企業(yè)所得稅法中的這段話中的“其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除”如何理解？

老師好，稅法507頁：4.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度；應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。-----上文的“其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于....扣除”--------這句話咋理解？ 、“直接或間接支付給境外的。。。。不予退稅”----這句話咋理解？

W同學(xué)
2019-06-04 21:05:53
閱讀量 862
  • 謝老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于企業(yè)所得稅法中的這段話中的“其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除”如何理解？我的回答如下：

    同學(xué)，你好~

    1、其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于....扣除”--------這句話咋理解？ 　 　 　　

    答：對于超出債資比例和規(guī)定利率計(jì)算出來的利息是不得稅前扣除的。但是這部分利息支付給的關(guān)聯(lián)方的稅負(fù)要高于本企業(yè)，則可以認(rèn)為我們之間的交易是不具有避稅嫌疑的，因此是可以扣除這部分利息的。

    2、“直接或間接支付給境外的。。。。不予退稅”----這句話咋理解？

    答：　經(jīng)過資本弱化的特別納稅調(diào)整，不允許扣除的關(guān)聯(lián)方利息支出，如果關(guān)聯(lián)方不在中國境內(nèi)，要主要以下：
    ?。?）支付給境外關(guān)聯(lián)方的不允許扣除的利息，應(yīng)視同股息分配。視同股息分配的利息支出按照下列兩者較小數(shù)確定：年度應(yīng)付境外關(guān)聯(lián)方利息和資本弱化不得扣除的利息支出之間的較小數(shù)
    　　 （2）如股息的適用所得稅稅率高于利息的適用所得稅稅率，需要按照兩者的稅率差補(bǔ)征預(yù)提所得稅；
    　　 （3）如股息的適用所得稅稅率低于利息的適用所得稅稅率，多征收的預(yù)提所得稅稅款不予退稅

    加油學(xué)習(xí)哦~


    以上是關(guān)于所得稅,企業(yè)所得稅法相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-06-05 14:14:46
  • 收起
    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師好！還有疑惑： 1、關(guān)聯(lián)方的稅負(fù)要高于本企業(yè)，我認(rèn)為他們之間的交易具有避稅嫌疑，理由正因?yàn)槎愗?fù)高，所以才讓他承擔(dān)利息，好多一些抵掉納稅嘛。--所以有避稅嫌疑。 2、“利息”視為了“股息”，請問它們兩者的稅率不一樣嗎？補(bǔ)征的理由？不予退稅的理由又是什么？謝謝！期待講講原理！拜托哈，謝謝老師！
    2019-06-05 22:01:54
  • 鄧?yán)蠋?/strong> 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好，對于以下問題：

    1. 境內(nèi)關(guān)聯(lián)方收到的利息作為利息收入，應(yīng)該多繳稅，而不是抵稅。

    2. 利息和股息稅率是不一樣的，通?？磭抑g簽訂的稅收協(xié)定中約定，產(chǎn)生稅率之差就會出現(xiàn)補(bǔ)稅，而我們國家如果多征稅了，就不會退稅。這就是企業(yè)所得稅中“交多不退，交少補(bǔ)足”的意思。

    您再理解理解，祝學(xué)習(xí)愉快。

    2019-06-06 14:28:20
  • 收起
    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師好 ，原來是這樣嗎：“企業(yè)”分配利息給“關(guān)聯(lián)方 ”，企業(yè)“是利息支出--準(zhǔn)予扣除--抵扣稅款；“關(guān)聯(lián)方”是作為利息收入--計(jì)算納稅（并且稅負(fù)高）？---是這樣嗎--天哪？
    2019-06-06 22:12:15
  • 陳老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)，你好

    對的，你的理解是正確的，這樣的話可以避免逃稅的嫌疑

    2019-06-07 10:40:10
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其他回答

  • 肉同學(xué)
    新企業(yè)所得稅法中“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除?！边@句話中“合理的”怎么解釋
    • 吳老師
      本人認(rèn)為“合理”應(yīng)該是根據(jù)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況由各地區(qū)具體規(guī)定
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