最新稅收優(yōu)惠政策解讀！
1、小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅的政策，是否適用于所有小微企業(yè)？
此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標準，政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無其他標準，與工信部等四部委《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應關系。
2、境外單位或個人能否適用小規(guī)模納稅人免稅政策？
不能。按照現(xiàn)行的增值稅政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內(nèi)發(fā)生的應稅行為，都應該按照財稅〔2016〕36號文件的有關規(guī)定，由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅。因此，境外企業(yè)不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
3、如何理解按次納稅和按期納稅？
按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。
凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。
未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。
對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
4、小規(guī)模納稅人銷售額月超10萬，季度不超30萬，是否也免征增值稅？
如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。
 

 
5、月銷售額超過10萬的，是超過部分納稅還是全額納稅？
按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。
6、代開專票需繳稅，自開專票的也要繳納增值稅嗎？
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對應的稅額需要計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
7、專票開具后對方公司已認證，再追回還能退稅嗎？
銷方納稅人開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但因購買方已將該張專用發(fā)票進行認證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅額轉出后，銷方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務機關申請退還該張專用發(fā)票已繳納的稅款。
8、我單位是小規(guī)模納稅人，按季申報繳納增值稅。2019年2月向稅務機關申請代開了一張銷售額為20萬元的增值稅專用發(fā)票和一張銷售額為15萬元的增值稅普通發(fā)票，已繳納了增值稅。3月1日，因發(fā)生銷貨退回，購買方把金額為20萬元的專用發(fā)票退回給我們，該張發(fā)票購買方尚未申報抵扣。請問，對于這張專用發(fā)票，我應當如何處理？代開發(fā)票時已經(jīng)繳納的增值稅能不能向稅務機關申請退還？
對于第一個問題，因跨月不符合發(fā)票作廢條件，如果購買方尚未用于申報抵扣，您可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，向稅務機關申請代開紅字專用發(fā)票。
對于第二個問題，稅務機關為您代開紅字專用發(fā)票后，您可以向稅務機關申請退還代開專用發(fā)票所繳納的增值稅。
此外，如果您2019年一季度的銷售額未超過30萬元，前期代開15萬元普通發(fā)票時繳納的增值稅也可以在申報本季度增值稅時，向主管稅務機關申請退還。
9、我們是按季納稅的小規(guī)模納稅人，若我們1月份收入11萬，2月份收入9萬，3月份收入9.5萬，那么第一季度需要納增值稅嗎？
按季納稅的小規(guī)模納稅人，如果季度銷售額不超過30萬元，當季均可按規(guī)定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況，一季度銷售額為29.5萬元，未超過30萬元，可以按規(guī)定享受免稅。
10、我公司是按季納稅的小規(guī)模納稅人，2019年1月時，向稅務機關申請代開了一張銷售額為10萬元的增值稅普通發(fā)票，并繳納了3000元增值稅。現(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標準提高后，我之前代開發(fā)票所繳納的增值稅能不能向稅務機關申請退還？
如果你公司2019年一季度銷售額未超過30萬元，1月份代開增值稅普通發(fā)票時繳納的增值稅，可在2019年一季度增值稅納稅申報時，向主管稅務機關申請退還。
11、公司打算在3月份從按月申報改為按季申報，需提供什么資料，對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響？
您公司可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。
需要注意的是，納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內(nèi)申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅；在季度第二、三個月內(nèi)申請變更納稅期限的，申請變更的當季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。
如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅，可自申請變更的當季起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準；如在季度第二、三個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅的，在申請變更的當季仍按月申報納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準，可自下季度起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。
12、我單位是使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元，此次享受免稅政策后，是否可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票？
您單位可以根據(jù)自身情況自愿選擇，既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備自行開具發(fā)票，無需繳銷現(xiàn)有稅控設備及發(fā)票；也可以不再使用稅控設備，改由其他方式開具發(fā)票。
13、我是一名創(chuàng)業(yè)大學生，開辦了一個提供科技研發(fā)的公司，是小規(guī)模納稅人，月銷售額未達到10萬元。我公司是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？
為了進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展，稅務總局持續(xù)擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍。試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。
根據(jù)您的情況，您屬于科學研究和技術服務業(yè)小規(guī)模納稅人，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發(fā)票。
來源：四川稅務、國家稅務總局，由高頓財稅學院（ID：gaoduncaishui）整理發(fā)布