在人聲嘈雜的部門(mén)決算會(huì)審大廳里，李小釘靜靜坐在候?qū)弲^(qū)的一隅，全神貫注地翻閱一些單位的決算報(bào)表。
　　忽然，她發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題：一個(gè)單位決算主表在“收入支出決算表”中，“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”欄填列了2億元，但附表“事業(yè)基金增減變動(dòng)情況表”中“事業(yè)基金———一般基金減少”欄的數(shù)字卻是6億元。
　　這是兩個(gè)有著內(nèi)在邏輯關(guān)系的數(shù)字，在決算表兩處反映，卻成了相差甚遠(yuǎn)的兩個(gè)數(shù)字，原因是什么？跟蹤追擊，小釘馬上又查看當(dāng)年“結(jié)余分配”數(shù)與當(dāng)年“事業(yè)基金———一般基金增加”這一對(duì)相互關(guān)聯(lián)的數(shù)字，竟也是差額很大。
　　小釘立即讓處里的同志通知現(xiàn)場(chǎng)審核人員，在審核各部門(mén)決算時(shí)關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)基金增減變動(dòng)情況的審核，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)增減對(duì)不住或不相匹配的，要求單位對(duì)數(shù)據(jù)差異原因進(jìn)行解釋和說(shuō)明。會(huì)審工作結(jié)束后，在審核情況匯報(bào)會(huì)上，審核人員反映發(fā)現(xiàn)不少單位兩項(xiàng)基金的增減變動(dòng)與收支表之間都不匹配，有的單位甚至差異很大。
　　為進(jìn)一步掌握各部門(mén)兩項(xiàng)基金當(dāng)年增減變動(dòng)和歷年滾存結(jié)余情況，小釘安排處里同志將本級(jí)部門(mén)“事業(yè)基金”和“專(zhuān)用基金”收、支、余列表反映，并列出兩項(xiàng)基金當(dāng)年增長(zhǎng)比例，計(jì)算出各部門(mén)當(dāng)年人均“結(jié)余分配”數(shù)和人均“事業(yè)基金”滾存結(jié)余數(shù)，對(duì)此進(jìn)行分析。
　　分析表制作完成拿過(guò)來(lái)一看，很是令人吃驚，本級(jí)部門(mén)“事業(yè)基金”和“專(zhuān)用基金”兩項(xiàng)基金的滾存結(jié)余額已占到當(dāng)年財(cái)政撥款的40%以上，年末“結(jié)余分配”數(shù)額*6的單位人均達(dá)20萬(wàn)元以上。如果說(shuō)兩項(xiàng)基金是部門(mén)結(jié)余資金的“蓄水池”，那這個(gè)“蓄水池”真可以說(shuō)是要漫堤了。
　　按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)基金增加的主要渠道就是當(dāng)年的結(jié)余分配。一般來(lái)說(shuō)，結(jié)余分配的60%進(jìn)入“事業(yè)基金”，40%進(jìn)入“專(zhuān)用基金———職工福利基金”；而“事業(yè)基金”的減少，則主要應(yīng)通過(guò)收支表中“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”欄目反映。“事業(yè)基金”和“專(zhuān)用基金”，可以說(shuō)是單位資金的一個(gè)“蓄水池”，年末資金有結(jié)余時(shí)流進(jìn)儲(chǔ)存，平時(shí)資金短缺時(shí)則流出彌補(bǔ)?，F(xiàn)兩項(xiàng)基金滾存結(jié)余過(guò)大，“蓄水池”已呈漫溢狀，而且基金流進(jìn)流出的渠道也不規(guī)范，支流岔道太多，簡(jiǎn)直成了亂進(jìn)亂出。
　　行政事業(yè)單位的資金，只有按預(yù)算、按計(jì)劃支出了，才能產(chǎn)生社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。資金大量滯留在“蓄水池”，除了支援銀行單位能得到少量利息，其他談不上什么效益。
　　“蓄水池”漫溢了怎么辦？如何疏通、分流或筑堤進(jìn)行治理？小釘認(rèn)為，首先要具體分析“蓄水池”漫溢的原因，然后才能對(duì)癥下藥進(jìn)行治理。不同部門(mén)資金結(jié)余的原因各不相同。經(jīng)分析，小釘歸納出共性的原因如下：
