*9章總則
*9條為健全國營企業(yè)決算報(bào)告的編制和報(bào)送制度，及時檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，以加強(qiáng)國營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、貫徹經(jīng)濟(jì)核算制，特制定本辦法。
第二條本辦法的適用范圍規(guī)定如下：
一、基層企業(yè)－－指工業(yè)、建筑包工、鐵路、交通、郵電、民用航空、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、商業(yè)、對外貿(mào)易、糧食、供銷、銀行及其他獨(dú)立計(jì)算盈虧、獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的國營企業(yè)或建設(shè)單位。其具體單位由各主管企業(yè)部門與財(cái)政部商定。
二、主管企業(yè)機(jī)構(gòu)－－指管理基層企業(yè)的總分專業(yè)管理局、總分公司等。
三、主管企業(yè)部門－－指國務(wù)院所屬主管國營企業(yè)的部、行、局等。
第三條基層企業(yè)應(yīng)每月編制月份計(jì)算報(bào)告，每季編制季度結(jié)算報(bào)告，每年編制年度決算報(bào)告，并按隸屬系統(tǒng)及時報(bào)送主管企業(yè)機(jī)構(gòu)或主管企業(yè)部門。
月份計(jì)算報(bào)告、季度結(jié)算報(bào)告及年度決算報(bào)告概稱為決算報(bào)告。
基層企業(yè)如因事實(shí)困難，經(jīng)由主管企業(yè)部門商得財(cái)政部的同意，可以免編月份計(jì)算報(bào)告或減少其會計(jì)報(bào)表。
三、六、九、十二月份計(jì)算報(bào)告和第四季度結(jié)算報(bào)告應(yīng)否編送，由各主管企業(yè)部門在統(tǒng)一會計(jì)制度內(nèi)規(guī)定。
第四條基層企業(yè)的決算報(bào)告，其基本業(yè)務(wù)部分和基本建設(shè)部分原則上應(yīng)分別編制，具體辦法由各主管企業(yè)部門在統(tǒng)一會計(jì)制度內(nèi)規(guī)定。
第五條基層企業(yè)辦理結(jié)束期間，應(yīng)分別編送決算報(bào)告如下：
一、在開始結(jié)束時，應(yīng)將全部財(cái)務(wù)狀況編制初步?jīng)Q算報(bào)告，送主管企業(yè)機(jī)構(gòu)或主管企業(yè)部門；此項(xiàng)決算報(bào)告系備查性質(zhì)，不必匯編轉(zhuǎn)報(bào)。
二、在辦理結(jié)束過程中，應(yīng)依照本辦法按月、按季、按年編送決算報(bào)告。
三、在結(jié)束完竣時，不論系何月份，應(yīng)編送該月份所屬季度的季度結(jié)算報(bào)告和所屬年度的年度決算報(bào)告，以便主管企業(yè)機(jī)構(gòu)匯編轉(zhuǎn)報(bào)。
第六條各級主管企業(yè)機(jī)構(gòu)對于所屬基層企業(yè)上報(bào)的決算報(bào)告，應(yīng)予審核、批復(fù)，并匯編轉(zhuǎn)報(bào)主管企業(yè)部門。但對于基層企業(yè)的月份計(jì)算報(bào)告，經(jīng)由主管企業(yè)部門商得財(cái)政部的同意，可以不必匯編轉(zhuǎn)報(bào)。
主管企業(yè)機(jī)構(gòu)兼營基層企業(yè)業(yè)務(wù)者，其兼營部分視同基層企業(yè)。
第七條主管企業(yè)部門對于所屬主管企業(yè)機(jī)構(gòu)和直屬各基層企業(yè)上報(bào)的決算報(bào)告，應(yīng)予審核、批復(fù)，并匯編送財(cái)政部。但對于主管企業(yè)機(jī)構(gòu)和直屬基層企業(yè)的月份計(jì)算報(bào)告，可以不必匯編、轉(zhuǎn)送。
第八條財(cái)政部對于主管企業(yè)部門送達(dá)的決算報(bào)告，應(yīng)予審核，并將審核意見通知原送部門。對于年度決算報(bào)告并應(yīng)加注意見轉(zhuǎn)報(bào)國務(wù)院。
財(cái)政部審核各主管企業(yè)部門年度決算報(bào)告完竣后，應(yīng)加以總結(jié)，提出綜合報(bào)告報(bào)國務(wù)院。
第九條決算報(bào)告保存年限規(guī)定如下：
一、月份計(jì)算報(bào)告－－三年；
二、季度結(jié)算報(bào)告－－五年；
三、年度決算報(bào)告－－二十五年。
決算報(bào)告如因個別特殊情況需要縮短保存年限時，應(yīng)由主管企業(yè)部門征得財(cái)政部的同意。
前項(xiàng)決算報(bào)告保存年限屆滿后，各單位可報(bào)經(jīng)直屬上級機(jī)關(guān)同意后銷毀。
第二章內(nèi)容及編制方法
