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退所得稅會(huì)計(jì)分錄

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1017人瀏覽
老師回答
所得稅退稅會(huì)計(jì)分錄:
一、如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
二、如果退的是以前年度的
收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
需要退稅申請(qǐng)資料:
1、《退(抵)稅申請(qǐng)表》。
2、完稅憑證等已繳稅款證明、復(fù)印件。
3、所得稅年度納稅申報(bào)表原件、復(fù)印件。
4、其他說(shuō)明材料,以上資料一式三份。
5、三證合一營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件(僅查驗(yàn))。
企業(yè)所得稅退稅
前,關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會(huì)計(jì)處理,有兩種不同觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為實(shí)際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的減項(xiàng)因素,應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用科目;第二種認(rèn)為實(shí)際收到的退稅并不是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)收益,而屬于獲得的純利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點(diǎn)都在于堅(jiān)持收付實(shí)現(xiàn)制,不同點(diǎn)在于收到退稅款的性質(zhì)認(rèn)定。
這兩種觀點(diǎn)或失之于偏頗,或缺少基本的理論支持。
因?yàn)?,盈余公積是企業(yè)稅后利潤(rùn)分配過(guò)程中產(chǎn)生的,資本公積則有其特定的會(huì)計(jì)處理規(guī)定,將企業(yè)所得稅退稅所得跳過(guò)稅后利潤(rùn)認(rèn)定環(huán)節(jié),直接進(jìn)入利潤(rùn)分配環(huán)節(jié),或者進(jìn)入資本公積,顯然不符合規(guī)定。
第一,企業(yè)所得稅退稅所得不能認(rèn)定為稅后利潤(rùn),不能按照稅后利潤(rùn)分配的辦法處理。稅后利潤(rùn)的認(rèn)定有其嚴(yán)格的程序。退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果,而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的延續(xù)反映,并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實(shí)際控制之中,與稅后利潤(rùn)有著本質(zhì)區(qū)別。至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)是否盈利,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來(lái)衡量。
第二,企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用的減項(xiàng)因素。從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實(shí)際操作流程看,企業(yè)所得稅減免稅類型較多,程序各異。受到稅收征管規(guī)程的制約,不同目的的減免稅,實(shí)際操作流程不同,企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同,企業(yè)實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益也不完全相同,具體會(huì)計(jì)處理不可能完全一致。
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    工作量法計(jì)提折舊公式

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    2023-09-26 11:09 4423人看過(guò)

楊志國(guó)

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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