2017年5月8日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2016年年報審計(jì)情況快報（第十一期），全文如下：
一、會計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報審計(jì)報告總體情況
4月22日—4月30日，40家證券資格會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為1008家上市公司出具了財務(wù)報表審計(jì)報告（詳見附表1），其中，滬市主板371家，深市主板149家，中小板298家，創(chuàng)業(yè)板190家。從審計(jì)報告意見類型看，946家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告，37家上市公司（*ST上普、*ST八鋼、*ST銳電、山東金泰、*ST坊展、仰帆控股、武昌魚、宏達(dá)股份、廈工股份、太化股份、柳化股份、萬家文化、中國嘉陵、中房股份、美麗生態(tài)、中糧生化、ST生化、世紀(jì)星源、深中華A、*ST皇臺、*ST新都、四環(huán)生物、*ST天首、珠海中富、東凌國際、北大醫(yī)藥、中銀絨業(yè)、*ST東數(shù)、*ST云網(wǎng)、云投生態(tài)、成都路橋、登云股份、雅百特、銀江股份、天龍光電、恒順眾昇、天和防務(wù)、騰信股份）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告，15家上市公司（天津磁卡、*ST新億、秋林集團(tuán)、ST成城、航天通信、中潤資源、ST亞太、中科新材、巴士在線、*ST準(zhǔn)油、民盛金科、眾和股份、凱瑞德、寶馨科技、金亞科技）被出具了保留意見審計(jì)報告，10家上市公司（*ST昆機(jī)、*ST海潤、*ST吉恩、中安消、*ST大控、ST華澤、圣萊達(dá)、*ST弘高、新泰電氣、三維絲）被出具了無法表示意見審計(jì)報告。
截至4月30日，40家事務(wù)所共為3136家上市公司出具了財務(wù)報表審計(jì)報告（詳見附表2），其中，滬市主板1225家，深市主板476家，中小企業(yè)板833家，創(chuàng)業(yè)板602家。從審計(jì)報告意見類型看，3031家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告，75家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告，20家上市公司被出具了保留意見的審計(jì)報告，10家上市公司被出具了無法表示意見審計(jì)報告。
4月22日—4月30日，39家事務(wù)所共為463家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報告（詳見附表3），其中，滬市主板314家，深市主板134家，中小板14家，創(chuàng)業(yè)板1家。從審計(jì)報告意見類型看，416家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告，31家上市公司（西部資源、廣匯能源、實(shí)達(dá)集團(tuán)、漢商集團(tuán)、星光農(nóng)機(jī)、*ST八鋼、*ST銳電、仰帆控股、太極實(shí)業(yè)、上海梅林、江蘇吳中、龍宇燃油、貴人鳥、海南椰島、ST成城、寶光股份、萬家文化、新華醫(yī)療、金龍汽車、亞泰集團(tuán)、美麗生態(tài)、瀘天化、襄陽軸承、三湘印象、康達(dá)爾、中國長城、*ST川化、*ST天首、北大醫(yī)藥、*ST中絨、光洋股份）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告，16家上市公司（*ST上普、*ST昆機(jī)、天津磁卡、ST慧球、秋林集團(tuán)、大晟文化、*ST海潤、*ST中安、航天通信、中國高科、*ST大控、ST生化、*ST華澤、中潤資源、ST亞太、萬年青）被出具了否定意見的審計(jì)報告。
截至4月30日，40家事務(wù)所共為1565家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報告（詳見附表4），其中，滬市主板1041家，深市主板457家,中小板55家，創(chuàng)業(yè)板12家。從審計(jì)報告意見類型看，1480家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告，65家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告，20家上市公司被出具了否定意見的審計(jì)報告。
截至4月30日，29家事務(wù)所對105家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計(jì)報告；23家事務(wù)所對85家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報告（詳見附表5）。
二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的情況
（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見財務(wù)報表審計(jì)報告
1.*ST上普。中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：1.如財務(wù)報表附注十三、7（6）所述，2016年12月2日，上海普天全資子公司上海普天能源科技有限公司在未履行董事會、監(jiān)事會審批程序的情況下挪用募集資金996.00萬元臨時用于歸還銀行貸款，在編制2016年度財務(wù)報告時，上述子公司已于2016年12月29日將該筆款項(xiàng)歸還至募集資金賬戶。2.如財務(wù)報表附注十三、7（7）所述，2017年1月17日，上海普天收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）《調(diào)查通知書》（編號：滬調(diào)查通字2017-2-001號），因上海普天涉嫌違反證券期貨相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會決定對上海普天立案調(diào)查。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
2.*ST八鋼。瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：截至2016年12月31日，八一鋼鐵流動負(fù)債合計(jì)金額超過流動資產(chǎn)合計(jì)金額417,731.08萬元。雖然八一鋼鐵在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的應(yīng)對措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
3.*ST銳電。中匯會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十所述，截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日，蘇州美恩超導(dǎo)有限公司等對華銳風(fēng)電公司提出的訴訟尚在審理中，其結(jié)果具有不確定性。華銳風(fēng)電公司2015年度虧損44.52億元，2016年度虧損30.99億元，且每股凈資產(chǎn)已低于股本，我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注華銳風(fēng)電公司的經(jīng)營風(fēng)險。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
4.山東金泰。山東和信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用人關(guān)注，截至2016年12月31日金泰股份公司合并財務(wù)報表累計(jì)虧損40,206.84萬元，2016年度合并利潤表實(shí)現(xiàn)凈利潤151.50萬元，2016年度合并主營業(yè)務(wù)收入、合并凈利潤分別比上年同期下降54.61%、67.01%。母公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤-836.60萬元；金泰股份公司本部經(jīng)營困難，不能按規(guī)定履行納稅義務(wù)，職工的薪酬和社保費(fèi)未按時發(fā)放和繳納。該等情形將影響金泰股份公司的持續(xù)經(jīng)營能力。金泰股份公司在財務(wù)報表附注十四已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的重大事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。
5.*ST坊展。中興華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注三、2所述，廊坊發(fā)展公司2016年度由于營業(yè)規(guī)模較小及投資損失等原因虧損人民幣25,235,390.27元，且連續(xù)虧損，經(jīng)營面臨困難。廊坊發(fā)展公司已在財務(wù)報表附注十三、3中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
6.仰帆控股。立·信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，（一）如財務(wù)報表附注十二、1所述，截至2016年12月31日止，貴公司流動負(fù)債已高于流動資產(chǎn)2,210.96萬元。貴公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。（二）如財務(wù)報表附注十二、2所述，截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司立案調(diào)查尚在進(jìn)行過程中。此段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
7.武昌魚。中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：如財務(wù)報表附注二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、（二）、“持續(xù)經(jīng)營”所述，截止審計(jì)報告日，武昌魚公司經(jīng)營業(yè)務(wù)較少，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，截至2016年12月31日止，武昌魚公司累計(jì)虧損522,988,835.61元，流動負(fù)債合計(jì)金額超過流動資產(chǎn)合計(jì)金額162,826,691.76元，雖然公司在財務(wù)報表附注中披露了應(yīng)對措施，但持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
8.宏達(dá)股份。天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提請財務(wù)報表使用者關(guān)注如下事項(xiàng)：（一）如財務(wù)報表附注十二所述，截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日，云南冶金集團(tuán)股份有限公司等公司對宏達(dá)股份公司的訴訟尚未開庭審理，涉案金額人民幣2,117,076,022.00元，其結(jié)果具有不確定性。（二）如財務(wù)報表附注十四（二）3所述，截至2016年12月31日，宏達(dá)股份公司之控股子公司云南金鼎鋅業(yè)有限公司存貨中，低品位氧硫混合鉛鋅礦庫存量為2,493.32萬噸，賬面價值為12.02億元，占凈資產(chǎn)總額的25.45%。目前該低品位礦利用項(xiàng)目尚處于前期準(zhǔn)備階段。本段內(nèi)容不影響發(fā)表的審計(jì)意見。
9.廈工股份。致同會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：1、如財務(wù)報表附注二之2所述，截至2016年12月31日，廈工股份公司已連續(xù)兩年虧損，2016年度虧損26.90億元，流動負(fù)債合計(jì)金額超過流動資產(chǎn)合計(jì)金額12.94億元，廈工股份公司已在附注中披露了擬采取的改善措施，但持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性；2、如財務(wù)報表附注五之3所述，截至2016年12月31日，廈工股份公司根據(jù)既定會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，對應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備28.10億元，2016年度計(jì)提17.86億元，對2016年度經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生重大影響。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
10.太化股份。中興財光華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十三、1所述，受太原市西山地區(qū)綜合整治的影響，太化股份公司于2011年7月開始陸續(xù)關(guān)停合成氨、焦化、氯堿等主要化工生產(chǎn)分公司，資產(chǎn)處置正在進(jìn)行中；截止2016年12月31日，太化股份公司累計(jì)虧損6.03億元，流動負(fù)債大于流動資產(chǎn)2.70億元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量-1.35億元。上述情況表明，可能導(dǎo)致對太化股份公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
11.柳化股份。大信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，截止2016年12月31日，柳化股份負(fù)債總額高于資產(chǎn)總額，凈資產(chǎn)為-2,450.87萬元，2016年度發(fā)生凈虧損81,623.98萬元，未彌補(bǔ)虧損為102,846.87萬元。上述情況表明存在可能導(dǎo)致對柳化股份持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
12.萬家文化。上會會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十三、2、(1)所述，萬家文化于2017年2月27日被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查，截至審計(jì)報告日，立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注調(diào)查結(jié)論對萬家文化可能產(chǎn)生的影響。
13.中國嘉陵。立·信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注“二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（二）持續(xù)經(jīng)營”所述，截至2016年12月31日，貴公司所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為-28,910.20萬元，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)126,943.30萬元，存在可能導(dǎo)致對貴公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的重大不確定性。此段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
14.中房股份。中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，中房股份公司截至2016年12月31日累計(jì)未分配利潤-39,858.14萬元，目前無后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目。中房股份公司擬通過加大投資性房地產(chǎn)的出租及銷售力度，控制成本支出以及推進(jìn)正在進(jìn)行的重大重組事項(xiàng)等措施提高公司未來持續(xù)經(jīng)營能力。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
15.美麗生態(tài)。中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報告附注十五、其他重要事項(xiàng)7（1）所述：貴公司于2016年10月12日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》，因公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，中國證券監(jiān)督管理委員會已對貴公司立案稽查。截止審計(jì)報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司相關(guān)行為涉嫌違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
16.中糧生化。天職國際會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，正如財務(wù)報表附注十五、其他重要事項(xiàng)所述，中糧生化于2015年12月14日與安徽省蚌埠市人民政府、蚌埠市禹會區(qū)人民政府簽訂了《征收補(bǔ)償協(xié)議書》。根據(jù)協(xié)議相關(guān)內(nèi)容，中糧生化應(yīng)在2019年12月31日前完成母公司及子公司安徽中糧生化燃料酒精有限公司（以下簡稱“酒精公司”）的整體搬遷工作。《搬遷補(bǔ)償協(xié)議》約定的最低補(bǔ)償金額無法補(bǔ)償中糧生化及子公司酒精公司賬面搬遷涉及資產(chǎn)的賬面價值及搬遷費(fèi)用、停工損失等。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》相關(guān)規(guī)定，中糧生化對相關(guān)長期資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。經(jīng)測算，長期資產(chǎn)在2015年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備529,505,569.18元，其中中糧生化母公司計(jì)提減值準(zhǔn)備421,732,118.44元，酒精公司計(jì)提減值準(zhǔn)備107,773,450.74元。2016年度，公司啟動了氨基酸生產(chǎn)線固定資產(chǎn)拆卸、整理、變賣等工作，同時對氨基酸生產(chǎn)線等待清理人員展開協(xié)商解除勞動合同工作，整體搬遷工作穩(wěn)步推進(jìn)。同時，公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況對檸檬酸及燃料乙醇生產(chǎn)線搬遷進(jìn)度進(jìn)行了調(diào)整。由于中糧生化整體搬遷工作量大且時間跨度較長，目前計(jì)劃的搬遷方案可能會根據(jù)未來經(jīng)營情況的變化做出調(diào)整，中糧生化在整體搬遷過程中發(fā)生的實(shí)際損失可能與截止2015年12月31日計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在差異。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
17.ST生化。致同會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表“附注十三2、或有事項(xiàng)”所述，何利萍等自然人起訴振興生化的案件尚未終審判決、一汽解放汽車公司無錫柴油機(jī)廠等訴振興生化法院判決尚未執(zhí)行；如“附注十五”所述，湖南唯康藥業(yè)有限公司整體搬遷建設(shè)尚未完成。上述事項(xiàng)的結(jié)果具有重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
18.世紀(jì)星源。中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：1、如財務(wù)報表附注（十四）3、（1）所述，肇慶項(xiàng)目投資賬面價值折合人民幣444,767,845.15元，占世紀(jì)星源公司資產(chǎn)的比例較大。2008年世紀(jì)星源公司與廣金國際控股公司合作開發(fā)該項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況由于受到歷史原因、規(guī)劃調(diào)整等客觀因素的影響，以及現(xiàn)正籌劃的與保利華南實(shí)業(yè)有限公司的合作事項(xiàng)的影響，開發(fā)進(jìn)度存在重大不確定性；2、如財務(wù)報表附注（十四）3、（3）所述，南油福華項(xiàng)目涉及其他非流動資產(chǎn)59,664,319.80元，涉及預(yù)收賬款200,000,000.00元。由于《合作開發(fā)協(xié)議》、《補(bǔ)充協(xié)議》及《備忘錄》約定的項(xiàng)目公司尚未設(shè)立，《搬遷補(bǔ)償安置協(xié)議》尚未簽署，并存在合作糾紛及仲裁事項(xiàng)，導(dǎo)致該項(xiàng)目實(shí)施存在重大不確定性。上述二段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
19.深中華A。天職國際會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，如深中華公司財務(wù)報表附注十四所述，深中華公司重整計(jì)劃已于2013年12月27日執(zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計(jì)劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)盈利能力。截止至審計(jì)報告日，公司尚未引入重組方，僅保留自行車業(yè)務(wù)來保持重組方注入資產(chǎn)前深中華公司的持續(xù)經(jīng)營能力。因此深中華公司的持續(xù)經(jīng)營能力尚存在不確定性，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
20.*ST皇臺。希格瑪會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：如財務(wù)報表附注“二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)之（二）持續(xù)經(jīng)營”所述，截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日，貴公司受行業(yè)調(diào)整的影響，營運(yùn)資金緊張，債務(wù)逾期，同時累計(jì)虧損較大，2016年12月31日流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)11,975.51萬元，上述事項(xiàng)表明存在可能導(dǎo)致對貴公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
