計(jì)算2020年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)的扣除限額嗎？

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• 笑同學(xué)
  某工業(yè)企業(yè)全年銷售收入凈額4600萬(wàn)元，全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，全年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元。要求:(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額和不允許扣除的數(shù)額;(2)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額和不允許扣除的數(shù)額。
  • 譚老師
    業(yè)務(wù)招待費(fèi) 4600*0.005 與 50*60% 熟低計(jì)量，所以只允許抵扣限額為23，調(diào)增50-23=27 廣告業(yè)務(wù)宣傳扣除限額 4600*15%= 690 ，調(diào)增 800-690=110
• 暗同學(xué)
  1土增稅清算時(shí)招待費(fèi)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)用等的扣除有限額嗎
  • 鄭老師
    根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)第三條：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除問(wèn)題。（一）……。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。
    （二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。
    全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按以上方法扣除。
• 張同學(xué)
  業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生的銷售額（用來(lái)計(jì)算費(fèi)用上限的）怎么計(jì)算
  • 王老師
    這里計(jì)算的所謂的銷售額是當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入等。但是不含營(yíng)業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。
    分析：
    商品銷售2000屬于屬于銷售收入，是計(jì)算的依據(jù)。
    現(xiàn)金折扣200屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，不納入計(jì)算。
    接受捐贈(zèng)收入500元屬于營(yíng)業(yè)外收入，不納入計(jì)算。
    轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入100元屬于營(yíng)業(yè)外（看差額，可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入），不納入計(jì)算。
    所以，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的時(shí)候只有2000元計(jì)算。
• 王同學(xué)
  業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除原則和范圍
  • 余老師
    你好 企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除：超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。