最新稅收優(yōu)惠政策解讀!
1、小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅的政策,是否適用于所有小微企業(yè)?
此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn),政策的適用對(duì)象是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人,并無其他標(biāo)準(zhǔn),與工信部等四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。
2、境外單位或個(gè)人能否適用小規(guī)模納稅人免稅政策?
不能。按照現(xiàn)行的增值稅政策,境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人,在我國境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為,都應(yīng)該按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定,由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅。因此,境外企業(yè)不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
3、如何理解按次納稅和按期納稅?
按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,為季銷售額未超過30萬元)的,都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。
未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定,每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅,達(dá)到500元的則需要正常征稅。
對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人,建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
4、小規(guī)模納稅人銷售額月超10萬,季度不超30萬,是否也免征增值稅?
如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人,那么月銷售額超過10萬元的當(dāng)月是無法享受免稅的;如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人,那么季度中某一個(gè)月銷售額超過10萬元,但季度銷售額不超過30萬元的,是可以按規(guī)定享受免稅的。
 

 
5、月銷售額超過10萬的,是超過部分納稅還是全額納稅?
按月納稅的小規(guī)模納稅人,如果月銷售額超過10萬元,需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。
6、代開專票需繳稅,自開專票的也要繳納增值稅嗎?
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
7、專票開具后對(duì)方公司已認(rèn)證,再追回還能退稅嗎?
銷方納稅人開具專用發(fā)票后,如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,但因購買方已將該張專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,無法作廢的,可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后,銷方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還該張專用發(fā)票已繳納的稅款。
8、我單位是小規(guī)模納稅人,按季申報(bào)繳納增值稅。2019年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開了一張銷售額為20萬元的增值稅專用發(fā)票和一張銷售額為15萬元的增值稅普通發(fā)票,已繳納了增值稅。3月1日,因發(fā)生銷貨退回,購買方把金額為20萬元的專用發(fā)票退回給我們,該張發(fā)票購買方尚未申報(bào)抵扣。請問,對(duì)于這張專用發(fā)票,我應(yīng)當(dāng)如何處理?代開發(fā)票時(shí)已經(jīng)繳納的增值稅能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還?
對(duì)于第一個(gè)問題,因跨月不符合發(fā)票作廢條件,如果購買方尚未用于申報(bào)抵扣,您可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開紅字專用發(fā)票。
對(duì)于第二個(gè)問題,稅務(wù)機(jī)關(guān)為您代開紅字專用發(fā)票后,您可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還代開專用發(fā)票所繳納的增值稅。
此外,如果您2019年一季度的銷售額未超過30萬元,前期代開15萬元普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅也可以在申報(bào)本季度增值稅時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
9、我們是按季納稅的小規(guī)模納稅人,若我們1月份收入11萬,2月份收入9萬,3月份收入9.5萬,那么第一季度需要納增值稅嗎?
按季納稅的小規(guī)模納稅人,如果季度銷售額不超過30萬元,當(dāng)季均可按規(guī)定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況,一季度銷售額為29.5萬元,未超過30萬元,可以按規(guī)定享受免稅。
10、我公司是按季納稅的小規(guī)模納稅人,2019年1月時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開了一張銷售額為10萬元的增值稅普通發(fā)票,并繳納了3000元增值稅?,F(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后,我之前代開發(fā)票所繳納的增值稅能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還?
如果你公司2019年一季度銷售額未超過30萬元,1月份代開增值稅普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅,可在2019年一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
11、公司打算在3月份從按月申報(bào)改為按季申報(bào),需提供什么資料,對(duì)享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?
您公司可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更納稅期限,無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報(bào)變更為按季申報(bào),將從4月份的稅款所屬期生效,二季度(4-6月份)的納稅申報(bào)在7月申報(bào)期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元,繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后,至2019年12月31日不得再變更納稅期限。
需要注意的是,納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實(shí)際申請時(shí)間不同,其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同:如在季度第一個(gè)月內(nèi)申請變更納稅期限的,可自申請變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅;在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請變更納稅期限的,申請變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅,可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。
如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,在季度第一個(gè)月內(nèi)申請變更為按季申報(bào)納稅,可自申請變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn);如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請變更為按季申報(bào)納稅的,在申請變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅,適用月銷售額不超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可自下季度起按季申報(bào)納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。
12、我單位是使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元,此次享受免稅政策后,是否可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票?
您單位可以根據(jù)自身情況自愿選擇,既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備自行開具發(fā)票,無需繳銷現(xiàn)有稅控設(shè)備及發(fā)票;也可以不再使用稅控設(shè)備,改由其他方式開具發(fā)票。
13、我是一名創(chuàng)業(yè)大學(xué)生,開辦了一個(gè)提供科技研發(fā)的公司,是小規(guī)模納稅人,月銷售額未達(dá)到10萬元。我公司是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票?
為了進(jìn)一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力,促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展,稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。
根據(jù)您的情況,您屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人,符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具專用發(fā)票。
來源:四川稅務(wù)、國家稅務(wù)總局,由高頓財(cái)稅學(xué)院(ID:gaoduncaishui)整理發(fā)布