互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟稅收監(jiān)管，一直是業(yè)界討論的熱點話題。剛剛閉幕的第三屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會，再次引發(fā)業(yè)界對這一問題的關(guān)注。有關(guān)專家表示，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展的確給稅收監(jiān)管帶來了很大挑戰(zhàn)。不過，只要稅企愿意合作，能夠合作，這一難題完全有望破解。
11月16日～18日，第三屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會在浙江烏鎮(zhèn)舉行。這一互聯(lián)網(wǎng)界的盛會雖然已經(jīng)落幕，但是業(yè)內(nèi)人士對互聯(lián)網(wǎng)稅收監(jiān)管問題的關(guān)注熱度不減。今年“雙11”當天，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動實體零售創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的意見》（國辦發(fā)〔2016〕78號，以下簡稱78號文件），被業(yè)界解讀為國家強化稅收監(jiān)管的重要信號。京東集團副總裁蔡磊更是坦言，只要稅企強化合作，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實施有效的稅收監(jiān)管并非想象的那么難。
稅收監(jiān)管面臨挑戰(zhàn)
11月17日，第三屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會“數(shù)字經(jīng)濟論壇”在中國浙江烏鎮(zhèn)舉行。在本次論壇上，中國國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室主任徐麟表示，2015年中國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模約為18.6萬億元人民幣（約合2.7萬億美元），位居世界第二，僅次于美國。不過，在中國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟規(guī)模迅速擴大的同時，稅收監(jiān)管的問題也備受業(yè)界關(guān)注。耐人尋味的是，在今年“雙11”當天，國務(wù)院辦公廳發(fā)布78號文件，明確提出要促進線上線下公平競爭，建立線上與線下一體的監(jiān)管體系，營造線上線下企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境。京東集團副總裁蔡磊坦言，這是“一個非常重要的信號”。
數(shù)字經(jīng)濟給稅收監(jiān)管帶來的挑戰(zhàn)，業(yè)界專家一直在研究。吉林財經(jīng)大學大企業(yè)稅收研究所高級研究員張巍表示，以互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟為代表的數(shù)字經(jīng)濟對稅收監(jiān)管帶來的挑戰(zhàn)是多方面的。其中的一個挑戰(zhàn)是：當產(chǎn)品的需求方也創(chuàng)造價值的時候，其所在地政府如何征稅？以數(shù)字公司為例，當一個數(shù)字公司通過網(wǎng)絡(luò)平臺向用戶提供某項數(shù)字產(chǎn)品，作為產(chǎn)品供應(yīng)方從中獲利并占有該項利潤。但是，價值創(chuàng)造則是由數(shù)字公司和用戶共同完成的——因為該公司和早前的用戶對使用該產(chǎn)品所做的信息互動，既幫助企業(yè)改進了產(chǎn)品，也幫助企業(yè)推銷了產(chǎn)品。用戶方對價值的創(chuàng)造體現(xiàn)在他對所購買的產(chǎn)品的評價，這些評價信息會幫助企業(yè)改進產(chǎn)品和創(chuàng)造產(chǎn)品，也會幫助其他客戶決定是否選擇該企業(yè)產(chǎn)品。企業(yè)從上述用戶數(shù)據(jù)中獲得了收益，但提供數(shù)據(jù)的用戶并沒有獲得任何收益，用戶所在國政府的稅收更是無從談起。
蔡磊表示，在可預(yù)測的未來，中國將成為世界上電商發(fā)展速度最快和體量*5的國家?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟多元化，“雙11”、網(wǎng)紅經(jīng)濟和自媒體等動輒上千萬元的收入，規(guī)模空前，早已不應(yīng)該再“瘋狂生長”。蔡磊分析，從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的角度來看，B2B（企業(yè)到企業(yè)）從工商登記到稅款繳納與線下實體經(jīng)濟保持一致，而B2C（企業(yè)到個人）和C2C（個人到個人）卻游離于監(jiān)管之外，造成互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)內(nèi)部企業(yè)的稅收待遇差別化，必然會導致發(fā)展機遇和空間的差別化。對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的差別化稅收制度不利于整個行業(yè)的健康發(fā)展，更不利于構(gòu)建公平競爭的市場環(huán)境和誠信經(jīng)營的經(jīng)濟環(huán)境。基于此，蔡磊建議數(shù)字經(jīng)濟、共享經(jīng)濟和數(shù)字金融等行業(yè)應(yīng)當與實體企業(yè)一道規(guī)范納稅。
