G20杭州峰會公報(bào)稱，將繼續(xù)支持國際稅收合作以建立一個(gè)全球公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系并促進(jìn)增長，包括推進(jìn)正開展的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計(jì)劃、稅收情報(bào)交換、發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)和稅收政策等，以促進(jìn)增長，提高稅收確定性。
普華永道中國上海首席合伙人黃佳分析，公報(bào)中的國際稅收合作目的性很明確，就是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，也就是促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性和包容性增長。而且公報(bào)在促進(jìn)國際稅收合作方面很務(wù)實(shí)，提出了具體時(shí)間表和路線圖，比如要求相關(guān)國家簽署并批準(zhǔn)多邊稅收征管互助公約，并最遲在2018年底前實(shí)施金融賬戶自動情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)。
另外，此次公報(bào)中明確，G20對尚未在落實(shí)國際稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)上取得滿意進(jìn)展的轄區(qū)，將考慮制定防御性措施。一位業(yè)內(nèi)人士分析，這些措施可能包括G20國家單邊保護(hù)稅基，對跨國企業(yè)利潤進(jìn)行全額征稅，對上述轄區(qū)采取資本流入流出限制、貿(mào)易限制、貨物限制等政策。
G20杭州峰會，進(jìn)一步推動BEPS行動計(jì)劃的落地，包括呼吁對此感興趣的國家加入這一行動計(jì)劃。
黃佳告訴我們，全球化和新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對稅收規(guī)則、政策和征管體系都構(gòu)成了挑戰(zhàn)，在這種環(huán)境下，國際稅收處在歷史性轉(zhuǎn)變的時(shí)刻。現(xiàn)行稅收規(guī)則往往并不能跟上全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，這就為某些跨國公司利用合法的安排（或法律上的漏洞）將其利潤轉(zhuǎn)移到零稅率或低稅率的地區(qū)提供了機(jī)會。這一問題就是所謂的BEPS。
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）保守測算，各國政府因BEPS行為每年損失多達(dá)2500億美元稅收。
在這一背景下，G20領(lǐng)導(dǎo)人在2013年圣彼得堡峰會委托OECD啟動實(shí)施國際稅收改革的BEPS項(xiàng)目，旨在修改國際稅收規(guī)則、遏制跨國企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國稅基的行為。2015年10月5日OECD發(fā)布了BEPS項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果，并于當(dāng)年11月獲得G20領(lǐng)導(dǎo)人背書。目前加入BEPS行動計(jì)劃的國家已經(jīng)由當(dāng)初的61個(gè)拓展到現(xiàn)在的85個(gè)。
公報(bào)提倡的國際稅收合作是另一項(xiàng)主要議題。黃佳稱，由于各國發(fā)展情況不一樣，且國內(nèi)法律修改需要一定的時(shí)間，因此此次公報(bào)在各方協(xié)商下，確定了相關(guān)國家應(yīng)盡快簽署并批準(zhǔn)多邊稅收征管互助公約或通過雙邊協(xié)定渠道，在2018年底前實(shí)施金融賬戶自動情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)。
另外，公報(bào)稱，我們核可經(jīng)合組織與二十國集團(tuán)成員共同提出的關(guān)于識別在稅收透明度方面不合作轄區(qū)的客觀標(biāo)準(zhǔn)建議。我們要求在2017年6月前向我們報(bào)告各轄區(qū)在稅收透明度上取得的進(jìn)展，以及稅收透明度與情報(bào)交換全球論壇將如何管理國別審議進(jìn)程，應(yīng)對各國提出的補(bǔ)充審議要求，以便經(jīng)合組織在2017年7月二十國集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人峰會前準(zhǔn)備一份尚未在落實(shí)國際稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)上取得滿意進(jìn)展的轄區(qū)名單。對列入名單的轄區(qū)將考慮制定防御性措施。
黃佳表示，目前對稅收透明度方面不合作轄區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)還有一定的爭議，在BEPS框架下，如何明確這一標(biāo)準(zhǔn)還需要一段時(shí)間。
對于公報(bào)中“對列入名單的轄區(qū)將考慮制定防御性措施”，上述業(yè)內(nèi)人士分析稱，在國際稅收透明度充分的情況下，一國應(yīng)避免對跨國企業(yè)多國經(jīng)營進(jìn)行重復(fù)征稅，比如一個(gè)跨國公司有100元利潤，在A國對80元利潤進(jìn)行征稅，在另外一個(gè)國家對20元征稅。然而在國際稅收透明度不夠的情況下，A國稅務(wù)機(jī)關(guān)無法判斷這家跨國公司在另一個(gè)國家是否存在20元利潤，也不清楚這20元利潤在那邊納稅是否合理。在這種情況下，采取防御性措施一個(gè)比較極端的情況，就是單邊采取對這家跨國公司利潤全額征稅，即對100元利潤征稅。該人士稱，這是個(gè)極其簡單的防御性措施，其他措施還包括資本流入流出限制方面、貿(mào)易限制、貨物限制等方面舉措。
本文來源：*9財(cái)經(jīng)