航空收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)能否用行程單計(jì)算抵

2023-01-11 增值稅 1079人瀏覽

老師回答

　　根據(jù)財(cái)稅[2017]90號(hào)第二條規(guī)定，因辦理退票而產(chǎn)生的退票費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)，并不屬于財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定是國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，因此，貴司產(chǎn)生的退票費(fèi)和手續(xù)費(fèi)即使取得行程單也不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　但是，如果貴司能夠取得航空代理公司開具的增值稅專用發(fā)票，那么允許按照發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

　　六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

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