所得稅會計(jì)有哪些知識點(diǎn)

所得稅會計(jì)是研究處理會計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會計(jì)理論和方法，是稅務(wù)會計(jì)的一個分支，是反映企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一整套會計(jì)原理、程序和方法。它誕生于西方的會計(jì)學(xué)領(lǐng)域，最早出現(xiàn)于20世紀(jì)初的美國。1953年，美國會計(jì)師協(xié)會宣布采用應(yīng)付稅款法，這開啟了所得稅會計(jì)的歷史進(jìn)程。從那以后至今，所得稅會計(jì)核算方法已經(jīng)歷了遞延法、利潤表債務(wù)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，經(jīng)長期研究和實(shí)踐已發(fā)展得較為成熟，我國所得稅會計(jì)還處于起步發(fā)展階段。 處理方法
應(yīng)付稅款法
在應(yīng)付稅款法下，本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅，假設(shè)不欠稅，則所得稅費(fèi)用就是交納的所得稅，即現(xiàn)金支出多少，費(fèi)用就是多少，這是收付實(shí)現(xiàn)制。采用應(yīng)付稅款法，關(guān)鍵是計(jì)算應(yīng)交的所得稅，應(yīng)交的所得稅計(jì)算出來了，所得稅的費(fèi)用也就確定了。應(yīng)付稅款法既可用來處理永久性差異，也可用來處理時間性差異。 納稅影響會計(jì)法
納稅影響法認(rèn)為，會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤之間的差異可分解為永久性差異和時間性差異（或暫時性差異）。永久性差異是由于會計(jì)制度與稅法對收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同而形成的，這種差異不會隨著時間流逝而變化，也不會在以后期間轉(zhuǎn)回。所以，在核算中只能在本期確認(rèn)永久性差異。時間性差異（或暫時性差異）是由于會計(jì)制度和稅法對收入、費(fèi)用歸屬期間的規(guī)定不同而形成的，隨著時間的流逝，時間性差異（或暫時性差異）會轉(zhuǎn)回，其對納稅的影響額也會隨之消除。所以，所得稅費(fèi)用可以采用跨期攤提的方法，把稅法對本期所得稅費(fèi)用和稅后利潤的影響降低到最低程度。在計(jì)算所得稅費(fèi)用時，不必調(diào)整時間性差異（或暫時性差異），只需在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上調(diào)整永久性差異，再乘所得稅稅率即可。所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅額的差額就是時間性差異（或暫時性差異）的納稅影響額，記入“遞延稅款”賬戶，如果本期所得稅費(fèi)用大于應(yīng)付稅款，“遞延稅款”賬戶表示預(yù)提所得稅，即遞延所得稅負(fù)債；反之，記入“遞延稅款”賬戶的是待攤所得稅，即遞延所得稅資產(chǎn)。
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