高級(jí)會(huì)計(jì)考試中有一部分為文字型內(nèi)容，也有一部分計(jì)算型內(nèi)容，對(duì)于這兩種不同的部分，同學(xué)們?cè)趥淇紡?fù)習(xí)的時(shí)候也應(yīng)該掌握不同的方法。對(duì)于文字型知識(shí)點(diǎn)，考生需要掌握記憶方法，利用空余時(shí)間反復(fù)多次記憶，而對(duì)于記憶型內(nèi)容，考生則需要通過刷題來總結(jié)規(guī)律和方法。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，以及各個(gè)知識(shí)點(diǎn)預(yù)測(cè)會(huì)出的題型，考生們一起來看看吧!
一、所得稅會(huì)計(jì)概述
[簡(jiǎn)答題]所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
(1)所得稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一的共同發(fā)展時(shí)期:
(2)所得稅會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的逐步分離時(shí)期:
(3)所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展時(shí)期。
其中逐步分離的主要原因在于稅法和會(huì)計(jì)存在著目標(biāo)、依據(jù)以及核算基礎(chǔ)的不同
二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的意義
[簡(jiǎn)答題]資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基于資產(chǎn)負(fù)債觀。一方面，按資產(chǎn)負(fù)債觀確認(rèn)的收益既考慮交易因素的影響，也考慮非交易因素的影響，因而，比按照收入費(fèi)用觀確認(rèn)的收益更為全面，對(duì)使用者也更為有用，能夠有助于會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)企業(yè)在報(bào)告日的財(cái)務(wù)狀況和未來現(xiàn)金流量作出恰恰相反當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，提高預(yù)測(cè)價(jià)值;另一方面，在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，確認(rèn)和計(jì)量已發(fā)生的交易和事項(xiàng)對(duì)未來所得稅流入或流出的影響，即確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)在所得稅的會(huì)計(jì)核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債的界定。
三、所得稅會(huì)計(jì)的核算程序
[核算題]資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)的核算程序共六大步:
(1)確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值;
(2)確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);
(3)確定暫時(shí)性差異;
(4)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額;
(5)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅;
(6)確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