第十條決算報(bào)告包括下列二部分：
一、會計(jì)報(bào)表；
二、財(cái)務(wù)情況說明書。
第十一條會計(jì)報(bào)表的種類、名稱、格式和所列的項(xiàng)目，由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，其未規(guī)定者由各主管企業(yè)部門在統(tǒng)一會計(jì)制度內(nèi)補(bǔ)充規(guī)定。
屬于成本報(bào)表者，由財(cái)政部會同國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)一規(guī)定。
第十二條財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容，由各主管企業(yè)部門在統(tǒng)一會計(jì)制度內(nèi)規(guī)定，主要應(yīng)包括下列各項(xiàng)：
一、生產(chǎn)（運(yùn)量、商品流轉(zhuǎn)）、基本建設(shè)、勞動工資、供應(yīng)、銷售、成本（流通費(fèi)）、財(cái)務(wù)等計(jì)劃的完成情況；
二、財(cái)務(wù)情況的分析；
三、損益原因的分析；
四、成本的分析；
五、流動資金的運(yùn)用情況；
六、固定資產(chǎn)的利用情況；
七、企業(yè)獎勵基金等特種基金和其他預(yù)算撥款的使用情況；
八、財(cái)務(wù)會計(jì)工作的情況和今后改進(jìn)的意見。
財(cái)務(wù)情況說明書在辦理年度決算時必須將全部情況詳細(xì)編報(bào)，季度結(jié)算時可以扼要編報(bào)，月份計(jì)算時可以不必編報(bào)。
第十三條基層企業(yè)的會計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)會計(jì)記錄及其他有關(guān)資料編制。主管企業(yè)機(jī)構(gòu)和主管企業(yè)部門的會計(jì)報(bào)告，應(yīng)根據(jù)所屬上報(bào)的會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料匯總編制。
第十四條基層企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說明書，應(yīng)根據(jù)會計(jì)記錄、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料編制。主管企業(yè)機(jī)構(gòu)和主管企業(yè)部門的財(cái)務(wù)情況說明書，應(yīng)根據(jù)所屬上報(bào)的財(cái)務(wù)情況說明書及其他有關(guān)資料編制。
前項(xiàng)財(cái)務(wù)情況說明書由會計(jì)部門編制，機(jī)關(guān)首長應(yīng)責(zé)成生產(chǎn)、基本建設(shè)、勞動工資、供銷、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)等部門提供必要的資料。此項(xiàng)資料的具體內(nèi)容由會計(jì)部門分別與有關(guān)部門商定。
第十五條基層企業(yè)在編制決算報(bào)告時，應(yīng)先將總分類帳各帳戶的期末余額分別與有關(guān)的明細(xì)分類帳核對。在編制年度決算報(bào)告時，應(yīng)先依照“國營企業(yè)年度清查財(cái)產(chǎn)暫行辦法”的規(guī)定清查所有財(cái)產(chǎn)。
第十六條主管企業(yè)機(jī)構(gòu)和主管企業(yè)部門對于所屬上報(bào)的決算報(bào)告，應(yīng)按基本業(yè)務(wù)、基本建設(shè)、建筑包工、工業(yè)、供銷等性質(zhì)分類匯編。
基本業(yè)務(wù)決算報(bào)告內(nèi)附有基本建設(shè)數(shù)字者，在匯編時應(yīng)將基本建設(shè)部分劃出與其他獨(dú)立的基本建設(shè)決算報(bào)告相匯編。
第十七條基層企業(yè)各種會計(jì)報(bào)表的數(shù)字，可以人民幣元、千元或百萬元為單位；主管企業(yè)機(jī)構(gòu)、主管企業(yè)部門匯編各種會計(jì)報(bào)表的數(shù)字，一律以人民幣百萬元為單位。（注解：一九五五年三月十八日財(cái)政部發(fā)布的《修正國營企業(yè)決算報(bào)告編送辦法第十七條條文》修正為：“基層企業(yè)各種會計(jì)報(bào)表的數(shù)字，以人民幣‘元’為單位，單位下記至‘分’；主管企業(yè)機(jī)構(gòu)、主管企業(yè)部門匯編各種會計(jì)報(bào)表的數(shù)字，以人民幣‘千元’為單位，單位下記至‘十’位，以下四舍五入”。）
第十八條決算報(bào)告應(yīng)裝訂成冊，封面加蓋機(jī)關(guān)印信；每種會計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書必須有機(jī)關(guān)首長和會計(jì)主管人員的署名蓋章。
