9月1日，在全國人大常委會審議《關(guān)于今年以來預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告》(以下簡稱“報(bào)告”)時，一個異常的數(shù)據(jù)引起了眾多委員的關(guān)注：今年1-7月，中央營業(yè)稅的執(zhí)行數(shù)為預(yù)算數(shù)的3049.5%。
數(shù)據(jù)的首次提出，是在8月31日。當(dāng)天，十二屆全國人大常委會第二十二次會議舉行第二次全體會議，受國務(wù)院委托，財(cái)政部部長樓繼偉在會上作《報(bào)告》，報(bào)告所附表格“2016年1-7月中央一般公共預(yù)算收入執(zhí)行情況”一欄顯示，營業(yè)稅執(zhí)行數(shù)為預(yù)算數(shù)的3049.5%，執(zhí)行數(shù)比去年同期增長1022.9%。
今年5月開始，中央全面啟動“營改增”，營業(yè)稅正式成為歷史。“營改增”的主要目的之一就是為企業(yè)減稅降負(fù)，如今，營業(yè)稅不降反增，引起輿論質(zhì)疑。全國人大常委會委員馮淑萍在會上指出：“(營業(yè)稅完成3049%)肯定有原因，但是沒有說明，我認(rèn)為還是說明一下好。”
財(cái)政部很快作出了回應(yīng)。
9月3日凌晨，財(cái)政部官網(wǎng)掛出說明，表示營業(yè)稅執(zhí)行數(shù)為預(yù)算數(shù)30倍的原因在于，“營改增后，營業(yè)稅和營業(yè)稅改征的增值稅從原有的純地方收入調(diào)整為中央和地方五五分成。因體制調(diào)整引起的口徑變化，導(dǎo)致1-7月中央營業(yè)稅收入大幅增加”。
根據(jù)報(bào)告和財(cái)政部的數(shù)據(jù)，今年前7個月營業(yè)稅執(zhí)行數(shù)為1219億元，其中5-7月的營業(yè)稅合計(jì)1160億元，占總數(shù)的95%以上。此次中央營業(yè)稅的暴增，全部集中在全面推行“營改增”之后。
中國社科院稅收研究室主任張斌表示：“這次異常的數(shù)據(jù)，本質(zhì)上是中央和地方算賬的問題，并不能說明企業(yè)的稅負(fù)加重了。不過，這也和地方政府營業(yè)稅的清繳有一定關(guān)系。從短期來說，營改增確實(shí)是在集中力量清繳營業(yè)稅，會加重企業(yè)資金負(fù)擔(dān)。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員汪德華則表示：“這次中央營業(yè)稅的增收，是一個特殊時間段的特殊現(xiàn)象。僅從營業(yè)稅的增加，并不能表明營業(yè)稅減稅降負(fù)的效果存疑。”
“牛仔”很忙
“要解釋中央營業(yè)稅為何暴增30倍，只需要回答2個問題：*9，為什么全面推行營改增以后，還有營業(yè)稅的征收?第二，為什么中央營業(yè)稅會有這么大幅度的增加?”
*9個問題的答案來自營業(yè)稅的清理與追繳。營改增是自1994年分稅制改革以來，我國*5的財(cái)稅制度調(diào)整。
2012年1月，全國啟動增值稅擴(kuò)圍及營改增試點(diǎn)。截至2015年，覆蓋了“3+7”個行業(yè)，即交通運(yùn)輸、郵政、電信三大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
今年3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議終于確定從今年5月開始，營改增試點(diǎn)范圍將覆蓋建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)域的全覆蓋。這四大行業(yè)，有接近1190萬戶納稅人，每年貢獻(xiàn)近1.9萬億元的營業(yè)稅收入。專家隨即預(yù)測，今年3-4月，各地營業(yè)稅的收入額度將會有一個較大的提升。
專家預(yù)測正確。4月，各地稅務(wù)基層開始了營業(yè)稅的清理追繳大戰(zhàn)，全國稅務(wù)基層進(jìn)入了“牛仔很忙”的階段。
廣州市國稅局直屬分局的相關(guān)人員回憶起那兩個月的工作，連連形容為“忙得不可開交”。珠海高新區(qū)稅務(wù)基層甚至專門成立了一個微信群，每天晚上11點(diǎn)，依然有人在群里討論工作。收繳四大行業(yè)相關(guān)納稅人清欠的營業(yè)稅款，成為稅務(wù)基層這段時間的主要工作。
相關(guān)地稅局人士透露，營改增后，地稅對這四個行業(yè)即將失去征管權(quán)，以后再清理應(yīng)繳未繳稅款時，企業(yè)可能不會很配合，這成了最后的機(jī)會。為此，一些地方專門下發(fā)了清理營業(yè)稅的文件，沒有發(fā)文的地方也開始展開專項(xiàng)行動，由于房地產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅在地方稅收中占了大頭，這些文件多將這兩者列為清理重點(diǎn)。
各地清理營業(yè)稅涉及的時間跨度，大多是從2015年往前回溯三年至2012年。清理過程中，如果查明有偷稅行為或其他重大問題的，時間可以追溯到以前年度，“比如遇到重大問題、金額較大者可以追溯5年;而對于偷稅則是無限期追繳”。某地稅局人士說道。
