是否需要將第一個層次確認的收益計入到利潤總額做為捐贈扣除基數(shù)？

其他回答

• 弋同學
  如何確定公益性捐贈扣除的會計利潤基數(shù)
  • 王老師
    根據(jù)《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）規(guī)定：
    一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
    根據(jù)上述規(guī)定，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。企業(yè)未按照會計制度計算的會計利潤需要按規(guī)定進行調(diào)整才能做為計算公益性捐贈稅前扣除的基數(shù)。
• 午同學
  視同捐贈的收入是作為計算業(yè)務招待費的基數(shù)，那計算捐贈抵扣要計入利潤總額嗎？
  • 齊老師
    你好！ 要記入的。 這個利潤總額是會計上的利潤總額（就是利潤表的利潤總額）
• 高同學
  企業(yè)所得稅種公益性捐贈所依據(jù)的利潤總額的12%限額扣除，那么在計算利潤總額是要減捐贈額嗎？
  • 柳老師
    企業(yè)所得稅法第九條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
    根據(jù)《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅【2008】160號）第一條最后一句：年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
    而在國家會計制度中，捐贈從企業(yè)的營業(yè)外支出科目核算，是計算年度利潤總額的減項，因此計算企業(yè)所得稅公益性捐贈限額的利潤總額是扣除捐贈后的。
    但注意與個人所得稅的區(qū)別，計算個人所得稅的捐贈限額時是不扣除捐贈的應納稅所得額（個人生產(chǎn)經(jīng)營所得等項目除外，具體文件在此不一一羅列）。