從總體上看，下半年經(jīng)濟(jì)下行的壓力仍然較大，而且東中西部經(jīng)濟(jì)增速分化的局面仍會(huì)持續(xù)。隨著營改增全面試點(diǎn)改革的持續(xù)深入和相關(guān)政策的不斷完善，下半年政策性減稅的效應(yīng)會(huì)進(jìn)一步顯現(xiàn)。應(yīng)加強(qiáng)收入預(yù)測工作，堅(jiān)持依法治稅，在依法組織收入的同時(shí)貫徹落實(shí)好各項(xiàng)減稅政策。
據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，2016年1月~6月累計(jì)，全國一般公共預(yù)算收入85514億元，同比增長7.1%，其中稅收收入72236億元，同比增長8.6%。2016年全國一般公共預(yù)算收入的預(yù)計(jì)數(shù)為157200億元，預(yù)計(jì)增幅為3%。上半年完成了全年預(yù)算的54.4%，比去年同期提高了2.1個(gè)百分點(diǎn)。從總量、結(jié)構(gòu)和趨勢等方面分析，2016年上半年財(cái)政收入具有以下特征：
*9，與經(jīng)濟(jì)增長基本同步。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2016年上半年國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)增幅為6.7%;全國居民人均可支配收入11886元，同比名義增長8.7%，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長6.5%。上半年一般公共預(yù)算收入增長7.1%，稅收收入增長8.6%。從總體上看，財(cái)政收入和稅收收入與GDP增長保持了基本同步。
第二，稅收收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)同步調(diào)整。近年來，我國第三產(chǎn)業(yè)增幅持續(xù)超過第二產(chǎn)業(yè)，2016年上半年第二產(chǎn)業(yè)增長6.1%;第三產(chǎn)業(yè)增長7.5%。國家統(tǒng)計(jì)局披露的數(shù)據(jù)表明，上半年第三產(chǎn)業(yè)稅收增長速度是10.9%，占整個(gè)稅收的比重為58.2%。第三產(chǎn)業(yè)中，新興服務(wù)業(yè)快速增長，軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收分別增長39%和27.7%;與消費(fèi)升級(jí)相關(guān)的教育、衛(wèi)生以及文化體育和娛樂三個(gè)行業(yè)稅收分別增長25.1%、32.2%和21.1%。
第三，受一次性政策性因素影響較大。2016年5月1日，營改增試點(diǎn)全面推開，這一重大稅制改革對(duì)上半年稅收收入形成了較為顯著的政策沖擊。上半年國內(nèi)增值稅收入為16919億元，營業(yè)稅收入為11273億元，兩項(xiàng)合計(jì)為28192億元，增收了2879億元，增幅為11.37%。而去年同期國內(nèi)增值稅和營業(yè)稅收入合計(jì)為25313億元，增幅僅為3.75%。
第四，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收降幅收窄，個(gè)人所得稅增幅顯著。根據(jù)商務(wù)部的數(shù)據(jù)，2016年上半年，我國貨物貿(mào)易進(jìn)口下降了4.7%，去年同期進(jìn)口的降幅為15.5%。受進(jìn)口降幅收窄的影響，2016年上半年進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的降幅也明顯收窄，其中進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅同比下降3.1%;關(guān)稅同比下降3.8%，去年同期這兩項(xiàng)分別下降了14.5%和10.5%。而個(gè)人所得稅在去年上半年16.8%高增幅的基礎(chǔ)上今年上半年仍然實(shí)現(xiàn)了19.8%的增長，這說明在經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)存在的情況下，個(gè)人所得稅具有巨大的增收潛力。
第五，房地產(chǎn)相關(guān)稅收的貢獻(xiàn)顯著。2016年上半年部分地區(qū)商品房銷售回暖帶來了房地產(chǎn)相關(guān)稅收的增長，其中房地產(chǎn)企業(yè)所得稅增長了17.3%，高于企業(yè)所得稅增幅近10個(gè)百分點(diǎn);契稅的增幅為14.8%;土地增值稅增幅為13.1%，均高于稅收收入的總體增幅。