　　一是年初預(yù)算安排問(wèn)題。
　　由于年初部門(mén)編制預(yù)算時(shí)對(duì)事業(yè)收入、其他收入預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致年末實(shí)際收入大大超過(guò)年初預(yù)算收入數(shù)。年末非財(cái)政補(bǔ)助資金結(jié)余較多，按照規(guī)定，可以通過(guò)結(jié)余分配進(jìn)入“事業(yè)基金”和“專(zhuān)用基金”。
　　二是預(yù)算執(zhí)行控制問(wèn)題。
　　在加快支出進(jìn)度的推動(dòng)下，部門(mén)都是先緊著財(cái)政資金支出，非財(cái)政補(bǔ)助資金無(wú)需進(jìn)行支出進(jìn)度考核，年末結(jié)余又能進(jìn)行結(jié)余分配，故結(jié)余較多。加上一些項(xiàng)目預(yù)算本身虛高，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的單位配套資金基本無(wú)需支出，年末得以通過(guò)結(jié)余分配進(jìn)入“蓄水池”。
　　三是會(huì)計(jì)賬務(wù)核算問(wèn)題。
　　一些事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不按制度規(guī)定，事業(yè)收入不計(jì)入單位“本年收入”，直接作增加事業(yè)基金處理，事業(yè)基金支出不通過(guò)“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”，直接作減少事業(yè)基金處理，致使單位決算收支表中的收支數(shù)小于當(dāng)年實(shí)際收支數(shù)，不僅縮小了單位當(dāng)年真實(shí)的收、支、余規(guī)模，而且規(guī)避了財(cái)政對(duì)單位收支和結(jié)余資金的掌握和管理。還有一些單位，對(duì)“蓄水池”的資金盼流入惜流出，不舍得花自家“蓄水池”的錢(qián)，資金有缺口，一概找財(cái)政，致使“蓄水池”資金越存越多。
　　四是制度設(shè)計(jì)問(wèn)題。比如，現(xiàn)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，事業(yè)基金來(lái)源“主要是非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額”，表述很不準(zhǔn)確，可操作性較差；在事業(yè)基金增減的賬務(wù)處理中，規(guī)定事業(yè)基金增加的賬務(wù)處理?xiàng)l目多且清楚，卻基本上沒(méi)有規(guī)定事業(yè)基金的支出用途、事業(yè)基金減少的賬務(wù)處理。
　　再比如，現(xiàn)行制度規(guī)定，事業(yè)單位年末結(jié)余分配40%的資金轉(zhuǎn)入“專(zhuān)用基金———職工福利基金”，但由于近年來(lái)規(guī)范行政事業(yè)單位津補(bǔ)貼，不允許單位再自行發(fā)放福利補(bǔ)貼等，職工福利基金呈只進(jìn)不出或進(jìn)多出少的狀態(tài)，形成大量結(jié)余。針對(duì)這個(gè)情況，是調(diào)減結(jié)余分配中對(duì)“專(zhuān)用基金———職工福利基金”的分配比例，還是明確規(guī)定將結(jié)余分配全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”？由于制度修訂未能根據(jù)情況變化及時(shí)跟進(jìn)，“職工福利基金”缺少合理的支出渠道，導(dǎo)致大量資金囤積在“蓄水池”中無(wú)出口，使“蓄水池”有水漫金山之勢(shì)。
　　根據(jù)審核分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，李小釘他們撰寫(xiě)了一份“本級(jí)部門(mén)決算結(jié)存資金數(shù)額過(guò)大問(wèn)題值得關(guān)注”的報(bào)告，對(duì)部門(mén)決算中的結(jié)余資金情況進(jìn)行了深入的分析，并提出了專(zhuān)門(mén)的改進(jìn)和加強(qiáng)兩項(xiàng)基金管理的意見(jiàn)和建議。