22年中級會計師《財務(wù)管理》必背考點：流動負(fù)債管理
中級會計財管這一科目的也是有一定的難度，這門科涉及很對的公式，邏輯性很強，學(xué)習(xí)的時間相對來說要花費的更多與一些，所以備考的小伙伴在這最后的沖刺階段一定把握節(jié)奏。

短期借款

（一）短期借款的概述
（二）短期借款的信用條件
1.信貸額度（貸款限額）：指借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額，有限期限通常為1年。
（1）一般情況下，在信貸額度內(nèi)，企業(yè)可以隨時按需要支用借款。
（2）銀行并不承擔(dān)必須支付全部信貸數(shù)額的義務(wù)。
2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定：是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。
（1）企業(yè)要享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。
（2）在協(xié)定的有效期內(nèi)，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的不超過最高限額的借款要求。
3.補償性余額：是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例（通常為10%~20%）計算的最低存款余額。
（1）對于銀行來說，補償性余額有助于降低貸款風(fēng)險，補償其可能遭受的風(fēng)險損失。
（2）對借款企業(yè)來說，補償性余額則提高了借款的實際利率，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
4.借款抵押：為了降低風(fēng)險，銀行發(fā)放貸款時往往需要有抵押品擔(dān)保。
（1）短期借款的抵押品主要有應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)收票據(jù)、債券等。
（2）銀行將根據(jù)抵押品面值的30%～90%發(fā)放貸款，具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對風(fēng)險的態(tài)度。
5.償還條件：貸款的償還包括到期一次償還、在貸款期內(nèi)定期（每月、季）等額償還。
（1）貸款期內(nèi)定期等額償還的方式，會提高企業(yè)借款的實際利率，所以企業(yè)不希望采用。
（2）到期一次償還的方式，會加重企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的拒付風(fēng)險，所以銀行不希望采用。
6.其他承諾：指銀行要求企業(yè)為取得貸款而作出的其他承諾。如及時提供財務(wù)報表、保持適當(dāng)?shù)呢攧?wù)水平（特定的流動比率）等。如企業(yè)違背所作出的承諾，銀行可要求企業(yè)立即償還全部貸款。
（三）短期借款的成本
短期借款成本主要包括利息、手續(xù)費等，其高低主要取決于借款利率的高低和利息的支付方式。
1.借款利率
借款利率分為優(yōu)惠利率、浮動優(yōu)惠利率和非優(yōu)惠利率三種。

商業(yè)信用

商業(yè)信用，指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。商業(yè)信用產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的商品、勞務(wù)交易之中，是一種“自動性籌資”。
（一）商業(yè)信用的形式
（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

流動負(fù)債的利弊

1.流動負(fù)債的主要經(jīng)營優(yōu)勢
（1）容易獲得，具有靈活性。短期借款一般比長期借款具有更少的約束性條款，可以使企業(yè)維持未來借款決策的靈活性。
（2）能夠有效地滿足企業(yè)季節(jié)性資金缺口的融資需要。
2.流動負(fù)債的經(jīng)營劣勢
（1）企業(yè)需要持續(xù)地重新談判或滾動安排負(fù)債，財務(wù)風(fēng)險大。貸款人由于企業(yè)財務(wù)狀況或整體經(jīng)濟環(huán)境的變化，可能在到期日不愿滾動貸款或重新設(shè)定信貸額度。
（2）提供信貸額度的貸款人一般要求，用于為短期營運資金缺口而籌集的貸款，必須每年支付至少1~3個月的全額款項，這1～3個月被稱為結(jié)清期。貸款人之所以這么做，是為了確認(rèn)企業(yè)是否在長期負(fù)債是合適的融資來源時仍然使用流動負(fù)債。
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