★利好
某物業(yè)管理公司2018年1月一次性收取了小區(qū)住戶兩年的物業(yè)管理費（2018年1-2019年12月）共127.20萬元并開具了6%的增值稅發(fā)票，會計汪萍在賬務(wù)處理的時候，全部一次性計入了2018年度的收入。
借：銀行存款127.20萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入120萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.2萬元
請問：
會計汪萍這樣處理對嗎？
★糾正
以上賬務(wù)處理導(dǎo)致2018年收入多列60萬元，會導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅60萬元*25%=15萬元。
借：銀行存款127.20萬元
貸：預(yù)收賬款120萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.2萬元
2018年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入60萬元
借：預(yù)收賬款60萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入60萬元
2019年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入60萬元
借：預(yù)收賬款60萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入60萬元
★參考
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）款第8項規(guī)定：
下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使相關(guān)款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也均不作為當(dāng)期的收入和費用。
來源：稅乎網(wǎng)、河南省稅務(wù)局，由高頓財稅學(xué)院（ID：gaoduncaishui）整理發(fā)布