農(nóng)產(chǎn)品穩(wěn)產(chǎn)保供，做好春耕備耕工作，我們準(zhǔn)備將自有2000畝國有農(nóng)用地出租給某農(nóng)業(yè)合作社，用于機(jī)械化種植玉米、高粱等經(jīng)濟(jì)作物。請問，我單位可以享受增值稅優(yōu)惠政策嗎？
　　答：可以享受。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第一條規(guī)定，納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
　　你單位將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)合作社用于農(nóng)業(yè)種植，可按上述規(guī)定享受免征增值稅政策。
　　16.我公司是北京一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人），2015年8月開發(fā)A房地產(chǎn)項(xiàng)目，同年10月完成土地平整并開始建設(shè)項(xiàng)目配套工程，相關(guān)建筑施工合同開工時(shí)間在2016年4月30日前，后因資金問題停工，期間沒有取得建筑施工許可證。2019年底引入新股東后恢復(fù)開工，并取得建筑施工許可證，新冠疫情緩解后我們準(zhǔn)備加快項(xiàng)目建設(shè)，請問這個(gè)項(xiàng)目建設(shè)完成后對外銷售，能適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策嗎？疫情期間，征收率是下調(diào)到1%了嗎？
　　答：可以適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策，征收率為5%?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第八條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
　　按照上述規(guī)定，你公司在2016年4月30日前未取得《建筑工程施工許可證》，但簽訂的建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目?？梢园凑丈鲜鲆?guī)定適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策。
　　另外，需要說明的是，近期出臺(tái)的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號），調(diào)整了增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，鑒于你公司為增值稅一般納稅人，不適用該項(xiàng)政策規(guī)定，因此，你公司如果選擇適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡易計(jì)稅政策，仍應(yīng)適用5%的征收率。
　　17.我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，受疫情影響，一些企業(yè)因資金問題轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目。近期，我們準(zhǔn)備接收一項(xiàng)未完工的房地產(chǎn)在建項(xiàng)目，且一并承接與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力。轉(zhuǎn)讓前該項(xiàng)目符合房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅的條件。我司購入該在建項(xiàng)目后，以自己名義立項(xiàng)繼續(xù)開發(fā)并銷售，能適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策嗎？
　　答?？梢赃m用?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2016年第18號）第八條規(guī)定，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
　　你公司通過合并、分立、出售、置換等資產(chǎn)重組形式取得未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，屬于購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，在繼續(xù)開發(fā)后以自己名義立項(xiàng)銷售的，可以按照上述規(guī)定適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策。
　　18.我是一家人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員，營改增前各地分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅，營改增后已經(jīng)實(shí)現(xiàn)省級增值稅匯總納稅。受疫情影響資金緊張，現(xiàn)在公司正在準(zhǔn)備2020年1季度納稅申報(bào)，請問我公司在營改增前享受免稅的保險(xiǎn)產(chǎn)品已繳未退稅款，是在分支機(jī)構(gòu)還是在總機(jī)構(gòu)抵減或退稅？
　　答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在列入財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。截至2020年12月31日抵減不完的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性辦理退稅。
　　按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號附件1）的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　按照上述規(guī)定，你公司實(shí)行增值稅匯總納稅后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減總機(jī)構(gòu)以后月份應(yīng)繳納的增值稅。截至2020年12月31日抵減不完的，可以向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性辦理退稅。
　　19.我公司享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅政策以后，還能享受增值稅即征即退政策嗎？
　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。
　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號，以下稱2號公告）規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告海關(guān)總署2019年第39號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號）規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
　　你公司按照8號公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的情形，不屬于2號公告規(guī)定的退稅后不得申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的適用范圍。
　　20.如果我公司既符合疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅條件，也符合部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件，請問，應(yīng)該按照哪項(xiàng)規(guī)定退稅？可以任意選擇適用嗎？
　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號，以下稱84號公告）規(guī)定，自2019年6月1日起，同時(shí)符合一定條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還2019年4月及以后形成的增量留抵稅額（允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例）。
　　在8號公告執(zhí)行期間內(nèi)，你公司可以根據(jù)自身情況，自行選擇適用上述兩項(xiàng)增值稅留抵退稅政策。需要說明的是，您可以在不同的納稅申報(bào)期內(nèi)選擇按照不同的留抵退稅政策申請退稅。比如，在2020年1月、3月選擇按照84號公告規(guī)定申請留抵退稅，2月選擇按照8號公告規(guī)定申請留抵退稅。在8號公告規(guī)定的留抵退稅政策到期后，你公司仍可以繼續(xù)按照84號公告規(guī)定申請留抵退稅。