“稅制改革應(yīng)該與稅收監(jiān)管同步推進。”張巍說。她告訴我們，正是充分意識到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展帶來的稅收監(jiān)管難題，G20在稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目中專門列了一項行動，呼吁各國共同應(yīng)對。因此，張巍建議中國政府應(yīng)抓住歷史賦予的難得機遇，積極參與國際稅收規(guī)則制定，確保國家稅收權(quán)益不受侵害，同時構(gòu)建與“互聯(lián)網(wǎng)+”匹配的中國稅制，以提升中國政府的征稅能力。百度稅務(wù)總監(jiān)李劍表示，下一步稅制的完善，應(yīng)該更加充分地考慮到互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的新特點，適當增加有針對性的法律條款，使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的新業(yè)務(wù)和新模式都有確定的稅收政策可以適用。
稅企合作空間巨大
面對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展帶來的稅收監(jiān)管問題，到底路在何方？李劍和蔡磊給出的建議是：強化稅企合作。
稅收監(jiān)管的*6境界是促進企業(yè)自覺納稅。基于此，李劍建議稅企雙方能夠圍繞防范稅務(wù)風險的共同目標，有針對性地采取措施。李劍告訴我們，在百度內(nèi)部，每個員工都被強調(diào)要具有“百度距離破產(chǎn)還有30天”的緊迫感和危機感。正是基于這樣的危機感，百度員工對包括稅務(wù)風險在內(nèi)的各類潛在風險都非常重視。一旦遇到需要應(yīng)對的稅務(wù)風險，內(nèi)部相關(guān)部門都能夠高度配合，從而確保所有苗頭性、趨勢性的稅務(wù)風險在*9時間得到化解。例如，如果遇到無法判斷某一項產(chǎn)品是否屬于高新技術(shù)領(lǐng)域的時候，財務(wù)部門會通過成熟的內(nèi)部對接機制，及時聽取技術(shù)部門的專業(yè)意見，從而保證稅法適用的準確性。
李劍強調(diào)，企業(yè)遵從稅法的前提是稅法本身清晰、確定，而這正是立法部門、稅務(wù)機關(guān)需要和企業(yè)合作的重點之一。在他看來，實踐中稅企雙方可能會就某一項新技術(shù)帶來的交易性質(zhì)產(chǎn)生分歧。他建議稅企之間應(yīng)該建立一種通暢的溝通機制，對于一些有爭議的問題，可以通過這種機制，就交易本身的性質(zhì)、形式和特征達成一致意見，這對企業(yè)準確適用稅法意義重大，也有助于構(gòu)建高效的稅收監(jiān)管體系?？上驳氖?，目前北京市國稅局大企業(yè)稅收管理處推出了大企業(yè)涉稅訴求升級服務(wù)，通過網(wǎng)絡(luò)綠色通道收集、判定、反饋企業(yè)疑難問題和訴求，為促進稅企雙方的良性溝通，增強稅收政策和稅務(wù)執(zhí)法的確定性作出了非常有意義的探索。
在蔡磊看來，稅企需要合作的事項非常多。他舉例說，在北京某居民樓里，有一家網(wǎng)店經(jīng)營狀況非常好，但是并沒有在工商部門和稅務(wù)機關(guān)登記。在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)對其監(jiān)控就無從談起。但是，企業(yè)的經(jīng)營信息互聯(lián)網(wǎng)平臺全部知道，甚至其供貨商、購買方、利潤點及其分布都非常清楚——這不僅有利于稅務(wù)機關(guān)實施稅收監(jiān)管，而且有助于政府公平地分配稅收收入?；诖?，只要稅務(wù)機關(guān)與互聯(lián)網(wǎng)平臺真正展開合作，無論是對大企業(yè)的稅收監(jiān)管，還是對中小企業(yè)的稅收監(jiān)管，都會變得容易得多。“我們京東愿意與稅務(wù)機關(guān)合作，但是希望能夠公平地合作——其他互聯(lián)網(wǎng)平臺也要共同參與。”蔡磊說。
稅企合作的另一個重點，就是電子發(fā)票。蔡磊說，電子發(fā)票作為“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”的直接成果，從2013年在京東推廣以來取得了顯著的成效，如今中石油和中國移動等多個行業(yè)的多家大型國企都在引入電子發(fā)票試點運行。在他看來，電子發(fā)票的意義不僅體現(xiàn)在節(jié)省成本上和提升效率上，而且體現(xiàn)在有效推動電商稅收征管上。在剛剛過去的“雙11”，京東作為*5的B2C電商平臺，商品銷售后向消費者主動提供電子發(fā)票，為誠信背書?？蛻暨x擇產(chǎn)品的同時，其實也在選擇產(chǎn)品身后的一個可靠的平臺。通過這個平臺，商家的行為受到約束和監(jiān)管，也使得客戶的權(quán)益有所保障。“如何利用電商平臺強化稅收監(jiān)管，稅企合作的空間非常大。”蔡磊說。