21.*ST新都。天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)為(一)如財務(wù)報表附注十所述，根據(jù)深圳中院裁定批準(zhǔn)的《深圳新都酒店股份有限公司重整計(jì)劃》及公司重整管理人認(rèn)定，對公司因擔(dān)保等產(chǎn)生的債務(wù)及共益?zhèn)鶆?wù)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2015年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債余額為295,053,335.77元，2016年度償付債務(wù)26,399,540.00元，支付共益?zhèn)鶆?wù)10,888,605.03元，同時公司管理人賬戶產(chǎn)生利息收入878,183.99元，截至2016年12月31日止，或有債務(wù)及共益?zhèn)鶆?wù)所計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為258,643,374.73元，公司已足額提存至公司管理人賬戶。(二)如財務(wù)報表附注十三（四）所述，因2013年、2014年連續(xù)兩個會計(jì)年度的財務(wù)會計(jì)報告被出具無法表示意見的審計(jì)報告，深圳證券交易所決定公司股票自2015年5月21日起暫停上市。2016年5月3日，公司向深圳證券交易所提出公司股票恢復(fù)上市的申請，截至本財務(wù)報表報出日，公司尚未收到深圳證券交易所是否同意公司恢復(fù)上市的批復(fù)。若公司股票恢復(fù)上市申請未能獲得深圳證券交易所核準(zhǔn)，本公司股票將被終止上市。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
22.四環(huán)生物。立·信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：如財務(wù)報表附注十三（2）、（3）所述，2015年12月至2016年4月，貴公司及子公司江蘇晨薇生態(tài)園科技有限公司為工程項(xiàng)目共同采購3.06億元工程苗木。因貴公司及子公司江蘇晨薇生態(tài)園科技有限公司未能按約支付貨款，苗木供應(yīng)商向江陰市人民法院提起民事訴訟，江陰市人民法院于2016年11月21日作出民事判決。截止報告日，公司持有的江蘇四環(huán)生物制藥有限公司的100%股權(quán)已被江陰市人民法院凍結(jié)。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
23.*ST天首。大華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表編制基礎(chǔ)所述，天首發(fā)展截至2016年12月31日累計(jì)凈虧損-265,935,761.44元，2016年度扣除非經(jīng)常損益后的凈利潤為-46,325,762.90元。天首發(fā)展于2017年3月9日發(fā)布停牌公告，籌劃重大事項(xiàng)。2017年3月16日發(fā)布公告，經(jīng)天首發(fā)展核實(shí)及論證，重大事項(xiàng)已構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，該事項(xiàng)已轉(zhuǎn)入重大資產(chǎn)重組程序，截至財務(wù)報告日止，該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚未完成，存在較大不確定性。針對上述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)能力產(chǎn)生疑慮的情況，天首發(fā)展管理層制定了相應(yīng)的應(yīng)對計(jì)劃，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的重大事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
24.珠海中富。中喜華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注二(二)所述，珠海中富公司在2016年度發(fā)生虧損-588.346.640.89元，在2016年12月31日，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)1，397，929，330.98元。珠海中富公司已披露了改善措施，但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
25.北大醫(yī)藥。天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注如下事項(xiàng)：北大醫(yī)藥公司于2014年11月18日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》（編號：滬專調(diào)查字2014477號），因北大醫(yī)藥公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會決定對北大醫(yī)藥公司立案調(diào)查；2016年12月19日，北大醫(yī)藥公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會《行政處罰事先告知書》（處罰字[2016]105號）。截至本審計(jì)報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會正式行政處罰決定尚未下達(dá)。本段內(nèi)容不影響發(fā)表的審計(jì)意見。
26.中銀絨業(yè)。立·信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)公司于2015年1月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，決定對中銀絨業(yè)公司進(jìn)行立案調(diào)查。截止審計(jì)報告簽發(fā)日，中國證券監(jiān)督管理委員會的立案調(diào)查尚未結(jié)案。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
27.*ST東數(shù)。信永中和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：華東數(shù)控公司2015年度、2016年度連續(xù)兩年虧損，2015年度歸屬于母公司凈利潤-21,175.31萬元，流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債30,571.40萬元。2016年度歸屬于母公司凈利潤-23,299.27萬元，累計(jì)未分配利潤-46,959.96萬元，流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債46,039.01萬元。華東數(shù)控公司雖然在財務(wù)報表附注十三中披露了擬進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，由于該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚未確定，其可持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
28.*ST云網(wǎng)。立·信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如附注二財務(wù)報表編制基礎(chǔ)所述，中科云網(wǎng)公司截至2016年12月31日累計(jì)凈虧損-112,567.09萬元，歸屬于母公司所有者權(quán)益為-3,209.47萬元，2016年度扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤為-3,256.56萬元。針對上述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，中科云網(wǎng)公司管理層制定了相應(yīng)的應(yīng)對計(jì)劃，但是公司尚處于形成穩(wěn)定盈利模式的轉(zhuǎn)型期且公司的實(shí)際控制人可能發(fā)生變化，使得公司在附注二中披露的應(yīng)對計(jì)劃是否能得到執(zhí)行具有不確定性，這些事項(xiàng)導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
29.云投生態(tài)。信永中和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如本節(jié)十四、2或有事項(xiàng)所述，2016年10月，云投生態(tài)公司南充分公司的工程施工方南充市華盛建筑工程有限公司（以下簡稱“華盛公司”）以“建設(shè)工程施工合同糾紛”為由，向四川省高級人民法院提起訴訟，要求云投生態(tài)公司及南充分公司支付拖欠的工程款1.04億元、延期支付工程款的資金利息5,200萬元及違約金3,000萬元。該案件于2017年4月19日在四川省高級人民法院開庭，但尚未作出判決，原告方提出和解。在該案應(yīng)訴過程中，云投生態(tài)公司發(fā)現(xiàn)華盛公司涉嫌提供虛假證據(jù)，已向司法機(jī)關(guān)申請進(jìn)行司法鑒定，同時進(jìn)行報案。上述事項(xiàng)云投生態(tài)公司已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分披露，該未決訴訟事項(xiàng)存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
30.成都路橋。天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注“十二、(二)其他對投資者決策有影響的重要交易和事項(xiàng)所述，成都市武侯區(qū)人民法院（以下簡稱“武侯人民法院”）就李勤訴成都路橋公司決議效力確認(rèn)糾紛裁定，暫緩成都路橋公司執(zhí)行2016年*9次臨時股東大會決議、2016年第二次臨時股東大會決議事項(xiàng)；自裁定作出后，未經(jīng)武侯人民法院許可，成都路橋公司不得召開股東大會；暫緩成都路橋公司執(zhí)行2017年*9次臨時股東大會決議事項(xiàng)。如需執(zhí)行上述決議中的部分事項(xiàng)，須經(jīng)武侯人民法院許可。上述訴訟爭議事項(xiàng)以及法院的保全裁定涉及成都路橋公司已經(jīng)公告生效并開始實(shí)施的股東大會決議，導(dǎo)致成都路橋公司股東大會決議的實(shí)施存在不確定性，同時可能導(dǎo)致成都路橋公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到嚴(yán)重影響。截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日，案件尚在審理中，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
31.登云股份。中喜會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注,如財務(wù)報表附注十四所述，2015年10月20日，登云汽配因涉嫌信息披露違法違規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查，公司股票可能被深圳證券交易所實(shí)施退市風(fēng)險警示并暫停上市。截至本報告出具日，登云汽配尚未收到中國證券監(jiān)督管理委員會相關(guān)調(diào)查結(jié)論。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
32.雅百特。眾華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：雅百特于2017年4月7日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》（編號：稽查總隊(duì)調(diào)查通字171088號）。因公司涉嫌信息披露違法，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會決定對公司立案調(diào)查。截至本報告日，該立案尚未有最終結(jié)論，后附的財務(wù)報表以及財務(wù)報表附注未涉及任何由于立案結(jié)論可能導(dǎo)致的調(diào)整事項(xiàng)。我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
33.銀江股份。瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十三、2所述，因收購標(biāo)的北京亞太安訊科技有限責(zé)任公司2015年度未完成業(yè)績承諾，李欣應(yīng)向銀江股份有限公司補(bǔ)償其持有的25,240,153股銀江股份有限公司股票，因李欣已將其股票質(zhì)押給浙江浙商資產(chǎn)管理有限公司，導(dǎo)致其無法履行補(bǔ)償義務(wù)。銀江股份有限公司已將本事項(xiàng)當(dāng)事人李欣和本事項(xiàng)衍生案件當(dāng)事人浙江浙商資產(chǎn)管理有限公司共同訴至浙江省高級人民法院，截至本報告日，案件尚未判決。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
34.天龍光電。天衡會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注二、2所述，江蘇華盛天龍光電設(shè)備股份有限公司目前主營業(yè)務(wù)收入較少，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，且2016年度虧損金額較大。雖然江蘇華盛天龍光電設(shè)備股份有限公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
35.恒順眾昇。山東和信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注如下事項(xiàng)：恒順公司于2015年8月3日收到中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書（編號：深專調(diào)查通字2015689號），根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會決定對恒順公司立案調(diào)查。截至審計(jì)報告日，證監(jiān)會尚未出具最終結(jié)論。本段內(nèi)容不影響發(fā)表的審計(jì)意見。
36.天和防務(wù)。天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，(1)天和防務(wù)公司連續(xù)兩年虧損，2015年及2016年歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為-55,327,063.10元及-70,695,660.03元；(2)截至2016年12月31日，天和防務(wù)公司賬齡為2年以上的應(yīng)收賬款余額為398,691,421.77元，相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備合計(jì)數(shù)為128,097,242.00元，凈額為270,594,179.77元，上述應(yīng)收賬款凈額占期末資產(chǎn)總額的比例為16.49%。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
37.騰信股份。信永中和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注十四、1所述內(nèi)容。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
（二）保留意見的財務(wù)報表審計(jì)報告
1.天津磁卡。瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：如“附注十二、其他重要事項(xiàng)”第2點(diǎn)所述，天津磁卡公司在2016年度年報編制過程中發(fā)現(xiàn)：天津磁卡公司在海南環(huán)球金卡有限公司等8家公司工商登記信息顯示為其股東但賬面并無相應(yīng)的對外投資記錄。因該8家公司現(xiàn)已處于吊銷及停業(yè)狀態(tài)，天津磁卡公司無法獲得上述8家公司相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，因而無法確認(rèn)上述8家公司對天津磁卡公司截至2016年12月31日的財務(wù)狀況以及2016年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表編制基礎(chǔ)所述，天津磁卡公司截至2016年12月31日累計(jì)虧損673,779,806.85元，欠付大股東天津環(huán)球磁卡集團(tuán)有限公司借款205,351,214.08元，2016年度經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量為-88,128,524.36元。針對上述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，天津磁卡公司管理層制定了相應(yīng)的應(yīng)對計(jì)劃，可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的重大事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
2.*ST新億。大華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng):如附注十二、8所述，新億股份公司2016年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為48,400萬元。由于該等應(yīng)收票據(jù)系由收回原撤銷交易的預(yù)付賬款所形成，新億股份公司僅能提供與該等交易相關(guān)的合同、付款憑據(jù)及銀行（商業(yè)）承兌匯票，我們無法實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明該等交易的真實(shí)性及期末應(yīng)收票據(jù)的可收回性。
3.秋林集團(tuán)。瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：
（1）在審計(jì)過程中，我們注意到秋林集團(tuán)公司孫公司金桔萊黃金珠寶首飾（天津）有限公司、秋林（天津）珠寶銷售有限公司對外簽訂的產(chǎn)品銷售合同中有7.3億元的關(guān)于提貨方式及地址約定“由銷貨方負(fù)責(zé)運(yùn)送到購買方經(jīng)營場所”，有1.98億元采購合同提貨方式及地址約定“自提、買方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)”，但該等公司的賬簿和報表中未查見與上述采購、銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的運(yùn)費(fèi)支出；該等公司亦未提供其他有效的物流、運(yùn)輸?shù)任覀冋J(rèn)為可以信賴的憑據(jù)。我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以核實(shí)該等采購、銷售業(yè)務(wù)對收入、成本的影響及相關(guān)費(fèi)用確認(rèn)的完整性。
（2）秋林集團(tuán)公司2016年與關(guān)聯(lián)方皇嘉貴金屬經(jīng)營有限公司發(fā)生資金往來35,500萬元，其中2016年3月7日向其支付資金16,000萬元，2016年3月31日收回，該資金往來既簽有借款合同又簽有采購合同及解除合同協(xié)議；2016年4月20日向其支付13,000萬元，2016年6月23日收回，該資金往來簽有采購合同及解除合同協(xié)議；2016年3月31日向其支付6,500萬元，當(dāng)天收回，該資金往來簽有采購合同及解除合同協(xié)議。該等大額資金支付，最終沒有實(shí)現(xiàn)交易目的，我們無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷秋林集團(tuán)公司與該關(guān)聯(lián)方之間大額資金往來的目的和性質(zhì)，以及對財務(wù)報表的可能影響。
4.ST成城。亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：哈爾濱物貿(mào)商城分公司和哈爾濱物華商城有限責(zé)任公司報表反映2016年12月31日資產(chǎn)總額32,476,204.40元、負(fù)債總額31,004,118.36元，2016年度營業(yè)收入4,020,964.29元，虧損5,129,056.85元。由于上述分公司和子公司截至審計(jì)報告日未提供會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證等會計(jì)核算資料，我們無法對上述分公司和子公司實(shí)施審計(jì)程序。
（1）成城股份2016年度虧損達(dá)2.14億元，截至2016年12月31日累計(jì)未分配利潤-5.40億元；部分子公司業(yè)務(wù)仍處于停滯狀態(tài)；截至2016年12月31日，成城股份未及時清償?shù)你y行逾期借款及民間逾期借貸本金及利息60,941萬元、賬外開具商業(yè)承兌匯票敗訴欠款本金及利息5,658萬元。以上事項(xiàng)導(dǎo)致我們對成城股份的持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮。雖然成城股份的大股東通過與債權(quán)人協(xié)商收購了成城股份部分債務(wù)，并免除了成城股份承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任，公司管理層也在采取措施改善其持續(xù)經(jīng)營能力，但持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。
（2）成城股份因?qū)ν鈸?dān)保導(dǎo)致的資產(chǎn)負(fù)債表日后未決訴訟事項(xiàng)：
①成城股份對武漢晉昌源經(jīng)貿(mào)有限公司擔(dān)保3.31億元，擔(dān)保的借款已于2015年度逾期，2017年1月，交通銀行湖北省分行將武漢晉昌源經(jīng)貿(mào)有限公司和成城股份起訴到湖北省高級人民法院，要求清償借款本金及利息，截至審計(jì)報告日，該案尚處于審理階段，對成城股份的影響情況存在不確定性。
②成城股份對天津晟普祥商貿(mào)有限公司2筆銀行承兌匯票擔(dān)保5000萬元，2015年度逾期后，盛京銀行股份有限公司天津分行將其持有的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給潤德（唐山）投資管理有限公司，2017年3月，潤德（唐山）投資管理有限公司將其中的1筆債權(quán)本金22,132,863.51元起訴到天津市第二中級人民法院，要求債務(wù)人天津晟普祥商貿(mào)有限公司及擔(dān)保人成城股份等6被告承擔(dān)清償責(zé)任及代為清償責(zé)任，該案的*9次開庭時間定為2017年5月3日，因此對成城股份的影響情況存在不確定性。
