高級(jí)會(huì)計(jì)考試中有一部分為文字型內(nèi)容，也有一部分計(jì)算型內(nèi)容，對(duì)于這兩種不同的部分，同學(xué)們?cè)趥淇紡?fù)習(xí)的時(shí)候也應(yīng)該掌握不同的方法。對(duì)于文字型知識(shí)點(diǎn)，考生需要掌握記憶方法，利用空余時(shí)間反復(fù)多次記憶，而對(duì)于記憶型內(nèi)容，考生則需要通過刷題來總結(jié)規(guī)律和方法。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中關(guān)于所得稅費(fèi)用的核算相關(guān)內(nèi)容，以及各個(gè)知識(shí)點(diǎn)預(yù)測(cè)會(huì)出的題型，考生們一起來看看吧!
一、當(dāng)期所得稅費(fèi)用的核算
[單選題]當(dāng)期所得稅是指企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅金額。其計(jì)算公式為:當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額x適用的所得稅稅率
二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式
[核算題]應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用十(或一)計(jì)入利潤表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的費(fèi)用金額之間的差額+(或一)計(jì)入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入納稅所得的收入之間的差額一稅法規(guī)定不征稅的收入十(或一)其他需要調(diào)整的因素。
在上式調(diào)整因素中，除前述的暫時(shí)性差異外，還有非暫時(shí)性差異，如罰款、稅收添置納金、非公益性捐贈(zèng)和贊助、超過處度利潤總額12%以外的公益性捐贈(zèng)等支出。
三、遞延所得稅計(jì)算公式
[單選、核算題]遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果。其計(jì)算公式為:
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債余額-期初遞延所得稅負(fù)債余額)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)余額-期初遞延所得稅資產(chǎn)余額)
需要特別注意:在運(yùn)用時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”和遞延所得稅負(fù)債“賬戶余額應(yīng)為扣除直接計(jì)入所有者權(quán)益、商譽(yù)以及營業(yè)外收入后的金額。
四、企業(yè)利潤表中本期所得稅費(fèi)用構(gòu)成
[單選、核算題]企業(yè)利潤表中的本期所得稅費(fèi)用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅構(gòu)成。用公式表示為:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