第三章報(bào)送程序
第十九條基層企業(yè)的決算報(bào)告應(yīng)編制五份，一份自存，二份送主管企業(yè)機(jī)構(gòu)，一份送開戶的中國人民銀行或中國人民建設(shè)銀行，一份送所在地?。ㄊ校┘壗y(tǒng)計(jì)部門。財(cái)政部所選定的重點(diǎn)基層企業(yè)應(yīng)加編一份，徑送財(cái)政部。國家統(tǒng)計(jì)局所選定的重點(diǎn)基層企業(yè)應(yīng)加編成本報(bào)表二份，分別徑送國家計(jì)劃委員會成本物價局及國家統(tǒng)計(jì)局；其中經(jīng)國家統(tǒng)計(jì)局特別指定者，應(yīng)加編決算報(bào)告（不包括成本報(bào)表）三份，二份徑送國家計(jì)劃委員會，一份徑送國家統(tǒng)計(jì)局。受?。ㄊ校┴?cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督繳庫的基層企業(yè)應(yīng)加編一份，徑送省（市）財(cái)政機(jī)關(guān)。
主管企業(yè)部門直屬的基層企業(yè)應(yīng)編制六份，一份自存，一份送主管企業(yè)部門，一份徑送財(cái)政部，一份徑送國家統(tǒng)計(jì)局，一份徑送開戶的中國人民銀行或中國人民建設(shè)銀行，一份徑送所在地?。ㄊ校┘壗y(tǒng)計(jì)部門。
第二十條主管企業(yè)機(jī)構(gòu)的決算報(bào)告應(yīng)編制七份，一份自存，一份連同各基層企業(yè)原報(bào)的一份送主管企業(yè)部門，一份徑送財(cái)政部，二份徑送國家計(jì)劃委員會（月份報(bào)表免送），一份徑送國家統(tǒng)計(jì)局，一份徑送中國人民銀行總行或中國人民建設(shè)銀行總行（基本建設(shè)及建筑包工部分）；成本報(bào)表應(yīng)加編一份徑送國家計(jì)劃委員會成本物價局。
主管企業(yè)機(jī)構(gòu)不止一級者，其二級以下各主管企業(yè)機(jī)構(gòu)只需編制三份，一份自存，二份連同各基層企業(yè)或下級主管企業(yè)機(jī)構(gòu)原報(bào)的一份送上級主管企業(yè)機(jī)構(gòu)。
受?。ㄊ校┴?cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督繳庫的主管企業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)加編一份，徑送?。ㄊ校┴?cái)政機(jī)關(guān)。
第二十一條主管企業(yè)部門的決算報(bào)告應(yīng)編制八份，一份自存，一份送財(cái)政部（年度決算報(bào)告應(yīng)送二份），二份送國家計(jì)劃委員會（月份報(bào)表免送），一份送國務(wù)院第五辦公室，一份送國務(wù)院主管辦公室，一份送國家統(tǒng)計(jì)局，一份送中國人民銀行總行或中國人民建設(shè)銀行總行（基本建設(shè)及建筑包工部分）；成本報(bào)表應(yīng)加編一份，送國家計(jì)劃委員會成本物價局。
第二十二條決算報(bào)告報(bào)送的期限規(guī)定如下：
一、基層企業(yè)的月份計(jì)算報(bào)告于月份終了后二十日內(nèi)，季度結(jié)算報(bào)告于季度終了后二十五日內(nèi)，年度決算報(bào)告于年度終了后四十日內(nèi)報(bào)送。
二、主管企業(yè)機(jī)構(gòu)的月份計(jì)算報(bào)告于月份終了后四十日內(nèi)，季度結(jié)算報(bào)告于季度終了后四十五日內(nèi)，年度決算報(bào)告于年度終了后七十日內(nèi)報(bào)送。
三、主管企業(yè)部門的月份計(jì)算報(bào)告于月份終了后五十五日內(nèi)，季度結(jié)算報(bào)告于季度終了后六十日內(nèi)，年度決算報(bào)告于年度終了后九十日內(nèi)報(bào)送。
四、主管企業(yè)機(jī)構(gòu)不止一級者，各級決算報(bào)告的報(bào)送期限，可由各該主管企業(yè)部門自行規(guī)定。但其主管企業(yè)部門決算報(bào)告的報(bào)送期限，不得超過下列規(guī)定：
（一）月份計(jì)算報(bào)告－－月終后六十日；
（二）季度結(jié)算報(bào)告－－季度終了后七十日；
（三）年度決算報(bào)告－－年度終了后一百日。
本條所規(guī)定的報(bào)送期限，其送達(dá)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)卣咭运瓦_(dá)日期為準(zhǔn)；其送達(dá)機(jī)關(guān)在外埠者以郵戳所示日期為準(zhǔn)。