（3）2017年3月，《中國證監(jiān)會行政處罰決定書》【〔2017〕23號】對成城股份2012年度出售上海物華廣場一、二層裙樓商鋪的虛假交易事項(xiàng)作出了認(rèn)定。根據(jù)成城股份提供的資料顯示，上述虛假交易的收入18,444萬元通過另一未實(shí)現(xiàn)的湖南成城精密科技有限公司股權(quán)收購事項(xiàng)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收深圳市中技實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司和大陶精密科技（香港）股份有限公司的債權(quán)，上述應(yīng)收款項(xiàng)在本次審計(jì)報告日前已全部收回，由于交易房產(chǎn)已不屬于成城股份控制，成城股份無法對該交易進(jìn)行追溯重述。"
5.航天通信。天職國際會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：如財務(wù)報表附注十三、1.所述，航天通信子公司智慧海派科技有限公司（以下簡稱智慧海派）的部分銷售、采購業(yè)務(wù)通過供應(yīng)鏈企業(yè)（含貿(mào)易企業(yè)，下同）完成，智慧海派在確認(rèn)與供應(yīng)鏈企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的銷售收入時，采用經(jīng)銷的收入確認(rèn)政策；我們認(rèn)為，由于其所涉及的供應(yīng)鏈企業(yè)下游客戶和上游供應(yīng)商均存在受智慧海派控制的情況，且相關(guān)內(nèi)部控制缺失，我們無法準(zhǔn)確判斷智慧海派與供應(yīng)鏈企業(yè)的交易是經(jīng)銷還是代理，進(jìn)而影響我們對相關(guān)財務(wù)報表金額及關(guān)聯(lián)方交易披露的判斷。
6.中潤資源。中匯會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：
（1）如財務(wù)報表附注十三（三）所述，截至2016年12月31日，中潤資源公司應(yīng)收山東安盛資產(chǎn)管理集團(tuán)有限公司（以下簡稱安盛資產(chǎn)）股權(quán)及債權(quán)款項(xiàng)人民幣36,930.00萬元,應(yīng)收齊魯置業(yè)有限公司（以下簡稱齊魯置業(yè)）股權(quán)轉(zhuǎn)讓款人民幣22,932.23萬元,中潤資源公司按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失。安盛資產(chǎn)和齊魯置業(yè)未按照合同約定履行付款義務(wù)。2017年4月18日，經(jīng)中潤資源董事會決議通過，中潤資源與寧波梅山保稅港區(qū)華信盛歌股權(quán)投資基金管理有限公司（以下簡稱華信盛歌）簽訂《合作框架協(xié)議》，擬將持有的上述債權(quán)轉(zhuǎn)讓給華信盛歌，但未明確具體交易條款和交易價格。截至審計(jì)報告日，我們無法就上述其他應(yīng)收款項(xiàng)的可回收金額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
（2）如財務(wù)報表附注十三（三）所述，截至2016年12月31日，中潤資源公司應(yīng)收李曉明購礦誠意金8,000.00萬美元，折合人民幣55,496.00萬元，中潤資源公司按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失。該款項(xiàng)為2015年度中潤資源公司非公開發(fā)行股票并購買鐵礦國際（蒙古）有限公司、明生有限公司、蒙古新拉勒高特鐵礦有限公司各100%股權(quán)的一項(xiàng)誠意金安排。截至審計(jì)報告日，本次非公開發(fā)行股份尚未獲得中國證監(jiān)會核準(zhǔn)，但本次非公開發(fā)行股份項(xiàng)目股東大會對董事會的授權(quán)及相關(guān)申報材料已過有效期，中潤資源公司尚未確定跟進(jìn)方案，我們無法就應(yīng)收購礦誠意金款項(xiàng)性質(zhì)的認(rèn)定以及中潤資源對該款項(xiàng)的可回收金額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
7.ST亞太。利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：2016年度，根據(jù)大信會計(jì)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)審計(jì)報告（大信專審字【2017】第1-00584號）及北京市康達(dá)（廣州）律師事務(wù)所出具的法律意見書（【2017】康廣法意字第006號），海南亞太公司下屬子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“同創(chuàng)嘉業(yè)”）將蘭州亞太西部置業(yè)有限公司及蘭州亞太房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)有限公司于2008—2012年度為同創(chuàng)嘉業(yè)“亞太玫瑰園”項(xiàng)目代墊費(fèi)用共計(jì)78,268,688.00元作為前期會計(jì)差錯更正，調(diào)整記入同創(chuàng)嘉業(yè)開發(fā)成本-土地成本和其他應(yīng)付款。對于上述前期土地成本的調(diào)整，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
8.中科新材。華普天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：如財務(wù)報表附注五、9所述，中科新材取得的按成本計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)，系對廈門金英馬影視傳媒股份有限公司的股權(quán)投資，取得成本218,625,000.00元，截至2016年12月31日止累計(jì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備141,370,772.90元。由于審計(jì)范圍受到限制，我們無法就該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無法確定是否有必要對該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額進(jìn)行調(diào)整。
9.巴士在線。中匯會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：北京金視博華廣告有限公司（以下簡稱金視博華）系巴士在線公司全資子公司巴士在線科技有限公司（以下簡稱巴士科技公司）的廣告代理客戶。巴士科技公司2016年度為金視博華代理的品牌發(fā)布廣告確認(rèn)營業(yè)收入人民幣7,407.16萬元（2015年11-12月：838.16萬元）。截止2016年12月31日，巴士科技公司應(yīng)收金視博華7,403.21萬元，其中：超過合同約定收款期限的應(yīng)收賬款余額6,236.40萬元。我們無法實(shí)施滿意的審計(jì)程序就巴士科技公司與金視博華是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。同時，我們亦無法確定上述交易及其他可能未被識別出的關(guān)聯(lián)交易是否會對公司財務(wù)報表中的會計(jì)處理和披露產(chǎn)生影響。
10.*ST準(zhǔn)油。立·信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：
（1）貴公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：印章管理和使用存在個別人員未嚴(yán)格履行職責(zé)、未經(jīng)審批將公章借出用印，不符合公司印章管理規(guī)定的情形。(詳見《新疆準(zhǔn)東石油技術(shù)股份有限公司2016年度內(nèi)部控制評價報告》四(二))我們無法判斷公司是否還存在未經(jīng)批準(zhǔn)的對外擔(dān)保事項(xiàng)以及對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。
（2）2016年11月1日，公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會新疆監(jiān)管局2016年10月31日簽發(fā)的《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》（編號：新調(diào)查通字【2016】43號）。因公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，決定對公司進(jìn)行立案調(diào)查。截止審計(jì)報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，我們無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對公司財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。
11.民盛金科。中匯會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：如財務(wù)報告附注五(十五)所述，民盛金科公司本年度內(nèi)非同一控制下企業(yè)合并廣東合利金融科技服務(wù)有限公司(以下簡稱合利金融公司)，形成商譽(yù)119,389.24萬元。民盛金科公司進(jìn)行了期末商譽(yù)減值測試，結(jié)論認(rèn)為合利金融公司凈資產(chǎn)公允價值沒有低于投資成本，包含分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組的可回收金額不低于其賬面價值，因而無需計(jì)提商譽(yù)減值。截止本財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日合利金融公司仍處于虧損狀況，且我們對民盛金科公司提供的商譽(yù)減值測試的相關(guān)資料進(jìn)行了必要分析和充分討論，但無法對商譽(yù)減值測試所依據(jù)的業(yè)績增長假設(shè)的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此我們無法對商譽(yù)減值測試結(jié)論的適當(dāng)性作出準(zhǔn)確判斷。
12.眾和股份。福建華興會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：
（1）貴公司本報告期通過簽訂三方協(xié)議方式將賬面應(yīng)收四家客戶款項(xiàng)共計(jì)8,868.17萬元與應(yīng)付喀什某公司（以下簡稱債權(quán)方）款項(xiàng)對抵。由于貴公司未能提供債權(quán)方相關(guān)信息，我們無法核實(shí)該對抵交易的真實(shí)性和合理性。該項(xiàng)交易影響相關(guān)債權(quán)債務(wù)的列報準(zhǔn)確性、資產(chǎn)減值損失計(jì)提的充分性及相關(guān)信息披露的完整性。
（2）貴公司期末應(yīng)收賬款余額中應(yīng)收另外四家客戶款項(xiàng)合計(jì)22,518.50萬元，屬于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，貴公司按賬齡計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備2,689.57萬元。根據(jù)貴公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策：單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如不存在減值再并入具有類似風(fēng)險組合特征的應(yīng)收款項(xiàng)中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由于貴公司未能提供該四家客戶單項(xiàng)測試不存在減值的依據(jù)，我們無法判斷相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分適當(dāng)。
（3）貴公司期末存貨中有7,284萬元已發(fā)出，由于貴公司提供的該存貨出庫信息不充分，我們無法通過監(jiān)盤、函證及其他必要的審計(jì)程序來獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以核實(shí)該存貨資產(chǎn)負(fù)債表日的存在和狀況。
我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注二、（二）所述，貴公司連續(xù)兩年虧損，截至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，貴公司仍存在大額逾期銀行借款、逾期應(yīng)交稅費(fèi)和逾期應(yīng)付利息，存在部分銀行存款賬戶被凍結(jié)和采礦權(quán)處于司法網(wǎng)上拍賣準(zhǔn)備工作的情況。貴公司披露了擬采取的改善措施，截止報告日尚未有實(shí)質(zhì)進(jìn)展，其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
13.凱瑞德。中喜會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：
（1）如凱瑞德公司2016年度財務(wù)報表附注十四、7（1）所述，2015年度凱瑞德公司經(jīng)股東會審議批準(zhǔn)擬出售公司持有的德州錦棉紡織有限公司100%股權(quán)、紡織資產(chǎn)以及部分債權(quán)債務(wù)組成的資產(chǎn)包。凱瑞德公司按照經(jīng)批準(zhǔn)簽署的《凱瑞德控股股份有限公司重大資產(chǎn)出售框架協(xié)議》、《凱瑞德控股股份有限公司重大資產(chǎn)出售補(bǔ)充協(xié)議》與山東德棉集團(tuán)有限公司進(jìn)行了資產(chǎn)、負(fù)債交割，但交割工作尚未全部完成，凱瑞德公司對上述交易進(jìn)行了賬務(wù)處理。截至審計(jì)報告日，凱瑞德公司收到轉(zhuǎn)讓價款48,852.95萬元，其中：山東德棉集團(tuán)支付的轉(zhuǎn)讓價款為28,432.51萬元，浙江第五季實(shí)業(yè)有限公司代山東德棉集團(tuán)有限公司支付的轉(zhuǎn)讓價款為20,420.44萬元，尚有33,067.75萬元轉(zhuǎn)讓價款未收到，雖然浙江第五季實(shí)業(yè)有限公司對此項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行了公開承諾代償，但是否能夠足額收回并及時支付未能轉(zhuǎn)出的負(fù)債尚存在重大不確定性。上述事項(xiàng)對凱瑞德公司本次重大資產(chǎn)出售存在重大影響，我們尚無法合理判斷凱瑞德公司2016年度對上述重大資產(chǎn)出售所涉及事項(xiàng)對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響程度。
（2）由于未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，我們無法判斷凱瑞德公司2016年度財務(wù)報表附注十二、2中披露的或有事項(xiàng)及預(yù)計(jì)負(fù)債的完整性及準(zhǔn)確性我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如凱瑞德公司2016年度財務(wù)報表附注二、（二）1所述，截止2016年12月31日銀行借款3,932.50萬元已逾期，截止財務(wù)報告日有13,612.50萬逾期借款；2016年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-5,796,921.49元。凱瑞德公司在附注二、（二）2中提出了擬采取的改善措施，但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的不確定性。如財務(wù)報表附注十四、8（2）所述，2016年10月31日，凱瑞德公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查，公司股票可能被深圳證券交易所實(shí)施退市風(fēng)險警示并暫停上市。截至本報告出具日，凱瑞德公司尚未收到中國證券監(jiān)督管理委員會相關(guān)調(diào)查結(jié)論。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
14.寶馨科技。立·信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：
（1）寶馨科技公司子公司上海阿帕尼電能技術(shù)（集團(tuán)）有限公司（以下簡稱上海阿帕尼公司）2016年度凈利潤為-1.69億元，截止2016年12月31日合并所有者權(quán)益為-1.28億元。我們無法獲知上海阿帕尼公司在被寶馨科技公司收購時點(diǎn)估值所對應(yīng)的業(yè)績預(yù)測與目前其經(jīng)營所產(chǎn)生巨額虧損相比出現(xiàn)重大差異的原因。
（2）寶馨科技公司子公司上海阿帕尼公司，截止2016年12月31日供暖資產(chǎn)項(xiàng)目中賬面存貨賬面原值為10,512.28萬元、固定資產(chǎn)原值為1,954.35萬元、在建工程原值為3,141.48萬元，從固定資產(chǎn)和在建工程轉(zhuǎn)入劃分為持有待售的資產(chǎn)原值為6,796.99萬元，合計(jì)22,405.10萬元，2016年度上海阿帕尼公司對上述資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備10,589.76萬元。另外，與供暖工程相關(guān)預(yù)付賬款余額為703.77萬元，應(yīng)付賬款余額為6,812.34萬元。上海阿帕尼公司在供暖項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中，存在工程項(xiàng)目管理內(nèi)控缺失，項(xiàng)目手續(xù)不齊全，合同簽訂不當(dāng)?shù)惹闆r，雖然我們在審計(jì)過程中實(shí)施了現(xiàn)場盤點(diǎn)、檢查、函證、問詢等程序，但至審計(jì)報告報出日上海阿帕尼供暖項(xiàng)目工程造價審結(jié)金額為6,545.76萬元（含稅），與工程相關(guān)的設(shè)備及物資供應(yīng)回函確認(rèn)一致的金額為4,316.87萬元（含稅），其余部分我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)核實(shí)其相關(guān)認(rèn)定。
（3）如附注十一、（三）所述上海阿帕尼公司因存在重大虧損，寶馨科技公司終止為上海阿帕尼提供財務(wù)資助，目前上海阿帕尼公司已無力對公司現(xiàn)有供暖項(xiàng)目正常履約，其中上海阿帕尼公司2016年度因在河北農(nóng)業(yè)大學(xué)電蓄熱集中供暖項(xiàng)目中未正常履約，中廣核保定新能源有限公司就上海阿帕尼公司未正常履約提出其應(yīng)承擔(dān)河北農(nóng)業(yè)大學(xué)供暖項(xiàng)目2016-2017供暖季超出中廣核保定新能源有限公司投資收益內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)成本部分14,246,644.60元，上海阿帕尼公司將該或有損失作為預(yù)計(jì)合同虧損計(jì)入2016年度營業(yè)外支出，目前上海阿帕尼公司正與相關(guān)合同方進(jìn)行協(xié)商，除前述事項(xiàng)外，上海阿帕尼公司違約可能造成的賠償或損失金額尚無法進(jìn)行估計(jì)。
我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：
（1）寶馨科技公司子公司上海阿帕尼公司截止2016年12月31日合并所有者權(quán)益為-1.28億元，已資不抵債。同時寶馨科技公司終止為其提供財務(wù)資助，上海阿帕尼公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。
（2）上海阿帕尼公司出現(xiàn)巨額虧損且已資不抵債，寶馨科技公司已就其對上海阿帕尼公司投資6,000萬元、其他應(yīng)收款1.44億元和應(yīng)收賬款2,743.44萬元全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。鑒于上述事項(xiàng)的影響，寶馨科技公司在合并報表中將上海阿帕尼公司少數(shù)股東分擔(dān)的2016年當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額約-6,309.34萬元全部歸屬于母公司寶馨科技公司。
（3）如附注九、（四）所述寶馨科技公司作為瑞典阿帕尼電能技術(shù)有限公司電極鍋爐在中國區(qū)域內(nèi)*10合法供應(yīng)商，零對價授權(quán)關(guān)聯(lián)方太平洋電力能源有限公司分別在石家莊國際貿(mào)易城項(xiàng)目和瓜州清潔能源項(xiàng)目上直接經(jīng)銷瑞典阿帕尼ETHH40Mi-30高壓電極鍋爐2臺和ETHH40Mi-40高壓電極鍋爐3臺，授權(quán)有效期均為2016年9月14日至2016年12月31日。
（4）如附注十二、（二）所述寶馨科技公司子公司上海阿帕尼公司與關(guān)聯(lián)方上?？藙诶娏萍加邢薰竞蜕虾V興隆鍋爐工程公司分別達(dá)成調(diào)解協(xié)議,調(diào)解協(xié)議中約定上述兩公司按約定日期向上海阿帕尼公司歸還所欠款項(xiàng)，目前調(diào)解協(xié)議尚在執(zhí)行中。
（5）如附注十三、（一）所述寶馨科技公司子公司上海阿帕尼公司2014年度、2015年度、2016年度已連續(xù)三年出現(xiàn)了虧損，上海阿帕尼公司股東袁榮民未完成向?qū)氒翱萍脊咀鞒錾虾０⑴聊針I(yè)績承諾，寶馨科技公司于2017年2月20日向蘇州市虎丘區(qū)人民法院提交了《民事起訴狀》，起訴袁榮民股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一案。2017年3月15日，公司收到蘇州市虎丘區(qū)人民法院送達(dá)的案件受理通知書。截止本財務(wù)報告報出日，寶馨科技公司與袁榮民之間關(guān)于凈利潤虧損補(bǔ)足事項(xiàng)的案件尚在審理中。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
