今年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在全國全面推開。這既是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然選擇和利好之舉，也是加快國稅、地稅征管體制改革的切入點(diǎn)，對(duì)稅收征管方式轉(zhuǎn)變產(chǎn)生了強(qiáng)大的推動(dòng)作用。地稅機(jī)關(guān)如何順應(yīng)改革發(fā)展的大勢(shì)，加快稅收征管方式轉(zhuǎn)變，以應(yīng)對(duì)營改增帶來的挑戰(zhàn)，成為我們必須思考的問題。
一、地稅機(jī)關(guān)的征管現(xiàn)狀
營業(yè)稅一直是地方稅收的重頭戲，在地方稅種體系中居于核心地位。從地方財(cái)源建設(shè)上講，營業(yè)稅收入占地方稅收總收入的三分之一，收入穩(wěn)定，且可持續(xù)性強(qiáng)，對(duì)穩(wěn)定地方財(cái)政收入具有重要意義；從稅收管控角度講，以納稅人的營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，通過發(fā)票進(jìn)行稅收管控。營業(yè)稅管控帶動(dòng)了其他地方稅種的日常征管，是地方稅收征管的要義所在。
地稅機(jī)關(guān)在20多年的征管實(shí)踐中，探索出以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以“以票控稅”為抓手，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)稅法遵從度提高和征納關(guān)系和諧的稅收征管方式。
二、營改增后面臨的挑戰(zhàn)
20多年的稅收實(shí)踐也證明，這一稅收征管方式，是比較行之有效、符合我國國情和時(shí)代要求的。隨著營改增試點(diǎn)工作在全國全面推開，地稅機(jī)關(guān)原有的稅收征管方式賴以存在的基礎(chǔ)已經(jīng)發(fā)生變化。其表現(xiàn)如下。
地稅機(jī)關(guān)戶管情況變化。主要有兩個(gè)方面：在數(shù)量上，與國稅機(jī)關(guān)相比，地稅機(jī)關(guān)戶管數(shù)量龐大。營改增后，行政事業(yè)單位、交易二手房的自然人等，將在規(guī)范管理的前提下，納入地稅機(jī)關(guān)日常征管。因此，地稅機(jī)關(guān)的戶管數(shù)量依然龐大。在結(jié)構(gòu)上，地稅機(jī)關(guān)的征收對(duì)象由以企業(yè)法定代表人為主向以自然人為主轉(zhuǎn)變。隨著營改增的全面推進(jìn)，地稅機(jī)關(guān)將逐步退出對(duì)社會(huì)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的管理，征管重點(diǎn)由流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端環(huán)節(jié)，征收對(duì)象由以企業(yè)法定代表人為主轉(zhuǎn)向以自然人為主。
地方稅收控管難度增加。隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的深入推進(jìn)，市場經(jīng)濟(jì)更加繁榮，市場主體更加多樣。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，對(duì)稅源信息的有效掌控，在一定程度上決定了稅收控管質(zhì)效。隨著改革的深入，地稅機(jī)關(guān)原有的信息直接獲取的方式日益弱化，稅收控管難度不斷增加。主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)。
*9，“三證合一、一照一碼”登記制度改革，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法直接獲取納稅人信息。“三證合一”的推行，煥發(fā)了市場活力，市場主體如雨后春筍一般涌現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻無法通過納稅人稅務(wù)登記，采集*9手信息。因此，在納稅人基礎(chǔ)信息的掌握上，無論是時(shí)效性、完整性，還是真實(shí)性，難度都較之以前有所增加。迫切要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息獲取、分析和處理應(yīng)用上，扭轉(zhuǎn)以往單部門稅收管控的局面。
第二，營改增的全面落實(shí)，“以票控稅”的征管方式失去了存在基礎(chǔ)。營改增后，地稅機(jī)關(guān)不再向納稅人提供發(fā)票相關(guān)服務(wù)，城建稅、教育費(fèi)附加等計(jì)稅依據(jù)，也由國稅機(jī)關(guān)掌握，地稅機(jī)關(guān)對(duì)稅收的直接管控手段弱化，提高了征納雙方的信息不對(duì)稱程度。
地方稅收體系發(fā)生改變。在原有的地方稅收體系中，營業(yè)稅因占比較大且稅源穩(wěn)定，成為支柱性稅種，加上稅收實(shí)踐是一個(gè)逐步遞進(jìn)的過程，粗放式征管支撐了近年來地方稅收的高速增長。隨著全面推開營改增試點(diǎn)，起重要支撐作用的營業(yè)稅收入消失，其他支柱性地方稅種尚未發(fā)揮作用。要保障地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展必須的財(cái)力，必須改變以往的粗放式征管，重新梳理、發(fā)掘各個(gè)地方稅種的收入潛力，構(gòu)建各地方稅種共同支撐、稅費(fèi)并存的扁平化地方稅收體系。
三、征管方式轉(zhuǎn)變的途徑
深入推進(jìn)“信息管稅”。應(yīng)用大數(shù)據(jù)，對(duì)地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部、外部涉稅信息進(jìn)行歸集、整合、加工，著力突破征納雙方信息不對(duì)稱的管理瓶頸，促進(jìn)稅法遵從和管理提效。特別是在自然人管理上，以信息化手段優(yōu)化管理，以“信用+服務(wù)”的柔性執(zhí)法，引導(dǎo)納稅人稅法遵從；通過構(gòu)建社會(huì)信用體系，規(guī)范納稅人行為，實(shí)現(xiàn)征管和服務(wù)一體化。
對(duì)納稅人分類化管理，風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控。一是按照“抓大控中協(xié)小”的要求，實(shí)施重點(diǎn)稅源跟蹤管理、零散稅源社會(huì)化協(xié)同管理、普通納稅人常規(guī)化管理。二是按風(fēng)險(xiǎn)類別分級(jí)、分類，建立推送、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法和機(jī)制，將納稅服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管控相結(jié)合，增強(qiáng)納稅人稅法遵從的自覺性。
開展多部門合作，特別是加強(qiáng)國稅與地稅合作，形成地方稅收聯(lián)合征管格局。改變陳舊的思維模式，形成以政府主導(dǎo)下的多部門聯(lián)動(dòng)為基礎(chǔ)，以國地稅合作為核心的治稅格局，實(shí)現(xiàn)納稅信息互聯(lián)互通、涉稅事宜聯(lián)合管控。
細(xì)化保留稅種的征管，實(shí)現(xiàn)由粗放式管理到精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變。通過國地稅合作和信息及時(shí)共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)的應(yīng)收盡收；依托房管、土地、地稅三方實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)揮房地一體化管理的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)類稅收的精細(xì)化管理；加強(qiáng)個(gè)人所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)的管理、分析，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓、外籍個(gè)人所得、上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓等個(gè)人所得稅重點(diǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)排查。
本文來源：中國稅務(wù)報(bào)；作者：陳三樂

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