7月23日，2016年度第三次二十國集團(tuán)(G20)財(cái)長和央行行長會(huì)議在四川成都開幕。同日上午召開的G20稅收高級(jí)別研討會(huì)，是本次峰會(huì)的重頭戲，研討內(nèi)容包括如何使國際稅收合作更加公平高效、如何通過稅收政策促進(jìn)創(chuàng)新等議題。
值得關(guān)注的是，財(cái)政部部長樓繼偉在會(huì)上提出了四項(xiàng)主張，包括關(guān)注全球稅收發(fā)展動(dòng)向、深化國際稅收合作、加強(qiáng)稅收能力建設(shè)、合理運(yùn)用稅收政策工具，以促進(jìn)構(gòu)建國際稅收新秩序。
國際稅收體系面臨挑戰(zhàn)
當(dāng)前，國際金融危機(jī)的深層次影響還在持續(xù)，全球貿(mào)易增速停滯不前、金融市場波動(dòng)加大以及大宗商品價(jià)格低迷等問題仍困擾全球。同時(shí)，各國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇進(jìn)程不均衡、治理體系改革動(dòng)力不足等問題凸顯。在此背景下，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“強(qiáng)勁、可持續(xù)、平衡增長”仍是G20的核心議題。
樓繼偉指出，稅收是全球治理體系不可或缺的重要組成部分，是全球經(jīng)濟(jì)規(guī)則協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要手段。2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，G20對(duì)于完善全球稅收治理給予高度重視，已取得了積極成果。一是在稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃方面取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展;二是在稅收透明度方面進(jìn)展迅速、成果顯著;三是在加強(qiáng)發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)方面取得各方的積極支持。
“然而，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國際貿(mào)易模式都發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。”樓繼偉表示，G20作為全球公認(rèn)的治理平臺(tái)，在完善國際稅收體系方面的作用仍然有進(jìn)一步發(fā)揮的空間。
在此次成都峰會(huì)上，G20各國便將目光投向了國際稅收治理，這也是G20層面首次就稅收專題舉辦高級(jí)別研討會(huì)。
除了舉行開幕式演講以外，研討會(huì)設(shè)置兩場圓桌討論，*9場由國際貨幣基金組織(IMF)總裁克里斯蒂娜·拉加德主持，樓繼偉、新加坡副總理尚達(dá)曼、南非財(cái)政部長普拉溫·戈登等人參與了討論，議題為“稅收政策助力創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和包容性增長”;第二場由經(jīng)合組織(OECD)秘書長安赫爾·古里亞主持，德國財(cái)政部長沃爾夫?qū)?middot;朔伊布勒、美國財(cái)政部長雅各布·盧等人參與了討論，議題為“增加稅收確定性以促進(jìn)投資貿(mào)易”。
構(gòu)建國際稅收新秩序
“公平高效的國際稅收體系是全球經(jīng)濟(jì)增長的有力保障。”樓繼偉在開幕式致辭中稱，G20各國應(yīng)探討構(gòu)建公平合理的國際稅收秩序，促進(jìn)國際稅收協(xié)調(diào)與合作，為全球經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)勁、可持續(xù)、平衡的增長做出更大貢獻(xiàn)。為此，他提出四大主張。
一是密切關(guān)注全球稅收發(fā)展動(dòng)向。“G20各國應(yīng)站在全球高度，加強(qiáng)對(duì)稅收領(lǐng)域戰(zhàn)略性、宏觀性、機(jī)制性問題的研究，包括繼續(xù)推動(dòng)BEPS計(jì)劃和稅收情報(bào)交換的落實(shí)工作,打擊國際逃避稅等，以推動(dòng)完善國際稅收制度體系，營造公平的稅收環(huán)境，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁平衡可持續(xù)增長。”樓繼偉認(rèn)為。
二是不斷深化國際稅收合作。樓繼偉指出，“G20各國應(yīng)思考在更大范圍、更高水平、更深層次上開展國際稅收合作，包括消除稅收歧視、減少國際間雙重征稅、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)等，從而消除投資壁壘、降低貿(mào)易成本，推動(dòng)區(qū)域貿(mào)易和投資合作，建立平等共贏的伙伴關(guān)系。”
三是持續(xù)加強(qiáng)稅收能力建設(shè)。“G20國家要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)發(fā)展中國家提供稅收政策領(lǐng)域技術(shù)援助，不斷增強(qiáng)發(fā)展中國家政策制定和制度創(chuàng)新能力，提高其在國際稅收規(guī)則中的話語權(quán)。”樓繼偉透露稱，中國將建立國際稅收政策研究中心，為發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)做貢獻(xiàn)。
四是合理運(yùn)用稅收政策工具。樓繼偉表示，“G20各國應(yīng)把稅收政策重點(diǎn)放在營造公平的環(huán)境、創(chuàng)造公平發(fā)展機(jī)會(huì)上面;合理設(shè)計(jì)稅收政策，更有效地促進(jìn)創(chuàng)新，為經(jīng)濟(jì)增長提供動(dòng)能;提高各國在制定和實(shí)施稅收政策過程中的透明度、確定性和規(guī)范性，穩(wěn)定市場預(yù)期，促進(jìn)要素自由流動(dòng)和全球貿(mào)易與投資，恢復(fù)全球經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)增長動(dòng)力。”