15.金亞科技。亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告保留意見段如下：金亞科技及實(shí)際控制人周旭輝分別于2015年6月4日及6月5日收到中國證監(jiān)會《調(diào)查通知書》（編號：成稽調(diào)查通字151003、15004號）,因公司及實(shí)際控制人涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，決定對公司及周旭輝進(jìn)行立案調(diào)查。相關(guān)部門對金亞科技立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，我們無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對金亞科技財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。
（三）無法表示意見的財務(wù)報表審計(jì)報告
1.*ST昆機(jī)。瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：
（1）涉及存貨的事項(xiàng)
我們在對昆明機(jī)床公司存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)公司存貨賬實(shí)不符問題。公司獲知此問題后，即開展對2013年至2016年存貨問題的自查?；诮刂帘緦徲?jì)報告日止昆明機(jī)床公司對2013年至2016年存貨自查結(jié)果，如財務(wù)報表附注四、27所述，昆明機(jī)床公司對與存貨相關(guān)項(xiàng)目的前期會計(jì)差錯在2016年度財務(wù)報表中進(jìn)行了更正及披露。截至審計(jì)報告日止，根據(jù)昆明機(jī)床公司提供的自查數(shù)據(jù)，各年期末賬外存貨結(jié)存情況為:2013年末賬外存貨結(jié)存金額1.28億元;2014年末賬外存貨結(jié)存金額1.76億元2015年末賬外存貨結(jié)存金額1.22億元2016年末賬外存貨結(jié)存金額6，366萬元。我們對昆明機(jī)床公司提供的上述存貨自查結(jié)果執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，但由于昆明機(jī)床公司尚未提供更正后2013年及之后年度期末產(chǎn)成品結(jié)存與原則務(wù)列報差異事項(xiàng)的完整證據(jù)，旦昆明機(jī)床公司尚未提供賬外存貨收發(fā)存資料或其他可靠的替代性證據(jù)，我們無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，證明賬外存貨流轉(zhuǎn)及與此相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的存在和完整性及金額的可靠性，從而無法確定存貨更正數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及對2016年度財務(wù)報表的彤響。
（2）涉及銷售收入的事項(xiàng)
我們在對昆明機(jī)床公司收入執(zhí)行審計(jì)程序時，發(fā)現(xiàn)銷售收入存在虛計(jì)及跨期確認(rèn)的問題，公司獲知此問題后，即開展對2013年至2016年銷售收入問題的自查。基于截至本審計(jì)報告日止昆明機(jī)床公司對2013年至2016年銷售收入自查結(jié)果，如財務(wù)報表附注四、27所述，昆明機(jī)床公司對與收入相關(guān)項(xiàng)目的前期會計(jì)差錯在2016年度財務(wù)報表中進(jìn)行了更正及披露。我們對昆明機(jī)床公司提供的與收入問題自查更正相關(guān)的往來款項(xiàng)追加包括兩證在內(nèi)的核實(shí)程序，以及對收入跨期問題追加實(shí)施截止測試程序。截止審計(jì)報告日，2016年末回函不符應(yīng)收賬款1，237萬元，未回函應(yīng)收賬款2，588萬元:回函不符預(yù)收賬款3，956萬元，未回函預(yù)收賬款4，363萬元。我們無法取得充分、適當(dāng)?shù)奶娲C據(jù)，證明更正后應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的真實(shí)及準(zhǔn)確性，從而無法確定應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款更正數(shù)據(jù)對2016年度財務(wù)報表的影響。
（3）與重要子公司相關(guān)的事項(xiàng)
昆明機(jī)床公司子公司西安交大賽爾機(jī)泵成套設(shè)備有限責(zé)任公司(以下簡稱“西安賽爾公司”)，截止2016年12月31日合并資產(chǎn)總額為2.28億元，凈資產(chǎn)為-3494萬元，2016年度合并銷售收入為249萬元，凈利潤為-6847萬元。我們在執(zhí)行審計(jì)工作時，發(fā)現(xiàn)西安賽爾公司2016年賬面記錄以銀行承兌匯票從第三方非金融機(jī)構(gòu)取得借款662萬元，以現(xiàn)金方式存入西安賽爾公司銀行賬戶，部分所附憑據(jù)存在票據(jù)到期日等信息被涂改的痕跡。我們在執(zhí)行審計(jì)工作時，發(fā)現(xiàn)孫公司長沙賽爾透平機(jī)械有限公司(以下簡稱“長沙賽爾公司”)私設(shè)多個財務(wù)賬套。針對上述問題，昆明機(jī)床公司成立專門小組對西安賽爾公司及長沙賽爾公司進(jìn)行核查。但截止審計(jì)報告日，我們尚未獲取昆明機(jī)床公司對于兩家公司上述問題的核查結(jié)論，也無法執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，無法合理判斷兩家公司存在問題對昆明機(jī)床公司合并財務(wù)報表的影響。
（4）中國證監(jiān)會立案調(diào)查事項(xiàng)
昆明機(jī)床公司于2017年3月22日收到中國證監(jiān)會《調(diào)查通知書》(云證調(diào)查字2017004號)，因公司涉嫌信息披露違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，決定對公司立案調(diào)查。由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，我們無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對昆明機(jī)床公司財務(wù)報表的影響程度。
2.*ST海潤。大華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：我們在對海潤光伏公司2016年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)控制度存在多項(xiàng)重大缺陷，內(nèi)部控制失效，對財務(wù)報表的影響重大而且具有廣泛性，我們執(zhí)行的審計(jì)程序以抽樣為基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制失效的情況下，通過執(zhí)行抽樣審計(jì)程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)。
3.*ST吉恩。大華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：如“財務(wù)報表附注三、（二）”所述，吉恩鎳業(yè)已連續(xù)虧損三個會計(jì)年度，其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，合并口徑下累計(jì)歸屬于母公司所有者的凈虧損455,041.96萬元，2016年度歸屬于母公司所有者凈虧損218,598.01萬元；截止2016年12月31日，流動資產(chǎn)為人民幣332,475.91萬元，流動負(fù)債為人民幣974,604.84萬元，營運(yùn)資本為人民幣-642,128.93萬元，資產(chǎn)負(fù)債率86.22%；母公司口徑下累計(jì)虧損499,836.07萬元，2016年度虧損386,413.09萬元；截止2016年12月31日，流動資產(chǎn)為人民幣226,277.55萬元，流動負(fù)債為人民幣1,029,033.11萬元，營運(yùn)資本為人民幣-802,755.56萬元，資產(chǎn)負(fù)債率75.15%；截止2016年12月31日有572,057.39萬元銀行借款已經(jīng)逾期；2017年3月2日吉恩鎳業(yè)因無法償還到期債務(wù)被債權(quán)人申請破產(chǎn)重整，截至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日吉林市中級人民法院尚未裁定受理，重整事項(xiàng)存在重大不確定性；吉恩鎳業(yè)基于持續(xù)經(jīng)營基本假設(shè)為前提對2016年12月31日固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如公司無法持續(xù)經(jīng)營，相關(guān)資產(chǎn)將不能按預(yù)定的未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式獲取現(xiàn)金流或需按清算價格確定其期末價值。雖然吉恩鎳業(yè)已在財務(wù)報表附注三（二）中充分披露了擬采取的改善措施，但我們無法取得與評估持續(xù)經(jīng)營能力未來應(yīng)對計(jì)劃相關(guān)的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此我們無法對公司的持續(xù)經(jīng)營能力做出判斷。
4.中安消。德勤華永會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：
中安消股份部分子公司主要從事工程業(yè)務(wù)，根據(jù)與客戶和供應(yīng)商分別簽訂的工程合同及分包或供貨合同，該等子公司根據(jù)合同約定向供應(yīng)商支付全部或部分款項(xiàng)，同時按照完工進(jìn)度確認(rèn)營業(yè)收入和營業(yè)成本，并根據(jù)合同約定向客戶收款。中安消股份因上述業(yè)務(wù)在其2016年度合并財務(wù)報表中列報的營業(yè)收入計(jì)人民幣1,143,418,916.49元，營業(yè)成本計(jì)人民幣941,414,661.83元，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)共計(jì)人民幣2,688,124,368.51元。由于中安消股份未能提供能夠證實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的證據(jù)，我們無法對中安消股份上述業(yè)務(wù)實(shí)施滿意的審計(jì)程序，以對上述業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)以及相關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本的確認(rèn)和計(jì)量、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的可收回性等獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，我們無法確定是否有必要對營業(yè)收入及營業(yè)成本的本年發(fā)生額和上年發(fā)生額、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的年末余額和年初余額以及財務(wù)報表其他項(xiàng)目作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。
5.*ST大控。中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：
（1）因涉嫌多項(xiàng)信息披露違法違規(guī)，貴公司于2017年4月12日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》（連調(diào)查字2017001號），決定對公司進(jìn)行立案調(diào)查。截止審計(jì)報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，我們無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對貴公司財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。
（2）貴公司子公司大連福美貴金屬貿(mào)易有限公司2016年銷售收入為1,257,284,667.01元，其對外銷售的客戶，與其供應(yīng)商天津大通銅業(yè)有限公司的供應(yīng)商，存在重疊的現(xiàn)象。我們無法取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)判斷大連福美貴金屬貿(mào)易有限公司2016年度對外銷售是否具備經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
（3）經(jīng)貴公司2016年*9次臨時股東大會批準(zhǔn)，貴公司子公司福美貴金屬與天津大通銅業(yè)有限公司于2016年5月簽訂《電解銅買賣合同》，合同金額為30億元，合同期限為2016年6月1日至2017年5月31日。截止2016年12月31日，大連福美貴金屬貿(mào)易有限公司對天津大通銅業(yè)有限公司預(yù)付款項(xiàng)的余額為1,745,862,854.53元，目前我們無法判斷在合同剩余期限內(nèi)天津大通銅業(yè)有限公司是否能足額交付對應(yīng)的貨物。
（4）貴公司重大經(jīng)營合同執(zhí)行存在不確定性，連續(xù)兩年虧損，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。
6.ST華澤。瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：
（1）陜西星王企業(yè)集團(tuán)有限公司等關(guān)聯(lián)方占用資金，2015年12月31日余額149,748.34萬元，2016年12月31日余額148,591.95萬元，我們核實(shí)了97,922.60萬元資金通過銀行本票及貨幣資金方式從華澤鈷鎳子公司陜西華澤鎳鈷金屬有限公司（以下簡稱“陜西華澤”）流向了關(guān)聯(lián)方，由于華澤鈷鎳未能提供關(guān)聯(lián)方與資金占用相關(guān)的賬證資料，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述資金的性質(zhì)，也無法確認(rèn)資金占用余額的準(zhǔn)確性、完整性以及對財務(wù)報表的影響。
（2）我們實(shí)施的函證、訪談程序受到限制，未能獲取滿意的審計(jì)證據(jù)，涉及資產(chǎn)金額139,258.92萬元，包括應(yīng)收賬款29,532.02萬元、預(yù)付賬款95,074.59萬元、其他應(yīng)收款3,413.17萬元、存貨3,982.00萬元、在建工程7,257.14萬元，涉及負(fù)債金額43,215.40萬元，包括預(yù)收賬款29,127.35萬元、應(yīng)付賬款14,088.05萬元。由于已獲取的審計(jì)證據(jù)之間存在相互矛盾以及不確定性，華澤鈷鎳未提供完整的資料，我們無法實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序或替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此無法確定是否有必要對上述項(xiàng)目以及財務(wù)報表其他項(xiàng)目作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。
（3）華澤鈷鎳孫公司平安鑫海資源開發(fā)有限公司（以下簡稱“平安鑫海”）產(chǎn)成品氫氧化鈷547.77萬元，我們審計(jì)盤點(diǎn)時未見到實(shí)物，由于平安鑫海內(nèi)控失效，我們無法核實(shí)該存貨不存在的原因，進(jìn)而無法判斷其對財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的影響；另外，平安鑫海對生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、在建工程、研發(fā)支出的確認(rèn)和計(jì)量，我們實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)未能令人滿意。
（4）華澤鈷鎳2015年、2016年連續(xù)兩年巨虧，償債能力急劇下降；陜西華澤已停產(chǎn)拆遷，平安鑫海“硫酸鎳”生產(chǎn)線已停產(chǎn)等。以上情況致使我們對華澤鈷鎳持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮。
（5）華澤鈷鎳2015年11月23日收到中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書（編號：成稽調(diào)查通字151014號），因公司涉嫌信息披露不實(shí)等證券違法違規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，決定對公司進(jìn)行立案調(diào)查；2016年6月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書（編號：成稽調(diào)查通字16032號），因公司關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)擔(dān)保涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，決定對公司立案調(diào)查。由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，我們無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對華澤鈷鎳財務(wù)報表的影響程度。
7.圣萊達(dá)。眾華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：
（1）未及時披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的事項(xiàng)2017年4月15日，圣萊達(dá)公司公告補(bǔ)充披露2016年與華民貿(mào)易有限公司（以下簡稱華民貿(mào)易）的關(guān)聯(lián)方交易。在報告期內(nèi)，子公司北京圣萊達(dá)電器銷售服務(wù)有限公司（以下簡稱北京圣萊達(dá)）與華民貿(mào)易簽訂影視設(shè)備代采購合同，委托華民貿(mào)易代采購合計(jì)人民幣4000萬元的影視設(shè)備，相關(guān)設(shè)備主要用于子公司北京金陽光設(shè)備租賃有限公司的經(jīng)營出租使用。北京圣萊達(dá)于2016年2-4月間合計(jì)凈支付人民幣4000萬給華民貿(mào)易用于設(shè)備代購，2016年5月至12月，華民貿(mào)易陸續(xù)完成代采購攝影器材1921.25萬元，北京圣萊達(dá)按代購金額的0.5%與華民貿(mào)易結(jié)算代理費(fèi)9.6萬元。2016年12月，北京圣萊達(dá)對設(shè)備租賃業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)過與華民貿(mào)易友好協(xié)商，剩余設(shè)備代購業(yè)務(wù)中止，代購設(shè)備余款2069.15萬元由華民貿(mào)易于2016年12月29日退回北京圣萊達(dá)。此項(xiàng)交易中，北京圣萊達(dá)向華民貿(mào)易預(yù)付攝影器材代購資金后，華民貿(mào)易未能及時代購交貨，報告期內(nèi)存在未完成代購交易的預(yù)付款。2017年4月15日，圣萊達(dá)公司公告補(bǔ)充披露2016年與深圳市新喜瑞貿(mào)易有限公司（以下簡稱新喜瑞）的關(guān)聯(lián)方交易。在審計(jì)過程中，我們注意到：在報告期內(nèi)，子公司北京圣萊達(dá)于2016年1月8日與新喜瑞簽署《酒水購銷合同》，約定北京圣萊達(dá)委托新喜瑞采購1000萬元的酒水。根據(jù)合同約定，北京圣萊達(dá)于2016年1月19日向新喜瑞支付1000萬元酒水預(yù)付款，并陸續(xù)收到合同約定的酒水。由于北京圣萊達(dá)未取得酒類產(chǎn)品經(jīng)營許可證，2016年年末北京圣萊達(dá)與新喜瑞協(xié)商后同意退貨。由于此項(xiàng)交易最終予以撤銷，造成報告期內(nèi)存在未完成交易的預(yù)付款，因此北京圣萊達(dá)要求新喜瑞按市價進(jìn)行回購，北京圣萊達(dá)于2016年12月29日收到新喜瑞退款880萬，2017年1月24日收到退款及酒水回購利潤共計(jì)240萬元。北京圣萊達(dá)報告期內(nèi)未確認(rèn)關(guān)聯(lián)方酒水回購利潤120萬元。在審計(jì)過程中，我們注意到：2016年子公司北京圣萊達(dá)電器銷售服務(wù)有限公司委托北京天元建業(yè)裝飾工程有限公司提供裝修服務(wù)，我們實(shí)施了工商查檔等審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)圣萊達(dá)公司*9大股東的高管同時也在持有北京天元建業(yè)裝飾工程有限公司90%股權(quán)的投資單位擔(dān)任高管。圣萊達(dá)公司未能及時通過有效的內(nèi)部控制程序發(fā)現(xiàn)并識別此項(xiàng)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易。圣萊達(dá)公司未能及時通過有效的內(nèi)部控制程序發(fā)現(xiàn)并識別上述關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易，我們無法實(shí)施滿意的審計(jì)程序來確定可能由于上述內(nèi)部控制缺陷所導(dǎo)致的后果，也無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理保證圣萊達(dá)公司關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)信息，以及其對圣萊達(dá)公司2016年度財務(wù)報表整體的影響程度。
（2）中國證監(jiān)會立案調(diào)查事項(xiàng)圣萊達(dá)公司于2017年4月18日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》（編號：稽查總隊(duì)調(diào)查通字171371號），因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會決定對公司立案調(diào)查。由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，我們無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對圣萊達(dá)公司2016年財務(wù)報表整體的影響程度。
8.*ST弘高。上會會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：
（1）內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷導(dǎo)致的相關(guān)事項(xiàng)