第六，東部地區(qū)稅收收入增幅較大，經(jīng)濟(jì)和稅收增長的區(qū)域差異明顯。由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高端制造業(yè)多集中于東部地區(qū)，而在資源價(jià)格下降和去產(chǎn)能的壓力下，中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增幅相對(duì)較低。體現(xiàn)在稅收上，2016年上半年，東部地區(qū)的稅收增長12.2%，而中部地區(qū)和西部地區(qū)僅為4.9%和4.4%。
2015年上半年，全國一般公共預(yù)算收入的增幅為4.7%，稅收收入的增幅為3.5%。與去年同期相比，今年上半年一般公共預(yù)算收入和稅收收入的增幅均有顯著提高，但從上半年收入的月度趨勢看，1月、2月、3月一般公共預(yù)算收入的增幅分別為5.8%、7%和7.1%。4月份受部分地區(qū)商品房銷售回暖以及營業(yè)稅清繳增收等因素影響，收入增幅躍升至14.4%，5月份回落至7.3%。6月份一般公共預(yù)算收入的增幅降至1.7%，稅收收入的增幅降至2.3%。上半年先升后降的趨勢，尤其是6月份收入增幅的大幅下降預(yù)示著下半年的收入形勢不容樂觀。
從宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢分析，2016年下半年世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇遲緩、貿(mào)易低迷的情況還將延續(xù)，美國第二季度的經(jīng)濟(jì)增長率只有1.2%，低于2.6%的預(yù)期。受英國脫歐和一系列恐怖襲擊的影響，歐洲經(jīng)濟(jì)未來難有起色。在世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不確定性增加的情況下，中國經(jīng)濟(jì)增長的外部環(huán)境并沒有改善。
國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)正處于關(guān)鍵時(shí)期，實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行還比較困難，盡管新興服務(wù)業(yè)、高端制造業(yè)和消費(fèi)升級(jí)對(duì)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)的作用日益顯現(xiàn)，但總體上看，下半年經(jīng)濟(jì)下行的壓力仍然較大，而且東中西部經(jīng)濟(jì)增速分化的局面仍會(huì)持續(xù)。2016年上半年民間投資增幅只有2.8%，這說明除政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國有企業(yè)投資之外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)在經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力仍然不足。而對(duì)稅收收入影響較大的房地產(chǎn)行業(yè)增速也趨于放緩，全國房地產(chǎn)開發(fā)投資增速從2015年1月~12月的1.0%迅速攀升至2016年1月~4月的7.2%后，1月~5月下降為7.0%，1月~6月進(jìn)一步降至6.1%，6月份全國房價(jià)漲勢也在繼續(xù)放緩。
在稅收政策方面，隨著營改增全面試點(diǎn)改革的持續(xù)深入和相關(guān)政策的不斷完善，下半年政策性減稅的效應(yīng)還會(huì)進(jìn)一步顯現(xiàn)。7月26日召開的中央政治局會(huì)議部署下半年經(jīng)濟(jì)工作時(shí)，明確提出了“落實(shí)各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施”“抑制資產(chǎn)泡沫和降低宏觀稅負(fù)”的要求。因此，下半年減稅政策在“穩(wěn)增長”和“降成本”中的作用將會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)，落實(shí)各項(xiàng)減稅政策對(duì)稅收收入的增長勢必產(chǎn)生較大影響。
因此，各級(jí)政府要對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢和財(cái)政收入形勢有清晰的判斷，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項(xiàng)收入來源，合理安排支出進(jìn)度，避免下達(dá)不切實(shí)際的“收入計(jì)劃”影響減稅政策的實(shí)際效果。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)收入預(yù)測工作，堅(jiān)持依法治稅，在依法組織收入的同時(shí)貫徹落實(shí)好各項(xiàng)減稅政策。
本文來源：中國稅務(wù)報(bào)；作者：張斌