以稅收政策促進(jìn)創(chuàng)新
7月19日，IMF發(fā)布*7一期《世界經(jīng)濟(jì)展望》報(bào)告稱，在英國脫歐進(jìn)程遠(yuǎn)未結(jié)束情況下，包括政治領(lǐng)域在內(nèi)的國際不確定性加劇，預(yù)計(jì)將對(duì)市場信心和投資產(chǎn)生負(fù)面影響，使得2016～2017年全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景惡化。因此，IMF將2016和2017年世界經(jīng)濟(jì)的增長預(yù)期分別下調(diào)了0.1個(gè)百分點(diǎn)至3.1%和3.4%。
在全球經(jīng)濟(jì)增長持續(xù)低迷的背景下，各國都希望通過稅收政策來引導(dǎo)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，以打造新的經(jīng)濟(jì)增長引擎。“稅收政策的確能夠促進(jìn)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)。”IMF總裁拉加德表示，很多人認(rèn)為，技術(shù)創(chuàng)新可以帶來新的機(jī)遇，但要讓創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，需要制定一系列有針對(duì)性的稅收政策來提供支持，比如通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)開支，或者促進(jìn)中小型創(chuàng)新企業(yè)走向成熟等。
對(duì)此，樓繼偉表示，中國政府正通過兩方面的努力使稅收政策更好地支持創(chuàng)新發(fā)展。一方面，通過營改增，把金融業(yè)、建筑業(yè)、物流業(yè)等行業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，不僅有利于專業(yè)化的分工，也為很多企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造了更好的條件。另一方面，通過加大研發(fā)所得稅加計(jì)扣除力度，改善科研體制及科研資金使用方式等，破除了過去的一些障礙。比如，今后政府的研發(fā)資金投入可以作為實(shí)施單位的激勵(lì)股權(quán)，使它們獲得更大的動(dòng)力。
樓繼偉強(qiáng)調(diào)，中國的稅收政策還力求兼顧公平和共享，如實(shí)施新的起征點(diǎn)政策，讓稅收優(yōu)惠惠及更多的小微企業(yè)。
在加大稅收政策對(duì)創(chuàng)新支持的同時(shí)，與會(huì)專家還認(rèn)為，創(chuàng)新是一個(gè)涉及多層面的問題，需要體現(xiàn)政策的多樣性。“通過稅收政策來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長有一定的可行性，但做起來并不容易。”南非財(cái)政部長戈登認(rèn)為，不能僅僅局限于稅收制度改革，而應(yīng)聯(lián)動(dòng)政治、經(jīng)濟(jì)等各方面的綜合改革來提升當(dāng)前人們對(duì)投資的信心。
稅收確定性有待增強(qiáng)
有專家指出，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，稅收政策正成為企業(yè)跨國投資的重要考慮因素。但各國稅制正向更為復(fù)雜的方向發(fā)展，加之國家之間、企業(yè)之間的競爭需要等，對(duì)國際稅收處理的確定性和一致性提出了挑戰(zhàn)。
加拿大財(cái)政部長比爾·莫諾指出，“我認(rèn)為稅收政策和管理的確定性是確保稅收包容性的基石，并在促進(jìn)一國投資增速方面有著重要的意義，這也是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展最主要的推動(dòng)力。”
“在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，我們的出發(fā)點(diǎn)是讓歐洲公民感受到經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)平等，確定和可延續(xù)的稅收政策能幫助我們實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。”歐盟委員會(huì)相關(guān)專家在研討會(huì)上這樣表示。
對(duì)于如何建立稅收確定性，美國財(cái)長雅各布·盧認(rèn)為，應(yīng)注重長效機(jī)制的建立，而不只是看短期效應(yīng)和追求“立竿見影”。“各國政府在吸引外商投資中，都特別希望稅收政策能夠發(fā)揮助力作用。這就需要革新國際稅制，打破不同國家之間的稅收‘壁壘’。”他表示，當(dāng)務(wù)之急是，要通過G20合作機(jī)制，解決雙重征稅和互不征稅等讓人“頭疼”的難題。
俄羅斯財(cái)政部副部長馬克西姆·奧謝金則認(rèn)為，稅收的不確定性主要來自財(cái)政不可持續(xù)性。“由于俄羅斯油價(jià)降低，財(cái)政赤字已經(jīng)達(dá)到3.5%。俄羅斯必須改進(jìn)市場的可預(yù)測性，通過3年計(jì)劃為政府解決財(cái)政、稅收問題。”
“在保證稅基一致性和穩(wěn)定性的過程中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，往往由弱勢群體承擔(dān)了很高的稅負(fù)用于補(bǔ)貼富裕人群，這樣的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何避免?”澳大利亞財(cái)政部長莫里森表示，我們加強(qiáng)了公共服務(wù)部門和企業(yè)之間的合作，讓這些企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期不必承擔(dān)過多的稅負(fù)。這就需要對(duì)處于貧富兩個(gè)階層的企業(yè)乃至人群所繳納的直接稅收進(jìn)行調(diào)整。
本文來源：財(cái)會(huì)信報(bào)