貴公司2016年度原財務(wù)總監(jiān)離職后，一直未任命新財務(wù)總監(jiān)，同時財務(wù)部關(guān)鍵崗位人員出現(xiàn)離職和變動，導(dǎo)致在銷售與收款環(huán)節(jié)、采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制上出現(xiàn)了重大缺陷，財務(wù)核算出現(xiàn)了混亂，嚴(yán)重影響了財務(wù)報表的可靠性和公允性。由于貴公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的重大缺陷，截止審計(jì)報告出具日，貴公司未能提供真實(shí)可靠完整的經(jīng)營和財務(wù)資料，導(dǎo)致我們無法執(zhí)行必要審計(jì)程序，也無法實(shí)施必要的替代程序以對貴公司后附財務(wù)報表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、存貨進(jìn)一步取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定后附財務(wù)報表及附注已恰當(dāng)列示和披露。
（2）涉及收入和成本的事項(xiàng)
我們在執(zhí)行審計(jì)程序過程中發(fā)現(xiàn)，貴公司下屬的北京弘高建筑裝飾工程設(shè)計(jì)有限公司（以下簡稱弘高設(shè)計(jì)）和北京弘高建筑裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司于2016年12月對部分已確認(rèn)收入和成本的項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，相關(guān)項(xiàng)目調(diào)減收入人民幣357,376,505.66元，調(diào)減成本人民幣278,681,339.16元。同時將與調(diào)整項(xiàng)目相關(guān)的收到資金和支付資金計(jì)入“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”，并將其進(jìn)行抵消處理。截止審計(jì)報告日，我們未能取得公司提供的相關(guān)項(xiàng)目收入成本調(diào)整的依據(jù)以及收入成本調(diào)整導(dǎo)致的資金收付計(jì)入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目并抵消的依據(jù)，也無法執(zhí)行其他程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對貴公司相關(guān)會計(jì)處理的真實(shí)性、合理性和完整性無法核實(shí)。
（3）涉及長期股權(quán)投資的事項(xiàng)貴公司提供的后附財務(wù)報表顯示，2016年度歸屬于母公司的凈利潤為人民幣239,763,363.16元，與貴公司2017年2月27日公告的業(yè)績快報中歸屬于上市公司的凈利潤人民幣415,200,679.27元相比發(fā)生大幅下降，其主要原因系子公司弘高設(shè)計(jì)的凈利潤出現(xiàn)大幅下滑。截止審計(jì)報告出具日，貴公司母公司尚未對其財務(wù)報表中的賬面凈值為人民幣282,000,000.00元的長期股權(quán)投資-弘高設(shè)計(jì)進(jìn)行減值測試，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷該事項(xiàng)對母公司財務(wù)報表的影響程度。
（4）其他重大事項(xiàng)2016年06月21日，貴公司實(shí)際控制人何寧、甄建濤收到中國證券監(jiān)督管理委員會下達(dá)的《調(diào)查通知書》（京調(diào)查字16037號、京調(diào)查字16038號），因涉嫌違法違規(guī)，根據(jù)證券、期貨、基金法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，決定對實(shí)際控制人立案調(diào)查。截止審計(jì)報告出具日，由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，我們無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對貴公司可能產(chǎn)生的影響。
9.欣泰電氣。中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)
（1）欣泰電氣公司截至2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為53,534.58萬元，我們實(shí)施了檢查、函證、工商查檔、走訪等必要的審計(jì)程序，但仍無法確認(rèn)上述應(yīng)收賬款期末的可收回性，以及對欣泰電氣公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
（2）欣泰電氣公司截至2016年12月31日其他應(yīng)收款中包括4,081.05萬元的銷售人員與非公司人員的個人借款及2,067.34萬元往來款項(xiàng)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述款項(xiàng)的性質(zhì)；我們無法判斷上述款項(xiàng)對欣泰電氣公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
（3）欣泰電氣公司2016年度生產(chǎn)經(jīng)營大幅萎縮，截至2016年12月31日預(yù)付款項(xiàng)余額為11,642.11萬元，較上年同期增加5,541.97萬元，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述款項(xiàng)的性質(zhì)，及其對欣泰電氣公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
（4）欣泰電氣公司截至2016年12月31日預(yù)收款項(xiàng)余額為1,724.37萬元，其中1年以上為1,154.52萬元，我們無法判斷上述預(yù)收款項(xiàng)余額是否恰當(dāng)，以及對欣泰電氣公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
（5）審計(jì)范圍受到限制：
①欣泰電氣公司2016年度主要銀行賬戶已被查封，2016年度存在使用個人賬戶替代公司賬戶進(jìn)行資金結(jié)算及大額使用現(xiàn)金結(jié)算的情形，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述款項(xiàng)的性質(zhì)，及其對欣泰電氣公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
②欣泰電氣公司存貨1年以上庫齡3,924.86萬元，由于公司銷售主要基于客戶訂單而組織生產(chǎn)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述及其他存貨是否存在減值及具體減值金額；經(jīng)過盤點(diǎn)，我們發(fā)現(xiàn)公司存貨存在1,492.72萬元差異，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述存貨是否存在，及其對欣泰電氣公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
③欣泰電氣公司2016年以來經(jīng)營環(huán)境持續(xù)嚴(yán)重惡化，固定資產(chǎn)開工不足，大量設(shè)備閑置；在建工程停建；2015年美國科惠力公司（Coherix.inc）作價930.00萬元投入的“Coherix商標(biāo)特許使用權(quán)”和“Coherix專利特許使用權(quán)”無形資產(chǎn)是否能夠產(chǎn)生預(yù)計(jì)效益具有不確定性；公司對美國科惠力公司（Coherix.inc.）存在400.00萬美元股權(quán)投資與400.00萬美元債券投資；欣泰電氣子公司經(jīng)營狀況欠佳，其欣泰電氣母公司對子公司的長期股權(quán)投資能否達(dá)到預(yù)期目的具有不確定性；我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述長期資產(chǎn)是否存在減值及具體減值金額，及其對欣泰電氣公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
④欣泰電氣公司開具了部分應(yīng)付票據(jù)，由于公司資金緊張，無力兌付到期票據(jù)；部分銀行借款逾期，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述無力支付的票據(jù)及逾期銀行借款對欣泰電氣公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
⑤欣泰電氣公司存在收入、成本、費(fèi)用等跨期事項(xiàng)，由于公司內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，我們無法保證收入、成本、費(fèi)用等的真實(shí)性與完整性，無法判斷上述事項(xiàng)對欣泰電氣公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。
⑥欣泰電氣公司面臨較多的訴訟與仲裁等或有事項(xiàng)，我們無法獲取全部或有事項(xiàng)并無法預(yù)計(jì)這些或有事項(xiàng)對欣泰電氣公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
⑦在審計(jì)中，我們無法實(shí)施滿意的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以識別欣泰電氣公司的全部關(guān)聯(lián)方，我們無法合理保證欣泰電氣公司關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)信息得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞值呐?，及這些交易可能對欣泰電氣公司的財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響。
⑧在審計(jì)中，我們無法實(shí)施滿意的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以識別欣泰電氣公司的受限資產(chǎn)得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞值呐?，及可能對欣泰電氣公司的財?wù)報告產(chǎn)生重大影響。⑨欣泰電氣公司境外3家子公司未能提經(jīng)審計(jì)后的財務(wù)報表，1家公司未能提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，我們無法判斷上述境外財務(wù)數(shù)據(jù)可能對欣泰電氣公司合并財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響。
⑨欣泰電氣公司2016年度被公安機(jī)關(guān)立案偵查，部分財務(wù)資料被司法凍結(jié)；上年度財務(wù)報表被前任會計(jì)師出具了無法表示意見類型的審計(jì)報告，我們未能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以確定本年年初數(shù)是否恰當(dāng)；無法判斷上述事項(xiàng)可能對欣泰電氣公司財務(wù)報表年末數(shù)據(jù)產(chǎn)生的重大影響。
（6）持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性：如財務(wù)報表附注（十六）、2所述，欣泰電氣公司在首次公開發(fā)行股票時承諾特定情況下回購所發(fā)行股份；公司面臨較多仲裁、訴訟等事項(xiàng)；與此同時，公司主要銀行賬戶被查封、存在大量逾期未償還債務(wù)，可供經(jīng)營活動支出的貨幣資金嚴(yán)重短缺，且很可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營大幅萎縮，經(jīng)營環(huán)境及財務(wù)狀況持續(xù)嚴(yán)重惡化；基于以上情況，欣泰電氣公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。截至審計(jì)報告日，欣泰電氣公司雖已對改善持續(xù)經(jīng)營能力擬定了相關(guān)措施，但仍未能就與改善持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。因此，我們無法判斷欣泰電氣公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2016年度財務(wù)報表是否適當(dāng)。
10.三維絲。立·信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段如下：
（1）如附注“十二、（五）其他事項(xiàng)”第3點(diǎn)所述，2016年度北京洛卡對齊星電力確認(rèn)收入89,187,464.38元，截止2016年12月31日應(yīng)收齊星電力長期應(yīng)收款104,349,333.34元，計(jì)提長期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備2,086,986.67元。2016年度公司子公司廈門洛卡對齊星電力確認(rèn)收入24,071,079.65元，截止2016年12月31日應(yīng)收齊星電力長期應(yīng)收款147,336,882.74元，應(yīng)收賬款25,157,632.94元。我們查閱了廈門洛卡2017年1-3月銀行流水，齊星電力未有回款。我們查閱法院公告信息顯示這三家公司暫無執(zhí)行能力。2017年4月25-26日，我們對齊星電力進(jìn)行現(xiàn)場觀察，并且對其負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，目前齊星電力共有11臺鍋爐，只有3臺鍋爐在正常運(yùn)轉(zhuǎn)。我們也訪談了“金融債委會現(xiàn)場工作組”相關(guān)工作人員，他表述齊星集團(tuán)的清產(chǎn)核資已于2017年4月20日正式啟動，齊星集團(tuán)的公章由“金融債委會現(xiàn)場工作組”掌控，所有債權(quán)償還安排需要在清產(chǎn)核資完成后才能制定具體相關(guān)重組方案。同時我們還采訪了鄒平縣政府相關(guān)負(fù)責(zé)人，對方明確表示齊星集團(tuán)由于“短融長投”，債權(quán)債務(wù)關(guān)系極其復(fù)雜，西王集團(tuán)對齊星集團(tuán)為期三個月的托管方式，就是為了*5限度降低債權(quán)人的損失，并落實(shí)已恢復(fù)運(yùn)營公司的效能狀況，為清產(chǎn)核資后的重組方案提供參考，齊星電力具有區(qū)域性資源優(yōu)勢，目前正在進(jìn)行相關(guān)的環(huán)保驗(yàn)收，但目前也無法提供對齊星電力債權(quán)人的還款計(jì)劃，所有債權(quán)償還安排必需根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果才能制定具體相關(guān)重組方案。由于齊星電力回款逾期較為嚴(yán)重，目前資金緊張，涉及大量被執(zhí)行案件，現(xiàn)已被西王集團(tuán)托管，資產(chǎn)重組方案未定，履約能力存在重大不確定性。同時我們也獲取了齊星集團(tuán)對北京洛卡承諾函，齊星集團(tuán)承諾按照合同約定，全面履行義務(wù)，并享有權(quán)利，按照合同約定及時向北京洛卡支付到期款項(xiàng)，并且北京洛卡已收到3,541,351.83元回款。因此對于北京洛卡以及廈門洛卡對齊星電力2016年度確認(rèn)的收入是否滿足“與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入”以及應(yīng)收款項(xiàng)減值計(jì)提是否充分的事項(xiàng)，我們無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)予以確認(rèn)，我們無法確認(rèn)該事項(xiàng)對公司2016年年報的影響。
（2）如附注“十二、（五）”第4點(diǎn)所述，公司聘請?jiān)u估機(jī)構(gòu)對北京洛卡股東全部權(quán)益價值進(jìn)行評估，評估全部權(quán)益價值為37,930.27萬元，同時評估報告對“齊星集團(tuán)發(fā)生資金鏈斷裂”進(jìn)行特別事項(xiàng)說明。雖然北京洛卡商譽(yù)經(jīng)評估后未減值，但由于評估報告特別事項(xiàng)說明，對于截止2016年12月31日北京洛卡商譽(yù)168,601,066.74元是否存在減值，我們無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確認(rèn)評估報告結(jié)果的可靠性。我們無法確認(rèn)該事項(xiàng)對公司2016年年報的影響。我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對貴公司財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。
（四）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報告
1.西部資源。瑞華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者注意：本報告期內(nèi)西部資源公司于2014年底完成收購的控股子公司重慶恒通客車有限公司，因在2013年至2015年生產(chǎn)銷售的新能源汽車中，有1176輛車實(shí)際安裝電池容量小于公告容量，與《車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》信息不一致，不符合申報新能源汽車補(bǔ)貼條件，收到中華人民共和國財政部財監(jiān)【2016】64號《財政部行政處罰決定書》和中華人民共和國工業(yè)和信息化部工信裝罰[2017]014號《工業(yè)和信息化部行政處罰決定書》。截止本報告日，西部資源公司就上述事項(xiàng)正在進(jìn)行相應(yīng)整改。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
2.廣匯能源。大華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，我們注意到廣匯能源公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，內(nèi)部管現(xiàn)體系尚待進(jìn)一步完善，在安全管理、設(shè)備管理執(zhí)行方而存在重大缺陷，尤其是安全措施執(zhí)行不到位，導(dǎo)致廣匯能源控股子公司新疆廣}丨:新能源有限公司2017年2/J16U晚發(fā)生煤氣淡漏引起燃燒的事故造成經(jīng)濟(jì)損失。廣匯能源公司管理層正在對前述事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)整改。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。需要指出的是，我們并不對廣匯能源公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。
3.實(shí)達(dá)集團(tuán)。立·信中聯(lián)會計(jì)師事務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，2016年實(shí)達(dá)集團(tuán)通過重大資產(chǎn)購買了深圳市東方拓宇有限公司（以下簡稱“東方拓宇”）和重大重組發(fā)行股份購買了中科融通物聯(lián)科技無錫股份有限公司（以下簡稱“中科融通”)，并將其納入了2016年度財務(wù)報表合并范圍。按照中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，實(shí)達(dá)集團(tuán)在對財務(wù)報告內(nèi)部控制于2016年12月31日的有效性進(jìn)行評價時，未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在評價范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的相關(guān)指引，我們對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時，也未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。
4.漢商集團(tuán)。中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注：漢陽區(qū)城建重點(diǎn)工程征地拆遷指揮部2016年8月19日與漢商集團(tuán)簽訂《征地拆遷貨幣補(bǔ)償框架協(xié)議書》，于2016年8月24日支付漢商集團(tuán)征地補(bǔ)償款2000.00萬元。漢商集團(tuán)已于2017年4月19日對《征地拆遷貨幣補(bǔ)償框架協(xié)議書》及補(bǔ)充說明進(jìn)行了公告披露。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
5.星光農(nóng)機(jī)。天職國際會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，星光農(nóng)機(jī)可豁免對2016年度被并購企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，我們亦未將該等被并購企業(yè)納入財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
6.*ST八鋼。瑞華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，八一鋼鐵在預(yù)告2016年度經(jīng)營業(yè)績時，由于內(nèi)部控制執(zhí)行方面存在缺陷，導(dǎo)致業(yè)績預(yù)告出現(xiàn)修正。雖然八一鋼鐵的內(nèi)部控制及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正，但其仍存在未能有效執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制制度情況。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
7.*ST銳電。中匯會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒報告使用者關(guān)注，華銳風(fēng)電公司2016年大股東變更，多名關(guān)鍵管理人員離職，對華銳風(fēng)電公司穩(wěn)定經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
8.仰帆控股。立·信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十二、2所述，截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司立案調(diào)查尚在進(jìn)行過程中。此段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