第二十三條凡不能依照前條規(guī)定編送決算報(bào)告者，應(yīng)在限期內(nèi)以書面向直屬上級機(jī)關(guān)敘明理由，聲請展期；如主管企業(yè)部門不能依限編送時，應(yīng)向財(cái)政部聲請展期。
主管企業(yè)機(jī)構(gòu)或主管企業(yè)部門對于在邊遠(yuǎn)地區(qū)的個別基層企業(yè)的決算報(bào)告，認(rèn)為不能依照前條規(guī)定限期報(bào)送者，在匯編決算報(bào)告時，可以暫不編入，留待事后另行補(bǔ)報(bào)。其具體單位及需要延長的日數(shù)，主管企業(yè)部門應(yīng)事先商得財(cái)政部同意。
凡不能依照規(guī)定期限編造決算報(bào)告又不聲請展期者，或故意編造不正確的決算報(bào)告者，其直屬上級機(jī)關(guān)對其首長和會計(jì)主管人員，應(yīng)按情節(jié)輕重，予以適當(dāng)處分。
第二十四條財(cái)政部審核、轉(zhuǎn)報(bào)主管企業(yè)部門年度決算報(bào)告的期限，不得遲于決算報(bào)告送達(dá)后六十日。主管企業(yè)機(jī)構(gòu)和主管企業(yè)部門審核、批復(fù)所屬決算報(bào)告的期限，以不影響決算報(bào)告規(guī)定的報(bào)送期限為原則。
第二十五條主管企業(yè)機(jī)構(gòu)和主管企業(yè)部門審核所屬上報(bào)的決算報(bào)告時，如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)于查明更正后匯編，并將更正部分通知原編送單位及其原報(bào)送各機(jī)關(guān)；如有改進(jìn)意見，可在財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)敘述。
第二十六條財(cái)政部接到主管企業(yè)部門所送的決算報(bào)告后，應(yīng)在三十日內(nèi)提出書面審核意見。主管企業(yè)部門接到財(cái)政部的書面審核意見后，應(yīng)在二十日內(nèi)答復(fù)。
財(cái)政部與主管企業(yè)部門對于審核決算報(bào)告的意見不能一致時，由財(cái)政部提請國務(wù)院解決；未解決前應(yīng)先依財(cái)政部同意部分執(zhí)行。
第二十七條財(cái)政部審核決算報(bào)告時，可以向主管企業(yè)部門或通過主管企業(yè)部門向主管企業(yè)機(jī)構(gòu)、基層企業(yè)查閱帳冊、調(diào)取報(bào)表、證件及其他有關(guān)資料。
財(cái)政部可以派員參加各主管企業(yè)部門和主管企業(yè)機(jī)構(gòu)審核決算報(bào)告的會議。
第四章資產(chǎn)估價
第二十八條各種固定資產(chǎn)，除土地外，列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，為其原價及折舊；原價列入資產(chǎn)方，折舊列入負(fù)債方。
土地列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，應(yīng)依“國營企業(yè)資產(chǎn)清理及估價暫行辦法”第八條的規(guī)定。
第二十九條固定資產(chǎn)原價的內(nèi)容規(guī)定如下：
一、購入者－－包括買價和可以使用前所發(fā)生的安裝、運(yùn)輸、裝卸、包裝、捐稅、保險(xiǎn)、整理、試車、驗(yàn)收等費(fèi)用。
二、自制者－－包括制造過程中所耗用的原材料、人工、費(fèi)用等成本，和可以使用前所發(fā)生的安裝、試車等費(fèi)用。
三、接管者－－包括核定的重置完全價值。
四、撥入者－－包括撥出單位的原價（減除原安裝成本）和可以使用前所發(fā)生的安裝費(fèi)用。
五、捐贈者－－包括估計(jì)的重置完全價值。
第三十條固定資產(chǎn)折舊包括基本折舊及大修理折舊。
基本折舊及大修理折舊可按直線法就個別固定資產(chǎn)分別計(jì)算，或就全部固定資產(chǎn)綜合計(jì)算。
固定資產(chǎn)使用年限屆滿仍繼續(xù)使用時，應(yīng)依照原折舊率提取折舊。季節(jié)性停用或因大修理停用的固定資產(chǎn)照提折舊。
租入固定資產(chǎn)改良工程的折舊，依照租賃年限計(jì)算；如使用年限低于租用年限時，依照使用年限計(jì)算。租出固定資產(chǎn)應(yīng)照提基本折舊。租賃固定資產(chǎn)的大修理折舊由出租單位還是承租單位提存，應(yīng)在租約內(nèi)規(guī)定。
第三十一條提出資產(chǎn)中各種預(yù)算繳款列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以實(shí)際解繳或抵繳數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。存出保證金、存入保證金列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以原存出額或原存入額為標(biāo)準(zhǔn)；其保值部分于收回或發(fā)還時按當(dāng)時折合率調(diào)整。
