案例二
　　資料：
　　A公司于2010年11月1日與境外乙公司簽訂合同，約定于2011年1月30日以每噸60歐元的價格購入50噸橄欖油。A公司為規(guī)避購人橄欖油成本的外匯風險，于當日與某金融機構(gòu)簽訂了一份3個月到期的遠期外匯合同，約定匯率為1歐元= 45人民幣元，合同金額為3 000歐元0 2011年1月30日，A公司以凈額方式結(jié)算該遠期外匯合同，并購人橄欖油。
　　假定：
　　1. 2010年12月31日，歐元對人民幣遠期匯率為l歐元=44.8人民幣元，人民幣的市場利率為6%;
 
　　2. 2011年1月30日，歐元對人民幣即期匯率為1歐元=44.6人民幣元;
 
　　3.該套期符合套期保值準則所規(guī)定的運用套期會計的條件;
 
　　4.不考慮增值稅等相關(guān)稅費。
 
　　要求：
　　根據(jù)以上資料，編制A公司開展套期業(yè)務的會計分錄。
 
　　案例二答案
　　情形1:A公司將上述套期劃分為公允價值套期
　　1. 2010年11月1日
　　遠期合同的公允價值為零，不作賬務處理，將套期保值進行表外登記。
 
　　2. 2010年12月31日
　　遠期外匯合同的公允價值= (45 -44.8) ×3 0001(1+6% ×1/12) =597(人民幣元)
　　借：套期損益597
　　     貸：套期工具——遠期外匯合同597
　　借：被套期項目——確定承諾 597
　　     貸：套期損益 597
 
　　3. 2011年1月30日
　　遠期外匯合同的公允價值= (45 -44.6) ×3 000 =1 200(人民幣元)
　　借：套期損益 603
　　     貸：套期工具——遠期外匯合同 603
　　借：套期工具——遠期外匯合同 l 200
　　     貸：銀行存款 1 200
　　借：被套期項目——確定承諾 603
　　     貸：套期損益 603
　　借：庫存商品——橄欖油 133 800
　　     貸：銀行存款 133 800
　　借：庫存商品——橄欖油 l 200
　　     貸：被套期項目——確定承諾 1 200
　　(將被套期項目的余額調(diào)整橄欖油的人賬價值)
　　情形2:A公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期
　　1. 2010年11月1日
　　不作賬務處理，將套期保值進行表外登記。
 
　　2. 2010年12月31日
　　遠期外匯合同的公允價值= (45 -44.8) ×3 0001(1+6% ×1/12)=597(人民幣元)
　　借：資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動) 597
　　     貸：套期工具——遠期外匯合同 597
 
　　3. 2011年1月30日
　　遠期外匯合同的公允價值= (45 -44.6) ×6 000 =1 200(人民幣元)
　　借：資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動) 603
　　     貸：套期工具——遠期外匯合同 603
　　借：套期工具——遠期外匯合同 1 200
　　     貸：銀行存款 1 200
　　借：庫存商品——橄欖油 133 800
　　     貸：銀行存款133 800
 
　　A公司將套期工具于套期期間形成的公允價值變動累計額(凈損失)暫記在所有者權(quán)益中，在處置橄欖油影響企業(yè)損益的期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益，該凈損失在未來會計期間不能彌補時，將全部轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
　　　
　　掃一掃微信，*9時間獲取2014年初級職稱考試報名時間和考試時間提醒
　　
　　    高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年初級會計職稱考試的考生可按照會計職稱復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年會計職稱考試輔導高清課程、高頓題庫已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？迹瑢W習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
　　
　　    報考指南：初級會計職稱考試報考指南
　　    高頓題庫：2014初級會計職稱考試免費題庫
　　    考前沖刺：初級會計職稱考試考試試題    考試輔導   考試招生專題
　　    高清網(wǎng)課：初級會計職稱考試網(wǎng)絡(luò)課程