9.太極實(shí)業(yè)。江蘇公證天業(yè)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，如太極實(shí)業(yè)公司董事會2016年度內(nèi)部控制評價報告所述，太極實(shí)業(yè)公司于2016年10月收購了信息產(chǎn)業(yè)電子第十一設(shè)計(jì)研宄院科技工程股份有限公司（以下簡稱十一科技公司）81.74%的股份，并將其納入2016年度財務(wù)報表合并范圍。根據(jù)中國證監(jiān)會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》（2011年第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定：“公司在報告年度發(fā)生并購交易的，可豁免本年度對被并購企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價。”，十一科技公司2016年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部有效性未包含在本年度內(nèi)部控制評價和審計(jì)范圍內(nèi)。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
10.上海梅林。天職國際會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提請內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注：如上海梅林董事會2016年財務(wù)報告內(nèi)部控制評價報告所述，上海梅林下屬子公司上海梅林(香港)有限公司于2016年收購了Silver Fern Farms Limited(以下簡稱“SFF”）并將其納入了2016年度財務(wù)報表的合并范圍。按照中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，上海梅林在對財務(wù)報告內(nèi)部控制于2016年12月31日的有效性進(jìn)行評價時，未將SFF的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在評價范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的相關(guān)指引，我們對上海梅林財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時，也未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
11.江蘇吳中。立·信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，如江蘇吳中2016年度內(nèi)部控制評價報告中所述，存在以下非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷：（1）公司在資金管理上存在缺陷：公司在資金管理上存在制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷，公司制訂的相關(guān)內(nèi)控制度中未明確資金使用審批權(quán)限的具體金額；在資金事后控制活動中未明確需及時跟蹤檢查資金等事項(xiàng)。上述情況導(dǎo)致公司對部分大額資金往來管控薄弱，存在未及時結(jié)清的預(yù)付、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)。（2）公司董事長趙*10、副董事長兼總經(jīng)理姚建林、副總經(jīng)理許良枝、副總經(jīng)理兼董事會秘書朱菊芳及財務(wù)總監(jiān)承希于2016年12月20日及21日分別收到了證監(jiān)會的《調(diào)查通知書》。因案件調(diào)查需要，證監(jiān)會決定對上述人員進(jìn)行立案調(diào)查。截止目前，案件尚無結(jié)果。
12.龍宇燃油。立·信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，如龍宇燃油2016年度內(nèi)部控制評價報告中所述，龍宇燃油出納利用職務(wù)之便盜取公司資金約3,100萬元。該案件盡管屬于個人盜取公司資金的犯罪行為，但是是因相關(guān)崗位人員風(fēng)險控制意識不強(qiáng)、相關(guān)內(nèi)控未能得到有效執(zhí)行所致。目前該事件仍在司法處理過程中，龍宇燃油在內(nèi)部控制評價報告中進(jìn)行了披露。在該事件發(fā)生后，龍宇燃油采取了一系列的整改措施，以保證內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
13.貴人鳥。天健會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，如貴人鳥公司董事會2016年度內(nèi)部控制評價報告所述，貴人鳥公司于2016年并購了湖北杰之行體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展股份有限公司、名鞋庫網(wǎng)絡(luò)科技有限公司和TheBestOfYouSports,S.A.(以下統(tǒng)稱被收購公司），并將其納入2016年度財務(wù)報表合并范圍。根據(jù)《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答(2011年第1期，總第1期)》的相關(guān)豁免規(guī)定，貴人鳥公司在對財務(wù)報告內(nèi)部控制于2016年12月31日的有效性進(jìn)行評價時，未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在評價范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的相關(guān)指引，我們對貴人鳥公司財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時，也未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
14.海南椰島。中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，我們注意到海南椰島的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下事項(xiàng)：2016年1月25日海南椰島董事長馮彪于簽署《授權(quán)委托書》，委托馬文榮全權(quán)代表其辦理部分事項(xiàng)的審批；2016年5月19日，海南椰島任命馬文榮同志為執(zhí)行總裁，負(fù)責(zé)海南椰島公司日常經(jīng)營管理工作，分管海南椰島四大中心和各分子公司。2016年9月13日，任命洪河為海南椰島副總裁，分管海南椰島酒業(yè)發(fā)展有限公司、海南椰島食品飲料有限公司和海南萬辰工業(yè)有限公司，并兼任海南椰島酒業(yè)發(fā)展有限公司和海南萬辰工業(yè)有限公司董事長、法定代表人。海南椰島第二大股東?？谑袊匈Y產(chǎn)經(jīng)營有限公司(以下簡稱“國資公司”)認(rèn)為，上述事項(xiàng)不符合《海南椰島(集團(tuán)〉股份有限公司章程》的相關(guān)規(guī)定。海南椰島*9大股東深圳市東方財智資產(chǎn)管理有限公司認(rèn)為，公司主1營業(yè)務(wù)已連續(xù)幾年下滑，而國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)暫未有明確進(jìn)展，轉(zhuǎn)讓過技期內(nèi)，股份出讓方國資公司及受讓方海南建桐投資管理有限公司(以下簡稱“海南建桐”)均無法及時、充分地履行管理義務(wù)，針對管理機(jī)制的改革及調(diào)整是應(yīng)對非常時期的內(nèi)部舉措，且報告期內(nèi)公司存在高級管理人員離職和調(diào)崗的情況，上述崗位的設(shè)置避免了日常經(jīng)營過程中管理缺位的風(fēng)險，有利于董事長經(jīng)營決策的傳達(dá)及公司、股東和員工的整體利益B同時，我們關(guān)注到2015年2月，國資公司對國有股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓進(jìn)行公開征集，截至公開征集期滿，海南建桐作為意向受讓方向國資公司遞交了受讓申請材料并按規(guī)定支付了履約保證金。國資公司已于2015年3月30日與海南建桐簽署了股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議并約定，自協(xié)議成立日起至交由l日止的過渡期內(nèi)，出讓方委派至上市公司的股東代表、選派的董事、監(jiān)事行使相關(guān)權(quán)利前應(yīng)充分告知受讓方。同年4月8日，國資公司向?？谑姓畤匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理委員會遞交了7873.7632萬股股份轉(zhuǎn)讓于海南建桐的申請，該申請目前正在審核中國此外，我們還關(guān)注到海南椰島報告期內(nèi)存在核心管理人員變動的情形(原負(fù)責(zé)酒業(yè)板塊的副總經(jīng)理武暉女士辭職及副且經(jīng)理羅雯先生崗位調(diào)動)，同時我們提請報告使用者關(guān)注公司上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的不確定性對公司規(guī)范治理造成的影響。需要指出的是，我們并不對海南椰島的非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。
15.ST成城。亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注:
（1）在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，受提供資料的限制，我們未對哈爾濱物貿(mào)商城分公司和哈爾濱物華商城有限責(zé)任公司2016年度的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行測試。
（2）成城股份孫公司上海君和物資供應(yīng)有限公司因2016年度人員變動較大，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行產(chǎn)生了一定的影響。
本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
16.寶光股份。信永中和會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注:寶光股份原控股股東北京融昌航投資咨詢有限公司因民間借貸糾紛，其所持寶光股份的股權(quán)自2016年8月陸續(xù)被司法拍賣或劃轉(zhuǎn)導(dǎo)致其失去控制權(quán)，寶光股份未及時改選董事會，失去控制權(quán)日至2016年12月31日寶光股份的實(shí)際控制股東不清晰，導(dǎo)致重大經(jīng)營事項(xiàng)(如:十三五規(guī)劃、年度預(yù)算等)不能履行董事會、監(jiān)事會、股東大會決策程序，治理層不能正常履職，可能影響寶光股份的正常生產(chǎn)經(jīng)營。2017年4月28日寶光股份董事會審議通過了《關(guān)于提名董事、監(jiān)事候選人的提案》。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
17.萬家文化。上會會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，萬家文化公司控股子公司浙江眾聯(lián)在線有限公司(以下簡稱“眾聯(lián)在線”)依托其互聯(lián)網(wǎng)金融平臺“黃河金融”從事網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介業(yè)務(wù)。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、工業(yè)和信息化部、公安部、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室于2016年8月17日頒布并實(shí)施《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理暫行辦法》，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動，對該辦法實(shí)施前設(shè)立的網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)不符合該辦法規(guī)定的，整改期不超過12個月。整改期限截止為2017年8月17日之前。眾聯(lián)在線在業(yè)務(wù)實(shí)施等方面的問題尚在整改過程中。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
18.新華醫(yī)療。上會會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注：新華醫(yī)療對于2016年度應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備等對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)未能合理預(yù)計(jì)，未能在2017年1月31日前披露預(yù)計(jì)2016年度業(yè)績大幅下滑的情況，新華醫(yī)療已于2017年4月5日披露2016年度業(yè)績預(yù)告。新華醫(yī)療信息披露的準(zhǔn)確性和及時性存在不足。
19.金龍汽車。致同會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，金龍汽車公司的子公司企龍聯(lián)合汽車工業(yè)(蘇州)有限公司(以下簡稱蘇州金龍公司)因2015年度新能源汽車推廣應(yīng)用補(bǔ)助資金的申請存在違規(guī)，被財政部從2016年起取消中央財政補(bǔ)助資格，并按違規(guī)問題金額的50%處以25，960.50萬元罰款的行政處罰。工業(yè)和信息化部也對蘇州金龍公司作出了責(zé)令其停止生產(chǎn)和銷售涉及違約申報問題車型車輛等行政處罰的決定。截至2016年12月31日，蘇州金龍公司已按照上述文件的要求及時繳納罰款，并進(jìn)行相應(yīng)的整改。根據(jù)財政部、工業(yè)和信息化部、科技部、發(fā)展改革委(以下簡稱四部委)于2017年3月27日下發(fā)的《關(guān)于對有關(guān)企業(yè)開展新能源汽車推廣應(yīng)用整改驗(yàn)收工作的通知》(財辦建【2017】23號)，四部委將于近期對蘇州金龍公司的整改情況進(jìn)行驗(yàn)收。
20.亞泰集團(tuán)。立·信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：亞泰集團(tuán)董事會2016年財務(wù)報告內(nèi)部控制評價報告所述，亞泰集團(tuán)于2016年收購了亞泰(大連)預(yù)制建筑制品有限公司(以下簡稱“被收購公司”)，并將其納入了2016年度財務(wù)報表的合并范圍。
按照中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第1期，總第1期)的相關(guān)豁免規(guī)定，亞泰集團(tuán)在對財務(wù)報告內(nèi)部控制于2016年12月31日的有效性進(jìn)行評價時，未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在評價范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的相關(guān)指引，注冊會計(jì)師對亞泰集團(tuán)財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時，也未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
21.美麗生態(tài)。中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報告附注十五、其他重要事項(xiàng)7（1）所述：貴公司于2016年10月12日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》（編號：深證調(diào)查通字16232號），因公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，中國證券監(jiān)督管理委員會已對貴公司立案稽查。截止審計(jì)報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司相關(guān)行為涉嫌違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
22.瀘天化。四川華信（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注：貴公司全資子公司寧夏和寧化學(xué)有限公司大化肥項(xiàng)目于2014年5月投料試生產(chǎn)，2015年12月底達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。截止2016年財務(wù)報告報出日，尚未辦妥工程竣工財務(wù)決算。未及時辦妥竣工財務(wù)決算，說明公司工程結(jié)算及財務(wù)決算執(zhí)行不到位，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在重要缺陷，影響資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款以及利潤表（即固定資產(chǎn)折舊）準(zhǔn)確性，但對2016年度財務(wù)報告無重大影響。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
23.襄陽軸承。中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，我們注意到襄陽軸承的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重要缺陷。
（1）2016年8月募集資金專戶支出860.26萬元，其中，因公司經(jīng)辦財務(wù)人員對使用范圍理解出現(xiàn)偏差，誤以為三環(huán)襄軸工業(yè)園項(xiàng)目的支出都可以從募集資金專戶支出，從專戶中支付約247.23萬元用于非募投項(xiàng)目。9月初公司在自查中發(fā)現(xiàn)該情況后，已在當(dāng)月采取糾正措施，在以募集資金置換預(yù)先投入的自籌資金時，通過募集資金專戶少轉(zhuǎn)出資金的方式對上述非募投項(xiàng)目占用資金進(jìn)行償還。2016年9月6日，公司經(jīng)辦財務(wù)人員不了解從專戶轉(zhuǎn)賬人民幣5,000萬元至公司在朗曼支行開立的1804000119000005056賬戶，擬用于償還公司銀行借款。在廣州證券提示公司劃轉(zhuǎn)專戶資金的行為不符合募集資金存放與使用的相關(guān)規(guī)定后，公司沒有將該筆資金進(jìn)行還貸或用于其他用途，并于2016年9月8日全部轉(zhuǎn)回至專戶。公司在募集資金的專戶管理制度執(zhí)行中存在偏差，違反了公司的募集資金管理制度，該事項(xiàng)構(gòu)成非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要缺陷。
（2）2016年本公司的子公司湖北三環(huán)襄軸裝備技術(shù)有限公司向同一控制下關(guān)聯(lián)方三環(huán)香港國際貿(mào)易有限公司采購一批設(shè)備，總價為3.487億日元，按中國人民銀行公布的2016年12月31日匯率折算為人民幣金額為22,874,720.00元,預(yù)付貨款15,632,751.06元，交易未得到公司董事會授權(quán)。根據(jù)公司章程*9百一十條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易金額在300萬元以上，不滿3000萬元，或占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的0.5以上、不滿5%的，由董事會決定。本次關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)董事會授權(quán)違反了公司章程的規(guī)定。
上述事項(xiàng)構(gòu)成非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要缺陷，襄陽軸承管理層已識別出上述重要缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
24.三湘印象。天職國際會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，三湘印象股份有限公司可豁免對2016年度被并購企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，我們亦未將該并購企業(yè)納入財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
25.康達(dá)爾。中審亞太會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注：
（1）康達(dá)爾集團(tuán)公司存在股東權(quán)利糾紛，康達(dá)爾集團(tuán)公司就股東京基集團(tuán)有限公司及其一致行動人的股東資格確認(rèn)糾紛向廣東省高級人民法院提起訴訟；股東京基集團(tuán)有限公司及其一致行動人就其應(yīng)行使的股東權(quán)利向深圳市福田區(qū)人民法院提起訴訟，該案件尚在審理過程當(dāng)中。
（2）在2016年度報告期內(nèi)，康達(dá)爾集團(tuán)公司之控股子公司廈門康達(dá)爾圓香食品有限公司存在委外加工物資未及時對賬而滯后入賬、部分商品盤點(diǎn)存在差異未及時處置，導(dǎo)致存在賬實(shí)不一致?？颠_(dá)爾集團(tuán)公司管理層已識別出上述缺陷，并將派駐內(nèi)部審計(jì)人員駐點(diǎn)予以規(guī)范等補(bǔ)救措施。在康達(dá)爾集團(tuán)公司2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
上述內(nèi)容未對我們在2016年12月31日對康達(dá)爾集團(tuán)公司2016年財務(wù)報表出具的審計(jì)報告產(chǎn)生影響；不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