凍結(jié)外匯及其他資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以凍結(jié)時帳面價值為標(biāo)準(zhǔn)。
附屬企業(yè)投資、其他投資列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以投資凈額為標(biāo)準(zhǔn)。
第三十二條各種原材料、結(jié)構(gòu)物及零件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、商品、未完工程、已完工程、需要安裝的機(jī)械設(shè)備、不需要安裝的機(jī)械設(shè)備等列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以原價為標(biāo)準(zhǔn)。
第三十三條前條所列各種資產(chǎn)原價的內(nèi)容規(guī)定如下：
一、購入者－－包括買價和可以使用或出售前所發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、捐稅、保險(xiǎn)、整理、驗(yàn)收等費(fèi)用。屬于建設(shè)單位或建筑包工企業(yè)者，并包括購置及倉庫費(fèi)用。
二、自制者－－包括制造過程中所耗用的原材料、人工、費(fèi)用等成本。
三、接管者－－包括核定的清點(diǎn)估價。
四、捐贈者－－包括估計(jì)的價格和可以使用或出售前所發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、捐稅、保險(xiǎn)、整理等費(fèi)用。
第三十四條各種在途和委托加工的材料、自制半成品等，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)應(yīng)與各種庫存的材料、自制半成品等合并反映。
第三十五條在編制年度決算報(bào)告時，各種材料有調(diào)撥價格者，應(yīng)照下年度新的調(diào)撥價格調(diào)整；其所發(fā)生的差額，轉(zhuǎn)列“政府資金”、“撥入基本建設(shè)資金”或“資金調(diào)撥”項(xiàng)目。
其他各種資產(chǎn)和無調(diào)撥價格的材料一律不得調(diào)整。
第三十六條低值及易耗品列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以原價減除攤銷數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。
低值及易耗品的攤銷以采用五成法為原則。
待攤費(fèi)用、臨時建筑及設(shè)備等列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以攤銷后的余額為標(biāo)準(zhǔn)。
第三十七條清算及其他資產(chǎn)中應(yīng)收帳款等各種債權(quán)列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以人欠原額減除壞帳為標(biāo)準(zhǔn)。
應(yīng)收帳款經(jīng)查明確實(shí)不能收回且經(jīng)主管企業(yè)機(jī)構(gòu)或主管企業(yè)部門批準(zhǔn)者，和無法追索經(jīng)由法院裁決者，可作為壞帳。
第三十八條清產(chǎn)核資前原有各種資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，應(yīng)依“國營企業(yè)資產(chǎn)清理及估價暫行辦法”的規(guī)定。
第三十九條政府資金列入資產(chǎn)負(fù)債表的價值，以決算時帳面價值為標(biāo)準(zhǔn)。
基層企業(yè)的政府資金除法令已有規(guī)定外，非經(jīng)財(cái)政部同意，不得自行增減。
第五章附則
第四十條凡不屬企業(yè)性質(zhì)但應(yīng)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)，可以適用本辦法。
第四十一條國營企業(yè)因業(yè)務(wù)性質(zhì)及經(jīng)營方式特殊，致部分不能適用本辦法者，可由該主管企業(yè)部門擬訂補(bǔ)充辦法，經(jīng)財(cái)政部同意后施行。
第四十二條本辦法第三、四、十一、十二條所稱的統(tǒng)一會計(jì)制度，由各主管企業(yè)部門擬訂，經(jīng)財(cái)政部審定后施行。
第四十三條本辦法施行后，前政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會一九五二年一月二十六日公布的“國營企業(yè)決算報(bào)告編送暫行辦法”及其補(bǔ)充規(guī)定應(yīng)即廢止。