其中，房地產(chǎn)和建筑業(yè)的應(yīng)繳未繳稅款是清理重點(diǎn)，特別是涉及房地產(chǎn)企業(yè)以不動產(chǎn)抵減各類款項(xiàng)和費(fèi)用，以及收取定金、誠意金、違約金等款項(xiàng)的行為;對于建筑業(yè)，則主要是加強(qiáng)對重點(diǎn)項(xiàng)目的營業(yè)稅清理;生活服務(wù)業(yè)則主要針對學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)費(fèi)。
“這次中央營業(yè)稅的增加，的確和地方清繳營業(yè)稅有關(guān)。集中清理企業(yè)所欠的營業(yè)稅款，的確短期內(nèi)會加大企業(yè)的資金壓力。在營改增以前，地方可能對企業(yè)的營業(yè)稅管理有一些‘放松’，企業(yè)營業(yè)稅的稅收壓力也是全年均攤的，現(xiàn)在營改增，一下子要全部繳清，相對而言企業(yè)會有稅負(fù)加大的感覺。”張斌表示。
實(shí)際上，類似的事情在2015年就曾發(fā)生過。當(dāng)年，清理營業(yè)稅也是地稅部門工作的一個重中之重。一位地稅部門人士坦言，每次要實(shí)施營改增改革的行業(yè)，地稅都要先清理應(yīng)繳未繳的稅款，特別是在2015年，已經(jīng)進(jìn)行過好幾次。
財(cái)政收支數(shù)據(jù)顯示，今年4月營業(yè)稅3227億元，同比增長74.8%，剔除營改增轉(zhuǎn)移收入影響后增長70.7%。主要是受部分地區(qū)營業(yè)稅清繳、商品房銷售回暖、去年基數(shù)較低等因素影響。5月營業(yè)稅為2127億元，同比增長76%。主要是由于各地區(qū)營業(yè)稅清繳增收較多。
五五分成
根據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)在9月3日凌晨的說明，在全面推行營改增試點(diǎn)前，營業(yè)稅主要是地方收入，只有部分銀行總行、保險總公司繳納的少量營業(yè)稅為中央收入。2015年，中央營業(yè)稅收入占當(dāng)年全國營業(yè)稅的0.78%。
隨著營改增全面推行的，還有中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案，其中，國內(nèi)增值稅由中央與地方按75：25分享調(diào)整為按50：50分享，營業(yè)稅和營業(yè)稅改征的增值稅由主要為地方收入調(diào)整為中央與地方按50:50分享。
在此背景之下，5月份以后入庫的營業(yè)稅(包括稅款所屬期為4月在5月入庫的營業(yè)稅，以及補(bǔ)繳以前的營業(yè)稅)由地方收入調(diào)整為50%歸中央。
這成為張斌第二個問題的答案。
多位財(cái)稅專家均表示，財(cái)政部的解釋文件，基本已經(jīng)解釋了中央營業(yè)稅暴增的原因。“現(xiàn)在中央營業(yè)稅爆發(fā)式增長，只是現(xiàn)在特殊時期的一個現(xiàn)象，以后肯定不會這樣。”汪德華認(rèn)為。張斌則表示，“中央增值稅暴增，和不利于企業(yè)減稅降負(fù)是沒有任何關(guān)系的，這只是中央和地方如何算賬的一個問題。”
減稅降負(fù)
“大企業(yè)偷偷笑，中企業(yè)拼命靠，小微企業(yè)過苦日子。”全面推行營改增前，社會上已經(jīng)流傳這樣的說法。
營改增的全面推行，是中央實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆。財(cái)政部副部長史耀斌曾表示，全面推開營改增改革，是本屆政府成立以來規(guī)模*5的一次減稅行動。如今，營改增全面推行已經(jīng)過去4個月，營改增對企業(yè)減稅降負(fù)的效果究竟如何?
廣州市恒隆小額貸款有限公司負(fù)責(zé)人潘輝斌表示，營改增只是讓企業(yè)更加難以逃稅和漏稅了，但地方政府應(yīng)該不會亂收營業(yè)稅，否則企業(yè)是可以投訴的。”
5月1日以后，房地產(chǎn)業(yè)告別了營業(yè)稅，進(jìn)入增值稅時代。房地產(chǎn)業(yè)在此次“營改增”中，由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、價格敏感、稅負(fù)變化備受關(guān)注，直到現(xiàn)在仍有人認(rèn)為房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)不會下降，但深圳某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司表示，稅負(fù)的確下降了：“我們公司‘營改增’前應(yīng)納稅額34.3萬元，綜合稅率5.6%，‘營改增’后，綜合稅率為3.2%，稅負(fù)直接減少了21萬多元”。
物流企業(yè)、廣州城市之星總裁黃愛娟表示，營改增之前，物流的過路費(fèi)不計(jì)入減免行列，隨著營改增全面推行，這部分被納入其中，對公司來說，減免的幅度比較大。
截至2015年底，營改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6421億元。據(jù)估計(jì)，2016年，營改增將實(shí)現(xiàn)減稅超5000億元。
財(cái)政部在官網(wǎng)回應(yīng)最后，強(qiáng)調(diào)中央上劃收入將通過稅收返還方式給地方，確保地方既有財(cái)力不變，同時，中央集中的收入增量也將通過均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對中西部地區(qū)的支持力度。
本文來源：營業(yè)稅