2014高級會計師行政事業(yè)單位財務與會計五

　　四、國庫集中收付制度
　　國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于財政性資金按規(guī)定程序在國庫單一賬戶體系內規(guī)范運作，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管，有利于預算單位用款及時和便利，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。
　　（一）國庫單一賬戶體系
　　1.國庫單一賬戶體系的構成
　　國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：
　?。?）財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；
　?。?）財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬戶）；
　?。?）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；
　?。?）財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）；
　　（5）經國務院或國務院授權財政部批準為預算單位在商業(yè)銀行開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。
　　財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規(guī)定，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財政部門確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務的商業(yè)銀行。
　　2.財政性資金銀行賬戶的設立
　　預算單位使用財政資金，應當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設立零余額賬戶、特設專戶等銀行賬戶的申請，財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設預算單位零余額賬戶，但需要開設特設專戶的預算單位，需經財政部審核并報國務院批準或經國務院授權財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶。
　　預算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向財政部直接申請支付的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位申請支付并有下屬單位的預算單位，為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位。
　　3.各賬戶的功能
　?。?）國庫單一賬戶
　　國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。
　?。?）財政部門零余額賬戶
　　財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。
　?。?）預算單位零余額賬戶
　　預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。
　?。?）預算外資金專戶
　　預算外資金專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。
　?。?）特設專戶
　　特設專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用。
　　（二）收入收繳程序
　　1.收繳方式
　　財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機關（有關法定單位）按有關法律規(guī)定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
　　2.收繳程序
　?。?）直接繳庫程序
　　直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
　　（2）集中匯繳程序
　　小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。