26.中國長城。大信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，中國長城之子公司冠捷科技有限公司（以下簡稱冠捷科技）系香港及新加坡上市公司，其內(nèi)部控制執(zhí)行香港聯(lián)合交易所相關(guān)規(guī)定。據(jù)香港聯(lián)合交易所發(fā)布的《主板上市規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，董事會應(yīng)確保公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及公司的資產(chǎn)。根據(jù)冠捷科技審計(jì)委員會提供的自我評價報告，冠捷科技已按照1992年COSO整體框架建立公司內(nèi)部控制體系，并根據(jù)COSO框架及冠捷科技實(shí)際業(yè)務(wù)，指定17個關(guān)鍵程序和循環(huán)，各地管理者和運(yùn)營單位每季度向冠捷科技內(nèi)部審計(jì)部門報告結(jié)果和執(zhí)行計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行定期審計(jì)以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于冠捷科技執(zhí)行的是COSO內(nèi)部控制整體框架，且香港聯(lián)合交易所暫未要求主板上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)及對外披露內(nèi)部控制審計(jì)報告，因此冠捷科技未包含在本次內(nèi)控制審計(jì)范圍內(nèi)。2016年9月2日，中國長城換股合并長城信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司及重大資產(chǎn)置換和發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)收到中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于核準(zhǔn)中國長城計(jì)算機(jī)深圳股份有限公司吸收合并長城信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司及向中國電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金的批復(fù)》（證監(jiān)許可［2016］1968號）。2017年1月3日，中國長城已完成將所持冠捷科技公司570,450,000股股份（占其總股本的24.32%）過戶至中國電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司的相關(guān)手續(xù)。本段內(nèi)容不影響已對中國長城母公司及部分子公司財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
27.*ST川化。天健會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：川化股份因經(jīng)營虧損突出，主要生產(chǎn)裝置已全面停產(chǎn)，銀行債務(wù)逾期且資不抵債，導(dǎo)致各項(xiàng)管理政策難以執(zhí)行。2016年3月24日，成都市中級人民法院(以下簡稱成都中院)根據(jù)四川省天然氣投資有限責(zé)任公司的申請，以(2016)川01號民破1-1號《民事裁定書》裁定受理川化股份進(jìn)入重整程序，并指定北京大成律師事務(wù)所擔(dān)任川化股份管理人。2016年9月29日，成都中院以(2016)川01民破1-3號《民事裁定書》裁定批準(zhǔn)了《川化股份有限公司重整計(jì)劃(草案)》。根據(jù)重整計(jì)劃，川化股份成功引進(jìn)重整投資人并實(shí)施了出資人權(quán)益調(diào)整、重整債權(quán)清償?shù)裙ぷ鳌?016年12月28日，成都中院以(2016)川01民破1-5號《民事裁定書》裁定川化股份重整計(jì)劃已執(zhí)行完畢，并終止了川化股份管理人的監(jiān)督職責(zé)。重整期間，川化股份以管理人為主導(dǎo)的恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)部控制各項(xiàng)制度得以有效行。我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，川化股份在重整期間采取了以管理人為主導(dǎo)的管理模式，為改善經(jīng)營現(xiàn)狀和避免虧損，川化股份根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要與部分關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂了銷售協(xié)議。重整完成后，川化股份對相關(guān)交易實(shí)施了補(bǔ)充審議程序，并經(jīng)川化股份第六屆董事會二0一七年*9次會議審議通過。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
28.*ST天首。大華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表編制基礎(chǔ)所述，天首發(fā)展截至2016年12月31日累計(jì)凈虧損-265，935，761.44元，2016年度扣除非經(jīng)常損益后的凈利潤為46，325，762.90元。天首發(fā)展于2017年3月9日發(fā)布停牌公告，籌劃重大事事項(xiàng)。2017年3月16日發(fā)布公告，經(jīng)天首發(fā)展核實(shí)及論證，重大事項(xiàng)已構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，該事項(xiàng)已轉(zhuǎn)入重大資產(chǎn)重組程序，截至財務(wù)報告日止，該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚未完成，存在較大不確定性。針對上述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)能力產(chǎn)生疑慮的情況，天首發(fā)展管理層制定了相應(yīng)的應(yīng)對計(jì)劃，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的重大事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
29.北大醫(yī)藥。天健會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注:北大醫(yī)藥公司于2014年11月18日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》（編號：滬專調(diào)查字2014477號），因北大醫(yī)藥公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會決定對北大醫(yī)藥公司立案調(diào)查；2016年12月19日，北大醫(yī)藥公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會《行政處罰事先告知書》（處罰字[2016]105號）。截至本審計(jì)報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會正式行政處罰決定尚未下達(dá)。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
30.中銀絨業(yè)。立·信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)公司于2015年1月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，決定對中銀絨業(yè)公司立案調(diào)查。中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查后，將涉稅刑事案件移交司法機(jī)關(guān)。根據(jù)寧夏回族自治區(qū)高級人民法院（2016）寧刑終56號刑事裁定書，寧夏回族自治區(qū)銀川市中級人民法院于2016年5月12日作出（2016）寧01刑初18號刑事判決書并已生效，沒有認(rèn)定中銀絨業(yè)公司應(yīng)付刑事責(zé)任。中銀絨業(yè)公司已經(jīng)調(diào)整案件對各年度財務(wù)報表的影響，并經(jīng)信永中和會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）核查確認(rèn)。截止審計(jì)報告簽發(fā)日，中國證券監(jiān)督管理委員會的尚未結(jié)案。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
31.光洋股份。信永中和會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注：光洋股份公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)交易完成后于2016年3月31日開始將天津天海同步科技有限公司（以下簡稱“天海同步”）納入合并會計(jì)報表范圍，按照中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，光洋股份公司未將天海同步納入2016年度內(nèi)部控制的評價范圍。相應(yīng)地，我們內(nèi)部控制審計(jì)的范圍不包括天海同步。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
（五）否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告
1.*ST上普。中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
上海普天全資子公司上海普天能源科技有限公司2016年12月2日因資金緊張導(dǎo)致逾期未能及時歸還銀行貸款，從招商銀行募集資金賬戶使用996.00萬元臨時用于歸還招商銀行貸款，上述事項(xiàng)，事先未履行董事會、監(jiān)事會審批程序、亦未及時披露、也未事先告知保薦機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員。該事項(xiàng)違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、《上海證券交易所上市公司募集資金管理辦法》、《上海普天郵通科技股份有限公司募集資金管理辦法》等法規(guī)和文件的規(guī)定。在編制2016年度財務(wù)報告時，上海普天能源科技有限公司已于2016年12月29日將該筆款項(xiàng)歸還至募集資金賬戶；2017年1月公司撤換了相關(guān)的管理人員；2017年4月將上述事項(xiàng)提交公司第八屆董事會第十九次會議、第八屆監(jiān)事會第十五次會議，針對上述事項(xiàng)補(bǔ)充了審批程序。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使上海普天內(nèi)部控制失去這一功能。上海普天管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在上海普天2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在2017年4月20日對上海普天2016年財務(wù)報表出具的審計(jì)報告產(chǎn)生影響。
2.*ST昆機(jī)。瑞華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
（1）公司層面內(nèi)部控制重大缺陷
如昆明機(jī)床公司2016年度財務(wù)報表附注四、27所述，昆明機(jī)床公司對前期會計(jì)差錯事項(xiàng)進(jìn)行了追溯調(diào)整，闡述了2016年財務(wù)報表比較數(shù)據(jù)，對財務(wù)報表影響程度重大。昆明機(jī)床公司違反了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以前年度財務(wù)報表存在對財務(wù)數(shù)據(jù)的不實(shí)陳述，并因涉嫌違反了信息披露的證券法律法規(guī)，目前正在被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。昆明機(jī)床公司于2016年12月31日未有效建立針對管理層舞弊及凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計(jì)的控制，對銷售和發(fā)貨、費(fèi)用計(jì)提以及存貨資產(chǎn)管理的會計(jì)系統(tǒng)控制和內(nèi)部監(jiān)督失效，異致未能有效識別在財務(wù)會計(jì)報告中存在的重大會計(jì)差錯。
（2）與對子公司股權(quán)管理相關(guān)的內(nèi)部控制重大缺陷
我們在對昆明機(jī)床公司的重要子公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)孫公司長沙賽爾透機(jī)械有限公司在系統(tǒng)中同時記錄了多個賬套。另外，我們發(fā)現(xiàn)子公司西安交大賽爾機(jī)泵成套設(shè)備有限責(zé)任公司賬面記錄了多筆將銀行承兌匯票背書給第三方非金融機(jī)構(gòu)并取得借款的業(yè)務(wù)，但所附憑據(jù)存在票據(jù)到期日被涂改的痕跡。同時，昆明機(jī)床公司未能有效執(zhí)行對子公司股權(quán)的管理控制，導(dǎo)致保證公司投資安全完整的控制存在重大缺陷。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使昆明機(jī)床公司內(nèi)部控制失去這一功能。昆明機(jī)床公司管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包括在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。
我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，沈機(jī)集團(tuán)昆明機(jī)床股份有限公司于2016年12月31日未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基木規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
3.天津磁卡。瑞華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。天津磁卡公司在2016年度年報編制過程中發(fā)現(xiàn)海南環(huán)球金卡有限公司等8家公司工商登記信息顯示為其股東但賬面并無相應(yīng)的對外投資記錄。天津磁卡公司除上述8公司工商登記資料外無法獲得實(shí)際出資證據(jù)且在天津磁卡公司無法查得對外投資的賬面記錄。上述8家公司除廣西津卡數(shù)碼科技有限公司處于停業(yè)外，其他公司工商資料顯示營業(yè)執(zhí)照均已被吊銷。同時，天津磁卡公司發(fā)現(xiàn)賬面無對外投資記錄但擁有權(quán)益的聯(lián)營企業(yè)天津銀海環(huán)球信息技術(shù)有限公司，天津磁卡公司在對其進(jìn)行初始投資時暫掛個人其他應(yīng)收款，投資手續(xù)完成后經(jīng)辦人未通知天津磁卡公司及時進(jìn)行賬務(wù)處理，該事項(xiàng)的經(jīng)辦人均已離職，而相關(guān)控制制度的無效和文件的缺失，導(dǎo)致天津磁卡公司未能正確掌握對外投資的情況。天津磁卡公司雖指定了專門機(jī)構(gòu)和人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行管理，并建立了投資業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，但由于相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行無效，未能及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)長期股權(quán)投資及相應(yīng)的權(quán)益。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使天津磁卡公司的內(nèi)部控制失去這一功能。
4.ST慧球。大華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。報告期內(nèi)，慧球科技與關(guān)聯(lián)方發(fā)生多筆資金往來，款項(xiàng)真實(shí)用途不明，累計(jì)金額超過人民幣2億元，截至報告基準(zhǔn)日，應(yīng)收應(yīng)付關(guān)聯(lián)方資金余額巨大，未履行必要的決策審批流程和信息批露義務(wù)，影響財務(wù)報告數(shù)據(jù)披露的完整性、準(zhǔn)確性:
報告期內(nèi)，慧球科技租賃榮超大廈5層，交易涉及金額較大，未履行必要的決策審批流程，且并非出于正常經(jīng)營之目的;報告期內(nèi)，慧球科技對于公司上?；矍蛲ㄓ嵖萍加邢薰驹鲑Y1990萬元、上海慧球通訊科技有限公司引入湖北柯塞威數(shù)據(jù)科技有限公司成為其主要股東，均未履行必要的決策審批流程，也沒有履行必要的信息批露義務(wù)。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使慧球科技內(nèi)部控制失去這一功能?；矍蚩萍脊芾韺右炎R別出上述重大缺陷，井將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在慧球科技2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在2017年4月27日對慧球科技2016年財務(wù)報表出具的審計(jì)報告產(chǎn)生影響。
5.秋林集團(tuán)。瑞華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。在此次審計(jì)中，我們識別出秋林集團(tuán)公司（含子公司）的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：
（1）秋林集團(tuán)公司與新華信托股份有限公司簽訂了《新華信托華晟系列秋林集團(tuán)單一資金信托合同》，于2016年12月23日購買信托產(chǎn)品120,000萬元。于2017年2月15日收回了該信托產(chǎn)品資金。對于重大資金投放及收回，公司決策層缺少統(tǒng)籌安排及事前詳細(xì)的盡職調(diào)查，未進(jìn)行風(fēng)險評估。
（2）2015年秋林集團(tuán)公司定向募集資金凈額42,742.39萬元，存放于孫公司金桔萊黃金珠寶首飾（天津）有限公司（以下簡稱“天津金桔萊公司”）興業(yè)銀行天津分行專戶內(nèi)。2015年累計(jì)投入募集資金總額30,503萬元，其中支付采購款30,000萬元給子公司深圳市金桔萊黃金珠寶首飾有限公司（以下簡稱“深圳金桔萊公司”)。2015年11月12月間深圳金桔萊公司收到款項(xiàng)后支付給深圳市金鴻福黃金珠寶有限公司27,000萬元，2015年12月31日深圳市金鴻福有限公司退款給深圳金桔萊公司27,000萬元（農(nóng)商銀行天津?yàn)I海分行賬戶）。2016年3月7日深圳金桔萊公司從該農(nóng)商銀行天津?yàn)I海分行賬戶支付關(guān)聯(lián)方皇嘉貴金屬經(jīng)營有限公司16,000萬元，3月31日關(guān)聯(lián)方皇嘉貴金屬經(jīng)營有限公司還款16,000萬元。2016年3月31日至4月間深圳金桔萊公司退款到天津金桔萊公司28，018萬元，該資金沒有退還至募集資金專戶，未在非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況匯總表中進(jìn)行披露。該事項(xiàng)表明秋林集團(tuán)公司對募集資管理及資金管理使用方面的內(nèi)部控制存在缺陷。
（3）孫公司金桔萊黃金珠寶首飾（天津）有限公司、秋林（天津）珠寶銷售有限公司對存貨采購入庫、銷售出庫及貨物運(yùn)輸管理未能按照內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行，公司對存貨的內(nèi)部控制存在缺陷。
（4）秋林集團(tuán)公司母公司的銀行開戶清單中有在天津銀行金盛支行開立賬戶且有發(fā)生額，但財務(wù)賬面沒有記錄，該賬戶2016年5月26日銷戶，銷戶金額24元。秋林集團(tuán)公司未能對公司開立的銀行賬戶進(jìn)行定期檢查，該事項(xiàng)表明會計(jì)管理制度中與保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整、全面記錄相關(guān)的控制存在缺陷。
（5）秋林集團(tuán)公司2015年設(shè)立全資子公司秋林金匯（北京）網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，于2016年12月轉(zhuǎn)讓給頤和黃金制品有限公司。秋林集團(tuán)公司對該子公司在2015年至2016年期間業(yè)務(wù)的開展、會計(jì)核算等狀況不清楚。該事項(xiàng)表明秋林集團(tuán)公司未能對子公司實(shí)施有效控制，對子公司控制管理存在缺陷。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使秋林集團(tuán)公司內(nèi)部控制失去這一功能。秋林集團(tuán)公司管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在秋林集團(tuán)公司2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序.的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
6.大晟文化。瑞華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。我們在審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)大晟文化公司全資子公司無錫中聯(lián)傳動文化傳播有限公司（以下簡稱“中聯(lián)傳動”）存在以下問題：
（1）中聯(lián)傳動存在對預(yù)付的影視劇制作款或投資款監(jiān)督不到位的情況中聯(lián)傳動存在未嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，對預(yù)付的影視劇制作款或投資款監(jiān)督不到位的情況。影視劇未按進(jìn)度拍攝，可能導(dǎo)致資金被合作方無償占用，可能使上市公司利益受到損害，甚至可能面臨資金無法安全收回的風(fēng)險。大晟文化公司管理層已識別出上述問題，并積極采取措施進(jìn)行整改。截止本報告日，中聯(lián)傳動已經(jīng)收回了尚未按進(jìn)度拍攝的預(yù)付影視劇制作款或投資款，上述存在問題的內(nèi)部控制已經(jīng)得到有效整改，未對上市公司造成損失。
