國家稅務(wù)總局所得稅司發(fā)布《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》，年度財務(wù)會計報告附表中，新增《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表中增加《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》。
通知稱，為落實《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》有關(guān)年末匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》（以下簡稱“匯總表”），并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)；根據(jù)匯總表填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》（以下簡稱“歸集表”），企業(yè)在年度納稅申報時隨申報表一并報送等要求，并就2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題發(fā)布通知。
通知明確，按照97號公告要求，“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。相關(guān)企業(yè)在填報“歸集表”的同時仍應(yīng)填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014，以下簡稱“明細表”），“明細表”的填報以及“歸集表”的校驗規(guī)則如下：
“明細表”的“研發(fā)項目明細”可以不再填報；“明細表”的“合計”行的第14列“計入本年研發(fā)費用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當期費用化支出可加計扣除總額”；“明細表”的“合計”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準予加計扣除的攤銷額”；“明細表”的“合計”行的第19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。上述事項已向金稅三期提出業(yè)務(wù)需求。
通知明確，按照《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報〉的通知》（財會〔2014〕7號）等國家財務(wù)會計制度的要求和97號公告的規(guī)定，已向金稅三期提出《年度財務(wù)會計報告》采集中增加附注及相關(guān)表單和“匯總表”的業(yè)務(wù)需求。
通知強調(diào)，各地應(yīng)當按照要求及時調(diào)整納稅人企業(yè)所得稅年度申報和年度財務(wù)會計報告采集等相關(guān)軟件，確保納稅人納稅申報和年度財務(wù)會計報告采集工作的順利開展。在對納稅人和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部進行匯算清繳輔導(dǎo)時，應(yīng)當廣泛輔導(dǎo)宣傳“企業(yè)所得稅年度納稅申報表”和“年度財務(wù)會計報告附注”的相關(guān)變化。對于涉及研究開發(fā)項目較多的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以采取提供批量導(dǎo)入等有效方式幫助納稅人報送“匯總表”等。在事中補充指標、事后各類風險指標模型設(shè)計過程中，各單位應(yīng)當充分運用“歸集表”、“匯總表”和“年度財務(wù)會計報告附注”的相關(guān)內(nèi)容。
本文來源：中國會計視野