全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱營(yíng)改增）已經(jīng)半年有余，在這段時(shí)間里，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所間接稅合伙人周澔宇接觸了百余家營(yíng)改增企業(yè)，他近日在接受*9財(cái)經(jīng)記者采訪時(shí)表示，雖然企業(yè)情況不同，但面臨三個(gè)比較有共性的問(wèn)題，其中之一就是因?yàn)樵鲋刀愖駨某杀颈容^高，導(dǎo)致企業(yè)最終放棄享受優(yōu)惠政策。
企業(yè)放棄零稅率政策
“現(xiàn)在企業(yè)面臨的普遍性問(wèn)題之一是增值稅遵從成本比較高，這導(dǎo)致一些企業(yè)放棄相關(guān)優(yōu)惠政策。”周澔宇稱。
隨著營(yíng)改增全面推開(kāi)，跨境服務(wù)免稅和零稅率優(yōu)惠政策拓展到更多的行業(yè)。不過(guò)，一些能享受零稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，因?yàn)槎愂兆駨某杀据^高，放棄享受零稅率政策，選擇更為簡(jiǎn)單的免稅政策。但實(shí)際上零稅率政策優(yōu)惠力度要大于免稅政策，采取零稅率政策國(guó)家會(huì)給予企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)的增值稅，而采取免稅政策則沒(méi)有這項(xiàng)抵扣。
周澔宇表示，對(duì)于一些進(jìn)項(xiàng)抵扣不高的企業(yè)，如果采用零稅率政策走的申報(bào)流程非常繁瑣，每個(gè)月都需要申報(bào)，無(wú)論是內(nèi)部人做這些事還是將這些業(yè)務(wù)外包出去，都是一筆可觀的支出，而且如果申報(bào)內(nèi)容出現(xiàn)問(wèn)題，在稅收檢查時(shí)企業(yè)承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)，因此一些企業(yè)就放棄零稅率政策，而選擇簡(jiǎn)便的免稅政策。
“如果一家企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣只有一二十萬(wàn)元，他可能選擇放棄零稅率政策，因?yàn)楣蛡蛞粋€(gè)人來(lái)做這件事的支出也比較大，而且一旦做錯(cuò)了，還承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。”周澔宇稱。
連鎖企業(yè)合并申報(bào)難
大型連鎖企業(yè)擁有眾多的分店，但在營(yíng)改增推開(kāi)后，能夠采用合并申報(bào)的企業(yè)非常少。
“像餐飲連鎖或者物流連鎖企業(yè)在全國(guó)有千家店,它如果不能去做增值稅合并申報(bào)，每家店獨(dú)立納稅，那最后千張?jiān)鲋刀惏l(fā)票管控非常困難，工作量很大。目前全國(guó)只有少數(shù)大型國(guó)企比如航空公司能拿到合并申報(bào)資格，而且全國(guó)不到10個(gè)省份出臺(tái)了跨省合并申報(bào)政策，很多地方省內(nèi)甚至設(shè)區(qū)的市企業(yè)都不能合并申報(bào)。”周澔宇稱。
之所以出現(xiàn)連鎖企業(yè)不能合并申報(bào)難題，周澔宇分析認(rèn)為，這主要與當(dāng)前國(guó)家財(cái)稅體制和稅收管控難度相關(guān)。
他稱，合并申報(bào)按照現(xiàn)行的政策是合并后稅交至總部，如果增值稅采用合并申報(bào)，那企業(yè)總部所在地將拿走所有稅收，而分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)則喪失了這部分稅收。因此各地維護(hù)自己利益使得企業(yè)合并申報(bào)增值稅困難。
另外，合并申報(bào)增值稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更加簡(jiǎn)易，但對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)監(jiān)管難度較大，因?yàn)橐坏囟悇?wù)機(jī)關(guān)比較難掌握這家企業(yè)在其他地區(qū)經(jīng)營(yíng)情況。
部分實(shí)操政策待明確
周澔宇表示，目前企業(yè)面臨另一個(gè)比較普遍的難題是，部分增值稅政策還不夠明確，實(shí)際操作中比較困難。
比如，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)明確企業(yè)提供服務(wù)給境外，可以享受免稅優(yōu)惠政策，如果該服務(wù)不完全在境外消費(fèi)，則不可以享受免稅政策。
”實(shí)踐操作中，企業(yè)提供的服務(wù)是用于境外還是境內(nèi)很難掌握。比如國(guó)外總部要求中國(guó)子公司研發(fā)一個(gè)產(chǎn)品，但最終這個(gè)產(chǎn)品是否生產(chǎn)，生產(chǎn)后是否賣(mài)給中國(guó)，等等都可能影響這項(xiàng)政策的選擇。”周澔宇稱。
其實(shí)為了解決營(yíng)改增后面臨的許多實(shí)際操作難題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局近期出臺(tái)了幾十份補(bǔ)丁文件，明確操作細(xì)則。
而近期稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在京召開(kāi)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)營(yíng)改增工作視頻會(huì)議，提出開(kāi)打營(yíng)改增第四場(chǎng)戰(zhàn)役——“改進(jìn)好”，完善政策措施的第四場(chǎng)戰(zhàn)役正式開(kāi)打，也意味著營(yíng)改增新一輪政策補(bǔ)丁將出。
國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓表示，今年前8個(gè)月，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅整體減稅共計(jì)2493億元。今年5至8月，四大行業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額3127億元，與應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅相比，稅負(fù)下降13.45%。
本文來(lái)源：*9財(cái)經(jīng) 
推薦閱讀：