（2）中聯(lián)傳動存在影視劇制作成本決算不及時的問題合同約定中聯(lián)傳動可向劇組委派財務(wù)人員，中聯(lián)傳動未向劇組委派財務(wù)人員，劇組組建后承制方未定期向中聯(lián)傳動提供項(xiàng)目財務(wù)報表，影視劇制作成本決算不及時，可能導(dǎo)致部分影視劇最終決算成本與預(yù)算成本存在重大差異，可能導(dǎo)致影視劇成本核算出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不完整。大晟文化公司管理層已識別出上述問題，并積極采取措施進(jìn)行整改。截止本報告日，上述存在問題的內(nèi)部控制已經(jīng)得到有效整改。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使大晟文化公司內(nèi)部控制失去這一功能。大晟文化公司管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在大晟文化公司2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在2017年4月27日對大晟文化公司2016年財務(wù)報表出具的審計(jì)報告產(chǎn)生影響。
7.*ST海潤。大華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。在本次內(nèi)部控制審計(jì)中，我們注意到海潤光伏的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷:
（1）海潤光伏未能識別資產(chǎn)存在減值的跡象，在估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額時出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，未能合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失;也未能按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求核算預(yù)計(jì)負(fù)債和政府補(bǔ)助等事項(xiàng)。海潤光伏在編制財務(wù)報告時，未能對重大交易事項(xiàng)和會計(jì)估計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)年P(guān)注，導(dǎo)致業(yè)績預(yù)告與實(shí)際實(shí)現(xiàn)的凈利潤出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。
（2）2016年9月21日，海潤光伏第六屆董事會第二十四次(臨時)會議審議通過為上海保華萬隆置業(yè)有限公司的人民幣16億元貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保期限為4年。上海保華萬隆置業(yè)有限公司的實(shí)際控制人為海潤光伏董事長孟廣寶，是海潤光伏的關(guān)聯(lián)方。根據(jù)海潤光伏制定的《對外擔(dān)保管理辦法》，公司對外提供擔(dān)保的審批程序“職能部門提交書面申請及盡職調(diào)查報告(報告內(nèi)容含:擔(dān)保金額、被擔(dān)保人資信狀況、經(jīng)營情況、償債能力、該擔(dān)保產(chǎn)生的利益及風(fēng)險)，由總經(jīng)理審核并制定詳細(xì)書面報告呈報董事會。董事會應(yīng)認(rèn)真審議分析申請擔(dān)保方的財務(wù)狀況、經(jīng)營運(yùn)作狀況、行業(yè)前景和信用情況，審慎決定是否給予擔(dān)?；蚴欠裉峤还蓶|大會審議。必要時命，可聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對實(shí)施對外擔(dān)保的風(fēng)險進(jìn)行評估以作為董事會或股東大會進(jìn)行決策的依據(jù)。”以上擔(dān)保業(yè)務(wù)，未經(jīng)過職能部門申請和管理層審核，直接通過了董事會的審批。
（3）與海潤光伏董事長有關(guān)聯(lián)的多家公司，在2016年度與海潤光伏之間有大額的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易、購銷業(yè)務(wù)和資金往來，海潤光伏未將這些公司識別為關(guān)聯(lián)方，與這些公司之間的交易也未經(jīng)董事會和股東大會的審批。截止2016年12月31日，海潤光伏預(yù)付給以上關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商的預(yù)付款期末余額合計(jì)3.85億元。
（4）2016年12月，海潤光伏的子公司海潤光伏(上海)有限公司未經(jīng)海潤光伏董事會審批即簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，并隨即支付100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款1.53億元。在未經(jīng)董事會批準(zhǔn)的情況下簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》并向關(guān)聯(lián)方預(yù)付100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，顯示重大交易審批業(yè)務(wù)中內(nèi)控失效。
（5）測試采購付款流程發(fā)現(xiàn)，海潤光伏在沒有采購合同的情況下就向關(guān)聯(lián)方支付了采購預(yù)付款，付款申請審批流程在特定情況下失效。
（6）2016年12月，海潤光伏子公司HareonEnergyJapan Co.,LTD出售其持有的海潤日本能源股份有限公司100%股權(quán)。2016年12月，海潤日本能源股份有限公司已完成變更登記，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款1，000.00萬日元已收到，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易已經(jīng)完成。海潤光伏董事會于2017年3月3日才審議通過該交易事項(xiàng)并對外公告。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使海潤光伏內(nèi)部控制失去這一功能。上述重大缺陷已經(jīng)包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。因上述各項(xiàng)內(nèi)控重大缺陷對財務(wù)報表的影響具有廣泛性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，我們無法對海潤光伏2016年度財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。
8.*ST中安。德勤華永會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。中安消股份財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：中安消股份之部分子公司主要從事工程業(yè)務(wù)，該等子公司與客戶和供應(yīng)商分別簽訂工程合同及分包或供貨合同，根據(jù)合同約定向供應(yīng)商支付全部或部分款項(xiàng)，同時按照完工進(jìn)度確認(rèn)營業(yè)收入和營業(yè)成本，并根據(jù)合同約定向客戶收款。該等子公司在工程業(yè)務(wù)承接前，缺乏對重要客戶信用資質(zhì)及工程項(xiàng)目可行性的有效評價；在實(shí)際執(zhí)行工程合同過程中，缺乏證明合同內(nèi)容履行的有效文件；工程施工進(jìn)度管控和重大合同履行監(jiān)督缺失，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制運(yùn)行失效，影響財務(wù)報表中與工程業(yè)務(wù)相關(guān)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)以及財務(wù)報表其他項(xiàng)目的確認(rèn)和計(jì)量。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使中安消股份內(nèi)部控制失去這一功能。
9.航天通信。天職國際會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。在本次內(nèi)部控制審計(jì)中,我們注意到航天通信的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷:
（1）航天通信之子公司智慧海派科技有限公司(以下簡稱智慧海派)未按照航天通信內(nèi)控制度識別關(guān)聯(lián)及其交易,我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)未披露的關(guān)聯(lián)方及其交易。上述重大缺陷影響了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易得到恰當(dāng)識別、會計(jì)處理和披露,與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制失效。
（2）智慧海派在銷售業(yè)務(wù)中就同一事項(xiàng)簽訂有供應(yīng)鏈服務(wù)外包協(xié)議(或代理協(xié)議)、銷售合同(或采購合同),我們認(rèn)為,智慧海派采用經(jīng)銷模式確認(rèn)營業(yè)收入的依據(jù)不充分。上述重大缺陷影響了應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、發(fā)出商品等多個報表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性,與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制失效。
（3）智慧海派部分原材料耗用成本,原因?yàn)樵摬糠衷牧嫌煽蛻裘赓M(fèi)提供?？蛻裘赓M(fèi)提供原材料未在合同中約定,在產(chǎn)品成本核算時不包含該部分原材料成本的依據(jù)不充分。上述重大缺陷影響了存貸、營業(yè)成本等報表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制失效。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使航天通信內(nèi)部控制失去這一功能。在航天通信2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程度的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
10.中國高科。利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)偏離控制目標(biāo)。我們在審計(jì)的過程中識別的意大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度如下:
（1）公司及子公司2016年度對部分營業(yè)收入的確認(rèn)、計(jì)量和營業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)未有效執(zhí)行審核等內(nèi)部控制政策和程序，上述重大缺陷導(dǎo)致了財務(wù)報表中營業(yè)收入和營業(yè)成本等出現(xiàn)錯報。管理層在編制2016年度財務(wù)報表時已對相關(guān)財務(wù)報表項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，并于2017年4月27日公司董事會決議通過對2016年*9季度報告、半年度報告和第三季度報告進(jìn)行修正和重述。公司上述多次出現(xiàn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本等錯報表明相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。
（2）未對子公司實(shí)施有效的內(nèi)部控制，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)控失效。中國高科集團(tuán)全資子公司深圳市高科實(shí)業(yè)有限公司對于大額資金支付，沒有按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，分別于2016年4月和2016年7月，向上海富世投資咨詢有限公司累計(jì)借出款項(xiàng)1000萬元，該事項(xiàng)表明中國高科集團(tuán)對子公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在缺陷。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的其實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使中國高科集團(tuán)內(nèi)部控制失去這一功能。中因高科集團(tuán)管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。在中因高科集團(tuán)2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在2017年4月27日對中國高科集團(tuán)2016年度財務(wù)報表出具的報告產(chǎn)生影響。
11.*ST大控。中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。貴公司存在以下事項(xiàng):（1）違規(guī)提供對外擔(dān)保。（2）未及時披露資產(chǎn)凍結(jié)及訴訟事項(xiàng)。（3）在重大經(jīng)營合同未得到有效履行的情況下，未采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。（4）因涉嫌信息披露違法違規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查。上述事項(xiàng)表明，貴公司與之相關(guān)內(nèi)部控制存在重大缺陷。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的其實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部控制失去這一功能。上述重大缺陷尚未完全包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。在貴公司2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
12.ST生化。致同會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。振興生化財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：
由于振興生化股份在中國銀行股份有限公司太原長治路支行開立的“139209522253”的銀行賬號被凍結(jié)，振興生化使用個人賬戶替代公司賬戶進(jìn)行現(xiàn)金管理，違反了《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條“不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄”的規(guī)定。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使振興生化內(nèi)部控制失去這一功能。振興生化管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在振興生化2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在2017年4月24日對振興生化2016年財務(wù)報表出具的審計(jì)報告產(chǎn)生影響。
13.*ST華澤。瑞華會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)：
（1）上期內(nèi)部控制審計(jì)報告中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷整改不徹底，特別是關(guān)聯(lián)方資金占用、收入確認(rèn)及稅款申報、應(yīng)收和預(yù)付賬款的管理。
（2）供應(yīng)商管理不到位，導(dǎo)致預(yù)付貨款產(chǎn)生重大損失；供應(yīng)商未按合同供貨時，未及時跟進(jìn)催要貨物和預(yù)付貨款；在供應(yīng)商存在大額預(yù)付貨款的情況下，本年又發(fā)生新的資金支付。
（3）子公司陜西華澤鎳鈷金屬有限公司存在資金拆借業(yè)務(wù)貿(mào)易化情形，資金拆借利率畸高；固定資產(chǎn)重大報廢事項(xiàng)未按內(nèi)控制度要求履行董事會審批程序。
（4）孫公司平安鑫海資源開發(fā)有限公司未按制度規(guī)定對存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使華澤鈷鎳內(nèi)部控制失去這一功能。華澤鈷鎳管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在華澤鈷鎳2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在2017年4月27日對華澤鈷鎳2016年財務(wù)報表出具的審計(jì)報告產(chǎn)生影響。
14.中潤資源。中匯會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。我們注意到如下中潤資源的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷:
中潤資源公司未對其他應(yīng)收款中應(yīng)收山東安盛資產(chǎn)管理集團(tuán)有限公司股權(quán)及債權(quán)款項(xiàng)人民幣36，930.00萬元，應(yīng)收齊魯置業(yè)有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓款人民幣22,932.23萬元及應(yīng)收李曉明購礦誠意金8,000.00萬美元執(zhí)行有效的確保資產(chǎn)安全的措施，該重大缺陷影響財務(wù)報表中截至2016年12月31日的部分其他應(yīng)收款賬面價值的準(zhǔn)確性及對應(yīng)收李曉明購礦誠意金8,000.00萬美元款項(xiàng)性質(zhì)的認(rèn)定。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使中潤資源公司內(nèi)部控制失去這一功能。中潤資源公司管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。在中潤資源公司2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響，在2017年4月27日對中潤資源公司2016年財務(wù)報表出具了保留意見的審計(jì)報告。
15.ST亞太。利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：
（1）2009年6月，海南亞太公司下屬子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“同創(chuàng)嘉業(yè)”），沖減控股股東及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)3895.99萬元會計(jì)處理錯誤；支付控股股東及關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)3896萬元會計(jì)處理錯誤。至2016年末，同創(chuàng)嘉業(yè)對上述事項(xiàng)進(jìn)行前期會計(jì)差錯更正，此重大缺陷導(dǎo)致企業(yè)資金管理內(nèi)控失效。
（2）同創(chuàng)嘉業(yè)“亞太玫瑰園項(xiàng)目”2008年取得土地并開工建設(shè)，至2016年調(diào)減2009年度虛列土地取得成本7791.99萬元；調(diào)增2008年—2012年關(guān)聯(lián)方代墊土地取得成本7826.87萬元。此重大缺陷導(dǎo)致企業(yè)成本核算不實(shí)，成本管理內(nèi)控失效。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使海南亞太公司內(nèi)部控制失去這一功能。海南亞太公司管理層已識別出上述重大缺陷。在海南亞太公司2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在2017年4月26日對海南亞太公司2016年度財務(wù)報表出具的報告產(chǎn)生影響。
16.萬年青。大信會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段內(nèi)容如下：重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
2016年8月底萬年青水泥在財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)子公司江西南方萬年青水泥有限公司價值17,633.37萬元人民幣的銀行承兌匯票喪失。公司財務(wù)部原部長肖福明涉嫌挪用資金，并且違規(guī)為第三方萬年縣文龍實(shí)業(yè)有限公司以應(yīng)收賬款質(zhì)押向華夏銀行融資貸款3,000萬元人民幣提供虛假證明。公司已向南昌市公安局高新分局報案，公安機(jī)關(guān)已受理并立案偵查，依法凍結(jié)了相關(guān)涉案人員資產(chǎn)。該事項(xiàng)可能會對公司造成重大財產(chǎn)損失。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使公司內(nèi)部控制失去這一功能。貴公司管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在貴公司2016年財務(wù)報表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在2017年4月27日對貴公司2016年財務(wù)報表出具的審計(jì)報告產(chǎn)生影響。
三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況
截至2017年4月30日，共有38家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司230家次。前任事務(wù)所未及時報備變更信息的有4家（詳見附表6），前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有226家（詳見附表7）。從事務(wù)所報備的變更原因看，有148家涉及前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或服務(wù)期限滿，有67家涉及客戶需要根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求或政府部門輪換規(guī)定進(jìn)行會計(jì)師事務(wù)所的更換。
截至2017年4月30日，共有34家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司145家次（詳見附表8）。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有145家。
本文來源：中國注冊會計(jì)師協(xié)會